年度注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材調(diào)整說(shuō)明表-全文預(yù)覽
【正文】 二段整段“此外，為了配合新修訂………應(yīng)遵循的重要規(guī)范。預(yù)計(jì)使用年限）100%174倒數(shù)第15行172倒數(shù)第14行直線折舊率=（1/預(yù)計(jì)使用年限）100%直線折舊率=（1247。2]175倒數(shù)第12行173倒數(shù)第4行年折舊率的分母=6（1+6）/2=21年折舊率的分母=6（1+6）247。2049204例62010年212年204例6202表11—2右角無(wú)單位右角新加“單位：元”204表—2202例7年份2008和2009年份2x12和2x13204例7203例8和例92007年212年205例8和例9204例102008年2007年213年212年206和207例10205例112000年212年207例1120672007年212年2088206例132007年2008年212年213年208例13207和208例142007年2008年2009年212年213年214年209和210例14209例152005年2008年2009年212年215年216年211例15210和211例162007年2008年212年213年212和213例16211最后1行對(duì)于按成本法核算的對(duì)于投資者對(duì)被投資單位的影響力在重大影響下的213最后1行212例182007年2008年2009年212年213年214年214例18215例192007年212年217例19216例202007年212年218例20216例212007年212年218例21217例222008年212年219例22217例232008年213年219例23第十二章流動(dòng)負(fù)債225倒數(shù)第4行貸：銀行存款26200二、消費(fèi)稅貸：銀行存款（三）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定公司從209年起對(duì)其持有以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。表161 A股票、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值 單位：元購(gòu)入成本207年年末公允價(jià)值208年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票840000980000980000B股票—根據(jù)上述資料，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：第一步，計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)，見表162表162 改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù) 單位：元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后影響207年年末98000084000014000035000105000208年年末26000065000195000甲公司209年12月31日的比較財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)前期最早期初為208年1月1日。第二步，編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。第三步，甲公司在列報(bào)209年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整209年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額、利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的上年金額及所有者權(quán)益變動(dòng)表有關(guān)項(xiàng)目的上年金額和本年金額。調(diào)增會(huì)計(jì)政策變更項(xiàng)目中盈余公積本年金額13500元，未分配利潤(rùn)本年金額76500元，所有者權(quán)益合計(jì)本年金額90000元。209年的比較財(cái)務(wù)報(bào)表已重新表述。336第13行333最后一行“[例5]……”本段中的“2007年”和“2008年”變更為：本段中“212年”和“213年”338第3行334第3行……適用所得稅率為33%…………適用所得稅率為25%……338第6行334第16行（18300000）16000000）（133%）=1541000（萬(wàn)元）（18300000）16000000）（125%）=1725000（萬(wàn)元）338第19行335[例3]A公司2002年12月30日……于2007年1月1日將該設(shè)備的折舊年限……[例3] A公司207年12月30日……于212年1月1日將該設(shè)備的折舊年限……339335倒數(shù)第10行2007年12月31日……212年12月31日……339倒數(shù)第7行336倒數(shù)第18行[例4]E公司2007年12月發(fā)現(xiàn)，2006年漏記了……此外，2006年適用所得稅稅率為33%……[例4]E公司212年12月發(fā)現(xiàn)，211年漏記了……此外，211年適用所得稅稅率為25%……340倒數(shù)第15行336倒數(shù)第12行……多計(jì)遞延所得稅費(fèi)用49500元（15000033%）；多計(jì)凈利潤(rùn)100500元；多計(jì)遞延所得稅負(fù)債49500元；多提盈余公積金15075元?！保ū径蔚慕Y(jié)尾）”本段中“212年”和“2
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