【正文】 貸：銀行存款 1007000 ? 假定該企業(yè)于 2004年 5月 20日收到明安公司分來的購買該股票時已宣告分派的股利 20000元。企業(yè)確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。 2020/6/6 53 ? 長期股票投資核算的成本法 ? 成本法是指企業(yè)購入的股票按實際成本入賬以后，在持有股票期間，除了另外追加新的投資外，不論被投資企業(yè)經(jīng)營情況如何，凈資產(chǎn)是否發(fā)生增減變化，投資收益多少，均不改變股票投資的賬面價值，“長期股權(quán)投資 —— 股票投資”賬戶始終以購入股票的歷史成本反映，直至收回投資。公司應(yīng)作如下會計分錄： ? 借：長期債權(quán)投資 債券投資（面值） 2000000 ? 債券投資（債券費用） 20000 ? 貸：銀行存款 2020000 ? （注：本例中債券費用金額較大，因此在“債券投資”明細科目下設(shè)置“債券費用”三級明細科目進行核算） 2020/6/6 52 ? 三、長期股票投資的核算 ? 長期股票投資的會計核算方法 ? 長期股票投資的會計核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。企業(yè)購入債券時價款中所含的應(yīng)計利息，不應(yīng)作為購入債券的成本，而是企業(yè)的一種暫付款。 ? “長期投資減值準備”科目屬于“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”的備抵科目，核算企業(yè)計提的長期投資減值準備。該科目下應(yīng)設(shè)置“股票投資”、“其他股權(quán)投資”明細科目，并在明細科目下按被投資單位設(shè)置明細賬進行明細核算。 ? 借：投資收益 3000 ? 貸：短期投資跌價準備 3000 2020/6/6 48 第三節(jié) 長期投資業(yè)務(wù)的核算 長期投資 (Longterm Investment)是指不準備 在 1年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，主要包括長期債券投資、長期股票投資和其他長期投資。該批債券的實際成本為 10660 (= 1180 10+601200)元。購入時每股價格 21元，同時支付經(jīng)紀人傭金及其他費用共 300元。 2020/6/6 44 第五章 企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 企業(yè)投資概述 ? 一、投資的概念與特點 ? 我國于 2001年 1月 18日修訂發(fā)行的 《 企業(yè)會計準則 投資 》 中對投資所下的定義是：“企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他福利，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)”。在 “ 應(yīng)付債券 ” 科目下應(yīng)設(shè)置 “ 債券面值 ” 、 “ 債券溢價 ” 、 “ 債券折價 ” 、“ 應(yīng)計利息 ” 四個明細科目，并按債券的種類進行明細核算。本科目的貸方登記長期借款本息的增加額，借方登記本息的減少額，貸方余額表示企業(yè)尚未償還的長期貸款本息。 ? 權(quán)益資本和債務(wù)資本的區(qū)別 ? 債務(wù)資本權(quán)益資本性 質(zhì)形成企業(yè)債權(quán)形成企業(yè)所有權(quán) 要 求 權(quán)優(yōu)先償還剩余權(quán)益償還期限有確定償還日期在經(jīng)營期內(nèi)一般不能提前撤回權(quán)利收回本息，無權(quán)參與收益分配參與經(jīng)營管理和收益分配債務(wù)資本籌資按期限長短和用途又可分為短期債務(wù)籌資和長期債務(wù)籌資兩大類。 2020/6/6 38 ? （三）留存收益核算 ? 為了反映和監(jiān)督企業(yè)盈余公積的提取和使用等情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目，并在“盈余公積”科目下設(shè)置“法定盈余公積” 、“任意盈余公積”和“法定公益金”三個明細科目，分別用于核算企業(yè)從凈利潤中提取的各項盈余公積及其使用情況。 ? 為了反映各類不同性質(zhì)的資本公積的增減變動情況， “ 資本公積 ” 科目應(yīng)按照資本公積的類別設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。丁公司已開具了增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄： ? 借：固定資產(chǎn) 2000 000 ? 貸：實收資本 丙企業(yè) 2000 000 2020/6/6 33 ? （ 2）接受投入的材料物質(zhì) ? 企業(yè)接受投資者作價投入的材料物質(zhì)，應(yīng)按投資各方確認的價值及應(yīng)當繳納的流轉(zhuǎn)稅等入賬。企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下： ? 借：銀行存款 3000000 ? 貸：實收資本 甲 1800000 ? 乙 750000 ? 丙 450000 2020/6/6 32 ? ? 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)按投資各方確認的價值入賬。權(quán)益資本包括由企業(yè)所有者繳入的注冊資本和由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的稅后凈利中形成的留存收益、非生產(chǎn)經(jīng)營原因形成的資本公積等。 10月份發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： 1. 10月 5日收回 A公司前欠賬款 3萬元存入銀行 。 編制試算平衡表 賬戶名稱 合計 期初余額 借 方 貸 方 期末余額 借 方 貸 方 貸 方 借 方 本期發(fā)生額 2020/6/6 29 六、總賬和明細賬的平行登記 (一 )平行登記的要點 1. 同時登記 。 試算平衡表的原理 (1)試算平衡公式一： 所有賬戶本期借方發(fā)生額合計 = 所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計 原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”； (2)試算平衡公式二： 所有賬戶借方余額合計 = 所有賬戶貸方余額合計 原理：會計恒等式“資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益”。 。 2020/6/6 22 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期貸方發(fā)生額 （減少） 期末余額 本期借方發(fā)生額 （增加） 借方 負債類賬戶 貸方 期初余額 本期貸方發(fā)生額 （增加） 本期借方發(fā)生額 （減少） 期末余額 借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 本期貸方發(fā)生額 （增加） 本期借方發(fā)生額 （減少） 期末余額 二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 2020/6/6 23 四要素金額關(guān)系 資產(chǎn)類賬戶 期初余額（借方） + 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 = 期末余額（借方） 負債、所有者權(quán)益類賬戶 期初余額（貸方） + 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 = 期末余額（貸方） 收入類、費用類賬戶的結(jié)構(gòu) 借 費用類賬戶 貸 本期增加額 本期增加額 本期減少額 本期減少額 借 收入類賬戶 貸 理論依據(jù)： 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權(quán)益 +收入 2020/6/6 24 三、記賬規(guī)則 ―有借必有貸，借貸必相等 ” 交易、事項業(yè)務(wù) 類型分析 資產(chǎn)增加（借方） 資產(chǎn)減少（貸方） 負債、所有者權(quán)益增加（貸方） 負債、所有者權(quán)益減少（借方） A、任何一筆交易、事項的發(fā)生，必然會同時導(dǎo)致至少兩個賬戶發(fā)生變化； B、發(fā)生的每筆交易、事項，必須至少記入一個賬戶的借方、另一個賬戶的貸方； C、同時記入的兩個賬戶的金額必須相等。 2020/6/6 20 第三章 復(fù)式記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、 復(fù)式記賬 ：該法是單式記賬法的對稱，它對每筆發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（所引起會計要素的數(shù)量變化），同時在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。 既提供價值指標，有的還需提供實物量度指標。 余額包括：余額有期初余額、期末余額； 發(fā)生額有本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額。（科目是賬戶的名稱） 意義： 對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄（增減變化）和反映（期末余額）的手段。 2020/6/6 13 會計核算方法 會計檢查方法 會計分析方法 二、會計核算方法 填制審核憑證 登記賬簿 復(fù)式記賬 設(shè)置科目、賬戶 成本計算 財產(chǎn)清查 編制會計報表 會計信息輸入 會計信息輸出 2020/6/6 14 第七節(jié) 我國會計準則的構(gòu)成體系 企業(yè)會計準則 — ***（為具體準則） 企業(yè)會計準則 — *** 企業(yè)會計準則指南 會計法 企業(yè)會計制度 企業(yè)會計準則 (基本準則 ) 核算原則、會計要素、 會計報告的基本要求 有關(guān)共同業(yè)務(wù)的準則 有關(guān)特別行業(yè)基本業(yè)務(wù)的準則 有關(guān)披露的準則 2020/6/6 15 第二章 會計科目與賬戶的設(shè)置 第一節(jié) 會計科目 一、會計科目 會計科目是對會計要素進行歸類反映所規(guī)定的項目。 三、起修正作用的一般原則 謹慎原則：企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用；對可能發(fā)生的損失和費用應(yīng)當加以合理估計，但不得計提秘密準備。 歷史成本原則：企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。 明晰性原則：企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。 可比性原則：企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。 ﹡ 我國會計如何分期 ？ 貨幣計量 貨幣計量是指在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營情況。 2020/6/6 8 第四節(jié) 會計核算的基本前提 會計主體 會計主體是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。2020/6/6 1 會計學(xué) 2020/6/6 2 序：會計的認識 ? 會計 一門學(xué)科 ? 會計 會計人員 ? 會計人員在企業(yè)中的地位 ? 會計學(xué)生的職業(yè)前途 ? 會計學(xué)科的發(fā)展方向 (綠色會計 ) 2020/6/6 3 第一章 總論 第一節(jié) 會計的概念與產(chǎn)生、發(fā)展 一、會計的定義 會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它是以貨幣為主要計量單位，通過一定的專門方法，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算、監(jiān)督的一種管理活動。 貨幣資金 固定資產(chǎn) 儲備資金 材料 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 其他費用 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 購買 生產(chǎn) 折舊 完工 銷售 制造業(yè)資金循環(huán)圖 資 金 投 入 投 資 借 款 資 金 退 出 稅 金 股 潤 資金的籌集、 使用、墊支、 耗費、 收回、補償、增值、分配 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 收入 — 費用 =利潤 工資等 2020/6/6 7 二、 會計恒等式及其影響分析 資 產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負債、所有者權(quán)益減少 負債、所有者權(quán)益增加 資產(chǎn)項目之間的此增彼減； 資產(chǎn)與負債、所有者權(quán)益同增； 資產(chǎn)與負債、所有者權(quán)益同減； 負債與所有者權(quán)益此增彼減。 第三節(jié) 會計的職能 一、會計的基本職能 二、會計的發(fā)展職能 預(yù)測、決策、計劃、控制、分析和考核等 2020/6/6 9 會計分期 是指將