我國(guó)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)-全文預(yù)覽
【正文】 。為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要直接向董事會(huì)及管理當(dāng)局提供多方面的服務(wù)。 二、完善內(nèi)部控制之監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的相關(guān)對(duì)策在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制發(fā)揮著重要的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和推行控制評(píng)估機(jī)制是實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的重要手段。（2)內(nèi)部控制制度外部評(píng)估者的范圍過(guò)于狹窄現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)內(nèi)部控制的外部評(píng)估，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的評(píng)估。但是，在這種條件下進(jìn)行的內(nèi)部控制信息披露，難以達(dá)到內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任，在向投資者提供決策有用的信息等方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。評(píng)價(jià)工作由作為被評(píng)價(jià)對(duì)象的個(gè)人或由其所組成的小組做出。（二）內(nèi)部控制的評(píng)估制度問(wèn)題對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)普遍被認(rèn)為，有利于提高公司所披露的內(nèi)部控制信息的可信賴程度。在這種內(nèi)部審計(jì)組織體制下，由于審計(jì)人員被審計(jì)單位的各種利益關(guān)系、人際關(guān)系影響，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開(kāi)展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。1993年，在國(guó)家審計(jì)署的推動(dòng)下，我國(guó)的很多企業(yè)倉(cāng)促建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制。尤其是上市公司，不管是出于加強(qiáng)內(nèi)部管理的自愿還是屈于外部信息需求者的壓力，內(nèi)部控制制度似乎一應(yīng)俱全，合情合理?！菊考訌?qiáng)內(nèi)部控制必須強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督與評(píng)價(jià)問(wèn)題?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 評(píng)估引言內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性是不言而喻的，幾乎所有的企業(yè)都相應(yīng)地建立了自己的內(nèi)部控制制度。一、內(nèi)部控制之監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制存在的問(wèn)題監(jiān)督機(jī)制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，是指公司的利益相關(guān)者為對(duì)公司代理人的經(jīng)營(yíng)行為、過(guò)程或決策等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施客觀、及時(shí)的監(jiān)控，所涉及的一系列監(jiān)督制度的總稱。（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)不但是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，更是影響監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在我國(guó)改制上市的國(guó)有企業(yè)中，普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其他業(yè)務(wù)部門(mén)平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，直接歸企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。其直接導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位理解不清，所提審計(jì)建議的可操作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。CSA的概念最早在20世紀(jì)80年代由布魯斯?麥克艾格（Bruce McCuaig）提出，而后在海灣公司的子公司加拿大海灣能源公司開(kāi)展，其特點(diǎn)是易于評(píng)價(jià)與實(shí)施。雖然，2001年4月我國(guó)頒布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號(hào)
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