航運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析方案-全文預(yù)覽
【正文】 、駁載費(fèi)等，但不包括由本企業(yè)船舶承運(yùn)后在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)所發(fā)生的中轉(zhuǎn)費(fèi)。 ，是指船舶在營(yíng)運(yùn)期內(nèi)進(jìn)出港口、航道、停泊港內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如港務(wù)費(fèi)、船舶噸稅、引水費(fèi)、停泊費(fèi)、拖輪費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、圍油欄費(fèi)、油污水處理費(fèi)、船舶代理費(fèi)、運(yùn)河費(fèi)、海峽費(fèi)、燈塔費(fèi)、海關(guān)檢驗(yàn)費(fèi)、檢疫費(fèi)、移民局費(fèi)用等。以航次作為成本計(jì)算期的，自航次開始日起至結(jié)束日止航次期內(nèi)所發(fā)生的全部營(yíng)運(yùn)支出，一般計(jì)算為各航次結(jié)束日所在會(huì)計(jì)期的成本。 作為成本計(jì)算期的航次，是指一個(gè)載貨(客)單程航次。 “千人公里”。 (或船舶類型)成本：以不同的船舶(或船舶類型)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)為成本計(jì)算對(duì)象。 管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、信息披露與公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅(不包括運(yùn)輸船舶的使用稅)、土地(海域)使用稅(費(fèi))、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失和應(yīng)記入運(yùn)輸支出的船存燃料虧缺)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 營(yíng)運(yùn)成本，是指能歸屬于某項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的耗費(fèi)的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，是企業(yè)為從事運(yùn)輸和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括船舶運(yùn)行成本、船舶固定費(fèi)用、船舶共同費(fèi)用。 年末未完航次確認(rèn)年末存在未完航次，在航次的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，按已發(fā)生的航次成本與估計(jì)的航次總成本的比例確定屬于本年的運(yùn)輸收入，也即本年年末應(yīng)確認(rèn)的未完航次收入為： 將上述確認(rèn)的未完航次收入計(jì)入“應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入”，本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的未完航次應(yīng)收運(yùn)費(fèi)收入，在資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)收賬款”科目反映。(四)其他業(yè)務(wù)收入提供運(yùn)輸服務(wù)以外的勞務(wù)取得的收入，在收入的金額能夠可靠地計(jì)量，與勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司時(shí)，按與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。 航次的完成程度按航次已發(fā)生的成本與估計(jì)的總成本的比例確定。對(duì)于開始和完成分別屬于不同會(huì)計(jì)年度的航次，如果歷年的航次及相關(guān)收入較為均衡，也可以按照航次結(jié)束時(shí)確認(rèn)收入。 航運(yùn)企業(yè)收入確認(rèn)原則（一）運(yùn)輸收入運(yùn)輸收入包括已完航次和未完航次運(yùn)輸收入，按航次作為核算對(duì)象。 航運(yùn)企業(yè)收入種類航運(yùn)企業(yè)的收入，包括運(yùn)輸收入（包括貨運(yùn)收入、客運(yùn)收入、）、船舶出租收入（包括期租、艙位出租收入）、其他運(yùn)輸收入（包括郵件收入、行李包裹收入、海難救助的有償收入等）。屬于本期發(fā)生的船員費(fèi)用、備件費(fèi)、物料費(fèi)、廠（歲、檢）修費(fèi)、航修費(fèi)、通導(dǎo)修理費(fèi)、潤(rùn)滑油費(fèi)用、海圖費(fèi)等固定費(fèi)用預(yù)估也在本科目核算。以未完航次完整航次的航次運(yùn)行變動(dòng)成本與完工百分比的乘積，確認(rèn)為未完航次成本，借記“船舶運(yùn)行成本”科目，貸記本科目。（二）本科目應(yīng)按船名、航次作明細(xì)核算?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。租賃期屆滿，公司取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。本公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用（下同），計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。④承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于（一般指90%或90%以上，下同）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。取得相關(guān)證書后，由船舶承租人辦理船舶營(yíng)運(yùn)手續(xù)。船舶建造或進(jìn)口完畢，船舶出租人和承租人憑新增運(yùn)力批準(zhǔn)文件或登記證書、船舶融資租賃合同及其他材料到海事管理機(jī)構(gòu)辦理船舶有關(guān)登記手續(xù)。承租人以融資租賃方式租用“三資企業(yè)”的船舶從事國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸，應(yīng)事先取得交通運(yùn)輸部的批準(zhǔn)。（二）對(duì)于購(gòu)入的二手船，入賬價(jià)值包括船舶購(gòu)買合同價(jià)格加上應(yīng)繳納的稅費(fèi)，以及船舶投入使用前的整修費(fèi)、改造費(fèi)以及接船費(fèi)用。未完航次耗油預(yù)估是指，每季度末公司按照完工百分比法確認(rèn)為未完航次耗油成本的預(yù)估工作。在下一期期初，以紅字作同樣的分錄。（二）待轉(zhuǎn)燃油的主要賬務(wù)處理如下：預(yù)估加油款項(xiàng)，根據(jù)清單，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目(應(yīng)付燃油款暫估)。本科目應(yīng)當(dāng)序時(shí)核算，當(dāng)加油賬單和耗油報(bào)告的傳遞時(shí)間與序時(shí)核算的要求不匹配時(shí)，應(yīng)通過“待轉(zhuǎn)燃油”進(jìn)行預(yù)估核算，直至滿足序時(shí)核算的要求時(shí)，再按第（1）點(diǎn)處理。領(lǐng)用和發(fā)出時(shí)按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。目錄第一部分華電煤業(yè)集團(tuán)有限公司航運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 3第一章 總 則 3 3 3第二章 主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 3 3 存貨分類 3 存貨計(jì)價(jià)方法 3 船存燃油會(huì)計(jì)處理 4 待轉(zhuǎn)燃油會(huì)計(jì)處理 4 5 固定資產(chǎn)分類 5 購(gòu)建船舶 5 融資租賃租入固定資產(chǎn) 5 折舊年限及殘值率 7 7 應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入 7 應(yīng)付預(yù)計(jì)未完航次成本 8 已完航次未達(dá)支出 8 9 航運(yùn)企業(yè)收入種類 9 航運(yùn)企業(yè)收入確認(rèn)原則 9 年末未完航次確認(rèn) 10第三章 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)處理 11 營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用的構(gòu)成 11 航運(yùn)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算對(duì)象、計(jì)算單位與計(jì)算期 12 成本計(jì)算對(duì)象 12 成本計(jì)算單位 12 成本計(jì)算期 12 營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目構(gòu)成 13 船舶運(yùn)行成本 13 船舶固定費(fèi)用 14 船舶共同費(fèi)用 17 船舶租費(fèi)、艙（箱）位租費(fèi) 17 集裝箱固定費(fèi)用 17 運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本的計(jì)算 18 運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本計(jì)算的原則 18 分配性費(fèi)用的計(jì)算方法 19 運(yùn)輸總成本和單位成本計(jì)算 21第四章 信息披露 23主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 23 第一部分華電煤業(yè)集團(tuán)有限公司航運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法第一章 總 則為統(tǒng)一規(guī)范華電煤業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）所屬航運(yùn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)一步全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》及其應(yīng)用指南和補(bǔ)充規(guī)定、《華電煤業(yè)集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)核算辦法—基本核算辦法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司航運(yùn)企業(yè)具體特點(diǎn)，特制定本會(huì)計(jì)處理辦法。 存貨計(jì)價(jià)方法（一）存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法存貨在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。（二）船存燃油的主要賬務(wù)處理如下：加油時(shí)，根據(jù)發(fā)票和船舶簽收的憑證，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；耗油時(shí)，根據(jù)船舶輪機(jī)報(bào)告審核無(wú)誤后，借記“船舶運(yùn)行成本”科目，貸記本科目。 待轉(zhuǎn)燃油會(huì)計(jì)處理（一）本科目屬于“船存燃油”的輔助賬戶。預(yù)估已完航次耗油成本，根據(jù)耗油報(bào)告或合理估計(jì)，借記“船舶運(yùn)行成本”科目，貸記本科目。在下一期期初，以紅字作同樣的分錄。 購(gòu)建船舶（一）公司向外訂造的船舶，入賬價(jià)值包括船舶建造合同價(jià)格加上竣工驗(yàn)收前的試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用、監(jiān)造費(fèi)用以及應(yīng)繳納的稅費(fèi)。（2）交通運(yùn)輸部關(guān)于規(guī)范國(guó)內(nèi)船舶融資租賃管理的通知2008年04月10日交通運(yùn)輸部辦公廳廳水字[2008]1號(hào)“關(guān)于規(guī)范國(guó)內(nèi)船舶融資租賃管理的通知”，規(guī)范船舶的融資租賃業(yè)務(wù)，公司的融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)遵循該通知的規(guī)定： ①本通知所稱的國(guó)內(nèi)船舶融資租賃活動(dòng)，是指船舶承租人以融資租賃方式租用船舶從事國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸?shù)男袨椤Ｓ嘘P(guān)交通主管部門在同意其新增運(yùn)力的批準(zhǔn)文件或登記證書上應(yīng)注明采用融資租賃方式及其融資租賃出租人。船舶購(gòu)置完成后，由出租人和承租人憑所購(gòu)船舶的《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證注銷
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