財政國庫管理制度改革資金會計核算辦法（制度范本、doc格式）-全文預(yù)覽
【正文】 行武漢分行國庫和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出——單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出——單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付省財政廳國庫收付局對省財政廳批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出” 、“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設(shè)支出”科目?！柏斦阌囝~賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于核算省財政廳國庫收付局直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)?？傤A(yù)算會計作會計分錄：預(yù)算內(nèi)：借：暫付款———基本建設(shè)專戶 450萬元 貸：國庫存款 450萬元預(yù)算外：借：暫付款———基本建設(shè)專戶 50萬元 貸：財政專戶存款 50萬元退 款財政總預(yù)算會計在資金撥付中因差錯發(fā)生退款時，根據(jù)中國人民銀行武漢分行國庫或商業(yè)銀行提交的退款通知，作相反的會計分錄：借：國庫存款、財政專戶存款 貸：暫付款——※※※※專戶列 支財政總預(yù)算會計根據(jù)省財政廳國庫收付局報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》，分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：暫付款——※※※※專戶（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出 貸：暫付款——※※※※專戶例4：2003年2月13日，省國庫收付局將例3中500萬項目款從基本建設(shè)專戶直接支付給建設(shè)商。會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出 2000萬元 貸：國庫存款 2000萬元借：基金預(yù)算支出 500萬元 貸：國庫存款 500萬元預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出 400萬元 貸：財政專戶存款 400萬元（二）授權(quán)支付財政總預(yù)算會計對授權(quán)預(yù)算單位支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與中國人民銀行武漢分行國庫和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證及省財政廳國庫收付局按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》核對無誤后，分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：財政專戶存款例2：2003年2月5日省財政總預(yù)算會計收到各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付共計650萬元，其中：一般預(yù)算支出600萬元，預(yù)算外行政事業(yè)費50萬元，經(jīng)與省財政廳國庫收付局匯總報來的《財政資金支出結(jié)算清單》核對無誤后，作以下會計分錄：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出 600萬元貸：國庫存款 600萬元預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出 50萬元貸：財政專戶存款 50萬元二、實撥資金方式的會計核算根據(jù)有關(guān)資金實行專戶管理的核算需要，在現(xiàn)行《預(yù)算外資金財政專戶核算制度》資產(chǎn)類增設(shè)“暫付款”（編號107）會計總賬科目，并按資金性質(zhì)及單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。：；:；：財政國庫管理制度改革資金會計核算辦法省級財政國庫管理制度會計核算是以現(xiàn)行預(yù)算會計制度為基礎(chǔ)，同時與國庫集中支付管理改革和資金流轉(zhuǎn)變化相適應(yīng)的會計核算辦法。第一節(jié) 財政總預(yù)算會計核算一、資金清算方式的會計核算（一）直接支付財政總預(yù)算會計對通過省財政廳國庫收付局直接支付的資金，根據(jù)省財政廳國庫收付局每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》，與中國人民銀行武漢分行國庫和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后，分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：財政專戶存款例1：2003年2月5日省財政總預(yù)算會計收到省財政廳國庫收付局匯總報來的《財政資金支出結(jié)算清單》，直接支付2900萬元，其中：一般預(yù)算支出2000萬元、基金預(yù)算支出500萬元、預(yù)算外行政事業(yè)支出400萬元，經(jīng)與人民銀行國庫部門和財政專戶代理銀行劃撥憑證核對無誤后列報預(yù)算內(nèi)外支出。撥 款財政總預(yù)算會計將資金撥付到有關(guān)專戶時，作暫付款核算，會計分錄為：（1）從國庫單一賬戶撥出資金時記：借：暫付款——※※※※專戶 貸：國庫存款（2）從預(yù)算外資金財政專戶撥出資金時記：借：暫付款——※※※※專戶貸：財政專戶存款例3：2002年2月12日，省財政廳國庫處根據(jù)省國庫收付局直接支付資金匯總請領(lǐng)單，將500萬元的項目款撥入基本建設(shè)專用賬戶，其中：預(yù)算內(nèi)資金450萬元，預(yù)算外資金50萬元。一、會計科目的增設(shè)根據(jù)財政國庫管理制度改革后支付管理的特點，在現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”（財政總預(yù)算會計編號為103，預(yù)算資金財政專戶會計編號為106）和“已結(jié)報支出”（財政總預(yù)算會計編號為213，預(yù)算資金財政專戶會計編號為204）會計總賬科目，并按相關(guān)支出的“類”、“款”、“項”及預(yù)算單位設(shè)立支出明細(xì)賬（基本建設(shè)支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出科目之和。作以下會計分錄：
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