【正文】 借：無形資產(chǎn)　　　　貸：實收資本等，按確定的實際成本借：無形資產(chǎn)　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值，按申請注冊過程中的實際支出借：無形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款等相關(guān)的研發(fā)費用于發(fā)生時借：管理費用　　　　貸：銀行存款等，按實際支付的價款借：無形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款等待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程借：在建工程等　　　　貸：無形資產(chǎn)中華會計網(wǎng)校匯總整理借：銀行存款等（按實際取得的轉(zhuǎn)讓價款）　　　　營業(yè)外支出（按借方差額）　　　　貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　銀行存款（按支付的相關(guān)費用）　　　　　　應(yīng)交稅金（按應(yīng)交的相關(guān)稅金）　　　　　　營業(yè)外收入（按貸方差額），按取得的租金收入借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：無形資產(chǎn)等借：管理費用等　　　　貸：無形資產(chǎn)（二）長期待攤費用中華會計網(wǎng)校匯總整理借：長期待攤費用　　　　貸：有關(guān)科目借：制造費用　　　　管理費用等　　　　貸：長期待攤費用五、流動負(fù)債（一）短期借款借：銀行存款　　　　貸：短期借款借：財務(wù)費用　　　　貸：預(yù)提費用　　　　　　銀行存款借：短期借款　　　　貸：銀行存款（二）應(yīng)付票據(jù)、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款借：材料　　　　庫存商品　　　　應(yīng)付賬款　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)借：財務(wù)費用　　　　貸：銀行存款中華會計網(wǎng)校匯總整理借：應(yīng)付票據(jù)　　　　貸：銀行存款，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額借：應(yīng)付票據(jù)　　　　貸：應(yīng)付賬款中華會計網(wǎng)校匯總整理，應(yīng)按期計提利息借：財務(wù)費用　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)中華會計網(wǎng)校匯總整理（三）應(yīng)付賬款、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付借：材料　　　　庫存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實際價款或暫估價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成本　　　　管理費用等　　　　貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款　　　　貸：銀行存款等、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付賬款　　　　貸：資本公積（四）應(yīng)付工資借：現(xiàn)金　　　　貸：銀行存款借：應(yīng)付工資　　　　貸：現(xiàn)金借：應(yīng)付工資　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅等中華會計網(wǎng)校匯總整理，由發(fā)放單位及時交回財務(wù)會計部門借：現(xiàn)金　　　　貸：其他應(yīng)付款借：應(yīng)付工資　　　　貸：銀行存款等，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本　　　　制造費用　　　　管理費用　　　　營業(yè)費用　　　　在建工程等　　　　貸：應(yīng)付工資（五）應(yīng)付福利費借：生產(chǎn)成本　　　　制造費用　　　　營業(yè)費用　　　　管理費用　　　　在建工程等　　　　貸：應(yīng)付福利費、職工困難補(bǔ)助和其他福利費等借：應(yīng)付福利費　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款等（六）應(yīng)付利潤，按應(yīng)分配的利潤借：利潤分配——應(yīng)付利潤　　　　貸：應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤　　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款等（七）應(yīng)交稅金（1）國內(nèi)采購物資借：材料　　　　庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額）　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額）購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄?！　?，在領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本費用　　借：制造費用　　　　管理費用等　　　　貸：低值易耗品　　報廢時，殘料價值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費用　　借：材料等　　　　貸：制造費用　　　　　　管理費用等　　，領(lǐng)用時　　借：待攤費用　　　　長期待攤費用　　　　貸：低值易耗品　　攤銷時　　借：制造費用　　　　管理費用等　　　　貸：待攤費用　　　　　　長期待攤費用　　報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用　　借：材料等　　　　貸：制造費用　　　　　　管理費用等　　，按實際成本　　借：庫存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本等　　銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　　?。?） 庫存商品采用進(jìn)價核算　?、?購入的商品到達(dá)驗收入庫后　　借：庫存商品（按商品進(jìn)價）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按實際應(yīng)付款項）　　②委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實際成本　　借：庫存商品　　　　貸：委托加工物資　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　?。?）采用售價核算的小企業(yè)　　①購入的商品到達(dá)驗收入庫后　　借：庫存商品（按商品售價）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價與增值稅進(jìn)項稅額的合計）　　商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）　?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐贰　〗瑁簬齑嫔唐罚ò瓷唐肥蹆r）　　　　貸：委托加工物資（按委托加工商品的實際成本）　　商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）　?、垆N售發(fā)出商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價　　借：商品進(jìn)銷差價　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　（1） 盤盈的庫存商品，按其市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本　　借：庫存商品　　　　貸：管理費用　?。?） 盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的　　借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失入或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）　　　　貸：庫存商品（按實際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　貸：庫存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　，如庫存商品采用售價核算，清查盤點時　?。?） 溢余的庫存商品　　借：庫存商品（按商品售價）　　　　貸：管理費用（按商品進(jìn)價）　　商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）　?。?）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的　　借：營業(yè)外支出（按進(jìn)價和不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的合計減去過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）　　　　商品進(jìn)銷差價（按售價與進(jìn)價的差額）　　　　貸：庫存商品（按商品售價）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費用　　　　其他應(yīng)收款等　　　　商品進(jìn)銷差價　　　　貸：庫存商品　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本　　借：委托加工物資　　　　貸：材料　　　　　　庫存商品等　　按售價核算庫存商品的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價　?。?） 支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等　　借：委托加工物資　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：銀行存款等　　（3） 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本　　借：委托加工物資　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　?。?） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　銀行存款等　?。?） 收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本　　借：材料　　　　庫存商品等　　　　貸：委托加工物資　　24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實際成本（采用售價核算的，按售價）　　借：委托代銷商品　　　　貸：庫存商品　?。?）收到代銷單位報來的代銷清單　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　計算代銷手續(xù)費　　借：營業(yè)費用　　　　貸：應(yīng)收賬款　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：委托代銷商品　　收到代銷單位代銷款項　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：管理費用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備以原計提的金額為限　　借：存貨跌價準(zhǔn)備　　　　貸：管理費用　?。┐龜傎M用　　　　借：待攤費用　　　　貸：銀行存款　　　　　　低值易耗品等　　　　借：制造費用　　　　管理費用　　　　其他業(yè)務(wù)支出等　　　　貸：待攤費用　　　二、長期投資　?。ㄒ唬╅L期股權(quán)投資　　　　借：長期股權(quán)投資（按實際支付的全部價款）　　　　貸：銀行存款等　　實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利　　借：長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）　　　　應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　貸：銀行存款等（按實際支付的價款）　　　　借：長期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價值）　　　　貸：實收資本等中華會計網(wǎng)校匯總整理　　，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變?！　∪绻鲜鲣N售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，其會計處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理?！　。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣　　借：銀行存款—外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　財務(wù)費用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）　　　　　　　財務(wù)費用（按貸方差額）　?。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣　　借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）　　　　　財務(wù)費用（按借方差額）　　　　　貸：銀行存款一一外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　財務(wù)費用（按貸方差額）　?。?） 小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬　　借：材料　　　　　庫存商品　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　固定資產(chǎn)等　　　　　貸：銀行存款—外幣賬戶　　　　　　　應(yīng)付賬款—外幣賬戶　　　　　　　銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）　?。?） 小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按當(dāng)日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　應(yīng)收賬款等—外幣賬戶　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等　　（5） 小企業(yè)借入外幣借款時，應(yīng)按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬　　借：銀行存款—外幣賬戶　　　　　貸：短期借款—外幣賬戶　　　　　　　長期借款等—外幣賬戶　　（6） 接受外幣資本投資　　合同約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）　　　　　貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）　　合同沒有約定匯率的：　　借：銀行存款——外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）　　　　　貸：實收資本　　，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費用。除另有規(guī)定外，