【正文】 材料 　　B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：委托加工物資 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　C、支付消費(fèi)稅 、增值稅 借：委托加工物資(直接出售) 　　應(yīng)交稅金消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：銀行存款 　　消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1稅率） 　　增值稅＝加工費(fèi)*稅率 　　D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 　　貸：委托加工物資 　　盤存 　　發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 　　貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈） 　　A、盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 　　B、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 　　其他應(yīng)收款X個(gè)人 　　其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　存貨期末計(jì)價(jià) 　　按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 　　A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 　　B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 　　借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 　　C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值 　　借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 　　1因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 　　上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 3 －－投資 　　 　　短期投資 　　取得時(shí) 借：短期投資 　　應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 　　貸：銀行存款 　　收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收股利 　　取得后獲取股利 借：銀行存款 　　貸：短期投資 　　計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　部分出售 借：銀行存款 　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 　　貸：短期投資 　　投資收益（借或貸） 　　全部出售、處理 借：銀行存款 　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：短期投資 　　投資收益（借或貸） 　　九、長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　成本法 　　A、取得 　　（1）購(gòu)買 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　　貸：銀行存款 　　（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 　　a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 　　銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 　　貸：應(yīng)收賬款 　　b、支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 　　貸：應(yīng)收賬款 　　銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)） 　?。?）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例） 　　a、借：固定資產(chǎn)清理 　　累計(jì)折舊 　　貸：固定資產(chǎn) 　　b、（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　銀行存款 　?。?）收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　銀行存款 　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益 　　B、日常事務(wù) 　?。?）追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　貸：銀行存款 　　（2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　?。?）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 　　貸：投資收益 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益＝投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12） 　　我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。持股比例達(dá)35％，改用權(quán)益法核算?！?　　 　　E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：應(yīng)收賬款 　　F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 9 《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： 　　A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷活動(dòng)形成 　　B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的 　　G、售后回購(gòu)業(yè)務(wù) 　　發(fā)出 借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 　　貸：庫(kù)存商品……………………按帳面成本計(jì)價(jià) 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）………………售出價(jià)*稅率 　　待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 　　按月確認(rèn)售后回購(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用每期數(shù)＝（不含稅回購(gòu)價(jià)不含稅售出價(jià)）/期間數(shù) 　　待：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 　　H、發(fā)出商品（如：試用、未確認(rèn)收入） 　　發(fā)出借：發(fā)出商品同時(shí)（假設(shè)按稅法規(guī)定繳稅）借：應(yīng)收賬款 　　貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 　　收回 做相反分錄 　　 　　六、預(yù)付賬款 　　A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 　　貸：銀行存款 　　B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：預(yù)付賬款 　　銀行存款（預(yù)付不足部分） 　　注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。投資成本110 000。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？ 　　成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％ 　　銷售成本＝100000*80％＝80000元 　　毛利率法 　　銷售成本銷售收入毛利 　　例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元，銷貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24％，求5月末成本。 23.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。 “研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 “遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。 “長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 “短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 銀行存款（預(yù)付不足部分） 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 貸：銀行存款 A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 六、預(yù)付賬款 B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的 A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷活動(dòng)形成 《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金貸：銀行存款（4）發(fā)放非貨幣性福利：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬貸：銀行存款六、 應(yīng)交稅費(fèi)：（一） 應(yīng)交增值稅：采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫(kù)存商品/原材料 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）視同銷售行為：借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資/營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出口退稅：借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的核算：小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物：借：原材料/材料采購(gòu)/在途物資貸：銀行存款小規(guī)模納稅人銷售貨物：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（二） 應(yīng)交消費(fèi)稅：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅借：原材料貸：委托加工物資收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款借：原材料貸：委托加工物資對(duì)應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)/庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款/銀行存款（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅交納營(yíng)業(yè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款（四）應(yīng)交資源稅： 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅交納資源稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款（五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅交納城市維護(hù)建設(shè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款（六）應(yīng)交教育費(fèi)附加：計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加交納教育費(fèi)附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加貸：銀行存款（七）應(yīng)交土地增值稅：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)在無(wú)形資產(chǎn)科目核算的：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅：計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅——車船使用稅——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅——車船使用稅——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅貸：銀行存款（九） 應(yīng)交個(gè)人所得稅： 計(jì)算代扣代交的職工個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅交納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款七、應(yīng)付利息： 計(jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)；借：應(yīng)付利息貸：銀行存款八、應(yīng)付股利：確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤(rùn)時(shí)：