【正文】 資各方確認(rèn)的價(jià)值]  / M=P ： }h|=loeJ Fn)v ： 1 Ehk ⒌非正常原因： ?X,g4EL /^ ⒋正常原因工程報(bào)廢或毀損： Rd3(o$/ 庫(kù)存商品[領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品] :yM2 cC 借：在建工程 Iin=z} ⒉領(lǐng)用工程物資 U3m1aQ W 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： Z51]JJdct 原材料 O,N`,8 ⑴外購(gòu)：(分需安裝和不需安裝) atN2 V0p ①股權(quán)轉(zhuǎn)讓日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢 e2cZ4^( 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 K%Wl= 資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備 fXy*CE 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 =.tBM39。1]3 9crQ24 0E=l 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 {^IoOamp。借：資本公積―股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差] {
9 *v![1 出售凈價(jià)=出售價(jià)格－處置費(fèi)用 g8 PMwU 注意股權(quán)購(gòu)買日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)是否辦理完畢。 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) $cw=25g_u % |a 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) {p!
V 貸：銀行存款 q ,E0)= 　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)[以前年度的不通過投資收益科目] !qkQyQ 長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) 7pL]H39。⑴按追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算追加投資后的股權(quán)投資差額。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司 ()Ijq4 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) +\S9I39。⒈投資企業(yè)應(yīng)在中止采用權(quán)益法法時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本?！?y。盈余公積—法定公益金(累計(jì)影響數(shù)*比例) _9W/ }T T4|OV7  借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] AdT_|hu7 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) \KF39。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) O$C ?kd 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) L p.j ] ) 借：投資收益—股權(quán)投資損失 9n1v DEx ⒈被投資單位發(fā)生盈利： TwcO/ t`l\ !Hpt ④初始投資時(shí)貸方差額，追加投資時(shí)為借方差額： Y 。[cZ ③初始投資為借方差額，追加投資為貸方差額 ~G EN)
xy 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 k AyafJ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) FXk7
C ⒊攤銷(借方差額)股權(quán)投資差額： H]VA}Vgf 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[借方差額] [[KE(XX ⒈投資時(shí)： _tblp $ ⑴長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) =wq_QV` Qw+` 借：應(yīng)收股利 _7(j[hm 借：應(yīng)收股利 Z:)Nk ⑴購(gòu)入時(shí)： (28O IS  = ※※※※※※※※※※※※※※ 8$NWg,h+ ⑸年度終了，計(jì)提減值準(zhǔn)備： wNKv0u ⑷實(shí)際收到利息時(shí)： 6 0 ⑶未收到利息，沖減已確認(rèn)的利息：  *D6R1e 貸：銀行存款 M1=9eS 6$ 委托貸款的核算：按期計(jì)息，到期未收到利息時(shí)，將已提利息沖回，收到利息時(shí)沖減委托貸款本金，已提利息不提減值準(zhǔn)備，賬面余額和賬面價(jià)值相等。貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(面值) u%DRq]: fPd%2T1 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) qO2JZ7O= ⑴購(gòu)買債券時(shí)： MB 68J3 投資收益—債券利息收入 5Ple*%.L 長(zhǎng)期債券投資—債券投資(折價(jià)) n O]y1amp。長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(折價(jià))[貸方差額] P[Ot Nvzk t 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)[未到期的利息] d=j9lH_^ 貸：銀行存款等[實(shí)付價(jià)款] kJPw}=. 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(債券費(fèi)用)[金額較大稅金、手續(xù)費(fèi)] amp。溢價(jià)購(gòu)入： MYT0iIRD 投資收益—出售短期股票[損失時(shí)可在借方] sXalQn7E ⑷短期投資的處置 buB7IQ\w 5^89 ⑶短期投資的期末計(jì)價(jià)(成本與市價(jià)孰低法) ^H/amp。貸：短期投資[持有期間現(xiàn)金股息] Bph)Y。⒉投資者投入的：按雙方確認(rèn)價(jià)值確認(rèn)初始投資成本。應(yīng)收利息[已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] fpmMamp。⑴購(gòu)入短期投資時(shí)： sfTk] 借：管理費(fèi)用―計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? NI|?h e39?？勺儸F(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工成本銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金?？勺儸F(xiàn)凈值的確定方法 UA0pw xO ( 借：其他應(yīng)收款[過失人賠償] .X!y:U 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 UbV~,。O[$.Pj_ CC.?X ⑴存貨盤盈的賬務(wù)處理：編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)清零無余額 )9 C39。本期銷售成本率＝(期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)) {S}|axa$ diBs`z:Y 毛利率=(銷售凈額銷售成本)/銷售凈額 }Hi2mDP ※※※※※※※※※※※※※※ 。借：原材料等 a
4P。R*gi28 借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 RXh95^| QR/=F 貸：低值易耗品 kX7p6 ，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用 6pBXOFIZ ()O 借：原材料[殘料價(jià)值] 0*
ANz8p J/ 8pE^ Y  借：其他應(yīng)付款 pxuxbcr A 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 H 4]i~r 營(yíng)業(yè)費(fèi)用[出借包裝物] 2ZS Tw 貸：包裝物 as9meF7_ 貸：包裝物 amp。貸：包裝物 ^ x0TJ7 ※※※※※※※※※※※※※※ * M_L0 ⒍消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=材料實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅 [sAP6_PM ⒌收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資，按實(shí)際成本 
_5=NW ⒋需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅 W?YEpqU 借：委托加工物資 `5n rV8 貸：銀行存款等 e4=\]%e 39。借：委托加工物資[實(shí)際成本] `7g5as , 附注：按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額。貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 yamp。②如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí) s%)amp。①如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ^Y+gxl  貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 Lf0m6Pb/ F{}39。u7 ⑷投資者投入的存貨，進(jìn)項(xiàng)可抵稅，并應(yīng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。⑶通過進(jìn)一步加工取得的存貨成本=采購(gòu)成本+(直接人工+制造費(fèi)用)+(可確定特定客戶的設(shè)計(jì)費(fèi))  \$h*3 xoMq rWw\ 借：預(yù)付貨款[補(bǔ)付金額] $:DPE=gK5 借：原材料 k(}amI49e 借：預(yù)付貨款 JYs2 c。貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 3gZ4Bc $f 貸：在途物資 riJkh3sso ②材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)： wgJ39。借：在途物資(實(shí)際成本) {lZ\amp。應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) V759r8WP ⒈發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá) vJamp。m7 ※※※※※※※※※※※※※※ y$Oh~/vY .1cdra 貸：銀行存款 o2Q 39。Zf iy,J,G c/ 貸：應(yīng)收賬款[賬面余額] | *39。其他應(yīng)收款[協(xié)議約定預(yù)計(jì)銷售退回、折讓、現(xiàn)金折扣等] r(ZTD|TD ⒋確認(rèn)出售損益 d ac^tNX ⑵不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售： VV,9gL^ 借：短期借款 )mhgL Gk ⒉付息時(shí)： [B0]%!`pS 借：銀行存款[實(shí)收款項(xiàng)] Z3%.?！?[{BYL
| 借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 Ne=_gMG ⒉實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)： 7L}/t* ! c ⑸當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額[正數(shù)補(bǔ)提、負(fù)數(shù)沖回] =ut%oq ⒈預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 Xt7~m ⑵確認(rèn)壞賬：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償付債務(wù)、逾期3年以上未履行償債義務(wù)。⒊與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) 6GZal. 9~` 注：企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，不得用此科目核算。\!31 ⒊應(yīng)收、預(yù)收賬款核算銷售業(yè)務(wù) f。⑵注意事項(xiàng)： y]M|]Qc
貸：銀行存款 M~H43Rw~4 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) j\m`HGZ 借：預(yù)付賬款 EvNBj 預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 +XC_w 貸：應(yīng)收賬款 vDu339。借：應(yīng)收賬款 5 x]R  　　財(cái)務(wù)費(fèi)用[發(fā)生的現(xiàn)金折扣] k^xe=$|\ ※※※※※※※※※※※※※※ [64V* 借：應(yīng)收票據(jù) A。 .! w 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?D+4T。借：銀行存款 +K ⑴收到票據(jù)時(shí)： rl$ z
zrJqd 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) \g`,c`。1 借：應(yīng)收票據(jù) wA=,n0 Q 借：物資采購(gòu)[原材料 庫(kù)存等] CWwep+1amp。貸：應(yīng)收票據(jù)[賬面余額] B39。借：銀行存款 *: 4M39。U 借：應(yīng)收賬款[扣除商業(yè)折扣] B7RjQW ⑵代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) cNiGA3 借：應(yīng)收票據(jù) /bfy^ F ? 借：原材料 nkI G 借：預(yù)付貨款 rHHMWO 貸：預(yù)付賬款 LvrW%(zc J:f6X:  ⒋應(yīng)付、預(yù)付賬款核算購(gòu)貨業(yè)務(wù) 3Bamp。其他應(yīng)收款：⒈賠款、罰款?、渤鲎獍b物租金　⒊職工墊付款項(xiàng)?、磦溆媒稷荡娉龅谋ＷC金　⒍預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入?、菲渌?kc
: 壞賬的財(cái)務(wù)處理： ` 1_h39。⒉計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組 Z8M [ {Sf| d
.? ⑷不考慮計(jì)提壞賬的情況： I~[PLT=39。⒊預(yù)付賬款(轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收后可以提) ?vW1V6V0 ⒈提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 5GvCxFL。貸：壞賬準(zhǔn)備 )iUbSamp。貸：管理費(fèi)用 `pD
~Xy ⒊已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬收回 |}f$5 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 JKBZT0c_6 ⒈取得時(shí): yC)WmE:IR 貸：短期借款等[借款本金] O[eF Px k ⒊還本付息時(shí)： C 7w\k) ⒊預(yù)計(jì)銷售退回、折讓 m? rPn= 借：銀行存款[實(shí)收款項(xiàng)] Z$B+jfQ6S= 營(yíng)業(yè)外支出[借方差額] t }EK) ②實(shí)收退回商品[=協(xié)議約定]： *J39。財(cái)務(wù)費(fèi)用[現(xiàn)金折扣] amp。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ^E39。*qD 借：銀行存款 x39。，視同應(yīng)收債權(quán)出售 bJ.i]7Wm ⒉企業(yè)的特種儲(chǔ)備物資 CaVMO。 5~ K:L!! ①購(gòu)入時(shí)： D)B7v9v 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 } lI :3 E* 借：原材料[不含增值稅稅額] j! v]A z!L\ ，發(fā)票賬單到賬 4cU N /5P8jy C 借：銀行存款 amp。 _y:e ①非正常消耗直接材料、人工、制造費(fèi)用，如自然災(zāi)害?、趥}(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用：非生產(chǎn)目標(biāo)倉(cāng)儲(chǔ)量　③商品流通企業(yè)：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用 B% Nvs=v+ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) p。⑸接受捐贈(zèng)存貨的會(huì)計(jì)處理 d{Od 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))[稅法可抵扣部分] 
]Q8,u u ，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 %tU(/kQs 資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備[按差額] uX/S$ ftVA pNQIg/ 資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備[按差額] YH,52sWg ⒈拔付委托加工物資時(shí)， NMj9AKV ⒉支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、運(yùn)雜費(fèi)等 9JfD*amp。應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)) v?II+KdcV rU}t 銀行存款等 Dw fAb|GSi 銀行存款等 %sa5I`vN 貸：委托加工物資 t+|TGmM^ ⒎委托加工物資實(shí)際成本＝實(shí)際耗用的材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)