財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革資金會(huì)計(jì)核算辦法（制度范本、doc格式）-全文預(yù)覽
【正文】 行武漢分行國(guó)庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出——單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出——單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)收付局對(duì)省財(cái)政廳批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出” 、“行政事業(yè)支出”、“專項(xiàng)支出”、“基本建設(shè)支出”科目?！柏?cái)政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)收付局直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)作會(huì)計(jì)分錄：預(yù)算內(nèi)：借：暫付款———基本建設(shè)專戶 450萬(wàn)元 貸：國(guó)庫(kù)存款 450萬(wàn)元預(yù)算外：借：暫付款———基本建設(shè)專戶 50萬(wàn)元 貸：財(cái)政專戶存款 50萬(wàn)元退 款財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在資金撥付中因差錯(cuò)發(fā)生退款時(shí)，根據(jù)中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)或商業(yè)銀行提交的退款通知，作相反的會(huì)計(jì)分錄：借：國(guó)庫(kù)存款、財(cái)政專戶存款 貸：暫付款——※※※※專戶列 支財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)收付局報(bào)來(lái)的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：暫付款——※※※※專戶（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出 貸：暫付款——※※※※專戶例4：2003年2月13日，省國(guó)庫(kù)收付局將例3中500萬(wàn)項(xiàng)目款從基本建設(shè)專戶直接支付給建設(shè)商。會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出 2000萬(wàn)元 貸：國(guó)庫(kù)存款 2000萬(wàn)元借：基金預(yù)算支出 500萬(wàn)元 貸：國(guó)庫(kù)存款 500萬(wàn)元預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出 400萬(wàn)元 貸：財(cái)政專戶存款 400萬(wàn)元（二）授權(quán)支付財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)授權(quán)預(yù)算單位支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證及省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)收付局按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》核對(duì)無(wú)誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出貸：財(cái)政專戶存款例2：2003年2月5日省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付共計(jì)650萬(wàn)元，其中：一般預(yù)算支出600萬(wàn)元，預(yù)算外行政事業(yè)費(fèi)50萬(wàn)元，經(jīng)與省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)收付局匯總報(bào)來(lái)的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》核對(duì)無(wú)誤后，作以下會(huì)計(jì)分錄：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出 600萬(wàn)元貸：國(guó)庫(kù)存款 600萬(wàn)元預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出 50萬(wàn)元貸：財(cái)政專戶存款 50萬(wàn)元二、實(shí)撥資金方式的會(huì)計(jì)核算根據(jù)有關(guān)資金實(shí)行專戶管理的核算需要，在現(xiàn)行《預(yù)算外資金財(cái)政專戶核算制度》資產(chǎn)類增設(shè)“暫付款”（編號(hào)107）會(huì)計(jì)總賬科目，并按資金性質(zhì)及單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。：；:；：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革資金會(huì)計(jì)核算辦法省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度會(huì)計(jì)核算是以現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，同時(shí)與國(guó)庫(kù)集中支付管理改革和資金流轉(zhuǎn)變化相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算一、資金清算方式的會(huì)計(jì)核算（一）直接支付財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)收付局直接支付的資金，根據(jù)省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)收付局每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》，與中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出貸：財(cái)政專戶存款例1：2003年2月5日省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)收付局匯總報(bào)來(lái)的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》，直接支付2900萬(wàn)元，其中：一般預(yù)算支出2000萬(wàn)元、基金預(yù)算支出500萬(wàn)元、預(yù)算外行政事業(yè)支出400萬(wàn)元，經(jīng)與人民銀行國(guó)庫(kù)部門和財(cái)政專戶代理銀行劃撥憑證核對(duì)無(wú)誤后列報(bào)預(yù)算內(nèi)外支出。撥 款財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將資金撥付到有關(guān)專戶時(shí)，作暫付款核算，會(huì)計(jì)分錄為：（1）從國(guó)庫(kù)單一賬戶撥出資金時(shí)記：借：暫付款——※※※※專戶 貸：國(guó)庫(kù)存款（2）從預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥出資金時(shí)記：借：暫付款——※※※※專戶貸：財(cái)政專戶存款例3：2002年2月12日，省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處根據(jù)省國(guó)庫(kù)收付局直接支付資金匯總請(qǐng)領(lǐng)單，將500萬(wàn)元的項(xiàng)目款撥入基本建設(shè)專用賬戶，其中：預(yù)算內(nèi)資金450萬(wàn)元，預(yù)算外資金50萬(wàn)元。一、會(huì)計(jì)科目的增設(shè)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后支付管理的特點(diǎn)，在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103，預(yù)算資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)為106）和“已結(jié)報(bào)支出”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213，預(yù)算資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)為204）會(huì)計(jì)總賬科目，并按相關(guān)支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位設(shè)立支出明細(xì)賬（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出要記錄到項(xiàng)目）。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出科目之和。作以下會(huì)計(jì)分錄：
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