內部控制案例題-全文預覽
【正文】 購員，應直接由出納部職員遞送給供應商。采購員一直到所有的貨都收到以后才被通知，采購員或另外一個人必須授予迅速交貨的責任且應設立一程序對于進貨的狀況提供一個適時的資料。某位員工應授予驗收的責任及在驗收報告上簽名。 采購員提供其報告的副本給工廠做為其驗收報告。將完成的驗收報告退回給采購員使他們能夠控制驗收的職能。副產(chǎn)品于出售時才入帳。工廠停工時冷凍庫上鎖。 ?。?）牲畜按批處理，每批均編定號碼。日報中所列牲畜全數(shù)收齊后，即將報告退交采購員。會計職責并未和籌資部門分離，致使財務科科長被張某買通。同時也反映出籌資業(yè)務的內控的薄弱。銀行存款控制要求：所有銀行存款戶的開設需要有正式的批準手續(xù)，終止也需要正式的批準，以防止有人在開設賬戶中為個人謀取私利。貨幣資金業(yè)務的內部控制包括授權批準控制、銀行存款、票據(jù)控制、印章控制等重要環(huán)節(jié)的控制。資料：1997年2月，某審計組在對交通銀行某分理處的審計中，發(fā)現(xiàn)其貸款一大戶—A電視機廠（信譽良好，貸款均為正常類及關注類）有一筆200萬元的貸款列為損失類，并有50萬元的表外欠息。 ?。?）沒有風險評估和控制的制度?！ 。?）對外投資項目的分析論證與評估和審批制度存在缺陷。張某違規(guī)向多家公司貸款，給公司造成巨大損失，主要是由于該公司投資控制制度中存在嚴重的缺陷。1998年下半年，某廠商法定代表人劉某偽造與臺商合資經(jīng)營的事實，虛假出資注冊成立三亞有限公司，為套取國外銀行貸款以購買進口設備，劉某通過該市市長等向張某推薦，要求國投為其提供對外融資擔保，劉某多次往張某家中游說，許諾事成之后，將三亞公司的部分業(yè)務交給張某的兒子去做，此后，張某在對劉某經(jīng)營業(yè)績及公司資本金不了解的情況下，以轉貸協(xié)議和支持市重點工程為由，決定向三亞公司放貸1000萬美元。應該實施授權審批制度，確定銷售部可以確定的價格范圍、折扣幅度等，超限額的應該由上級批準。這是導致出納得以持有30萬元未入賬貸款外逃的條件之一?！ ∫螅赫f明本案例內部會計控制方面的缺陷及改進意見?！ 。F(xiàn)金流量較大，因此會計、出納、銀行三方每月末進行一次詳細核對。因此本案引起主管部門高度注意，通過調查發(fā)現(xiàn)：，會計和出納崗位分設，由財務部經(jīng)理兼任出納，并負責保管支票等各種票據(jù)（發(fā)票）、銀行所有預留印鑒。 關立案偵查此案，在案情無進展的情況下，有關方面認為，公司大大超過了銀行核定的庫存該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對外提供擔保，違背了有關擔?？刂频囊?，同時也不符合授權批準控制和風 《內部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》的要求，辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門應當分設，不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。 的對外投資決策機制和程序，重大投資決策實行集體審議聯(lián)簽制度?！ 。沟霉緦ν顿Y的具體情況缺乏了解，管理層沒有辦法根據(jù)投資的變動作出相應的決策，也沒有辦法對投資進行監(jiān)管。，但是。另外B公司缺乏完善的投資管理報告制度，對各種投資書面文件，沒有制定統(tǒng)一的格式標準，由各項目負責人和實施人自行規(guī)定。資料：檢查組在檢查B公司的投資內部管理控制時發(fā)現(xiàn)，在管理機構上，沒有單獨設置投資部門對投資進行管理，只是在財務部下設置了一個崗位，負責保管證券投資資產(chǎn)以及各種 ，容易導致漏計銷售收入。要求：電焊條子公司是否違反《銷售與收款》內部會計控制規(guī)定，并說明理由。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù)。首先，出納員不能兼管應收應付帳及總賬核算——因此分工：出納員負責（4）開支票、記錄現(xiàn)金賬（6）調節(jié)銀行對賬單（7）處理并送存收入的現(xiàn)金（三者相關）會計員一：（2）記錄應付賬款明細賬（5）開具退貨拒付通知書（兩者相關）會計員二：（1）記錄總賬（3）記錄應收賬款明細賬 資料：2002年12月，A公司正式成立檢查小組，對電焊條子公司銷售與收款系統(tǒng)的內部會計控制進行檢查，發(fā)現(xiàn)：電焊條子公司在銷售過程中，銷售業(yè)務按照銷售合同進行的，當生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)成品入庫單，驗收合格后入庫。公司未設獨立的客戶信用謂查機構，在時務部門和銷售部門也沒有專人負責此項工作。
規(guī)章制度相關推薦
鄂ICP備17016276號-1