【正文】 　　借：長期借款　　　貸：資本公積－其他資本公積　　長期應(yīng)付款　　（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款　?、僖M(jìn)設(shè)備　　借：在建工程/固定資產(chǎn)　　　貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價＋國外運(yùn)雜費(fèi)）　　　　　銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)）　　②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略）　　借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款　　　貸：應(yīng)收賬款　?。?）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章 所有者權(quán)益　　⒈實(shí)收資本　?、懦Ｒ?guī)處理　　借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價）　　　貸：實(shí)收資本　　注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本　?、茋歇?dú)資公司的投入資本　　投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積　?、怯邢挢?zé)任公司的投入資本　?、俪踅〞r，全部計入實(shí)收資本　?、谠鲑Y擴(kuò)股時　　借：有關(guān)資產(chǎn)科目　　　貸：實(shí)收資本　　　　　資本公積（出資額所占份額）　?、裙煞萦邢薰镜耐度胭Y本　　①籌資費(fèi)用的處理　　I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險?。　〗瑁洪L期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用　　　貸：銀行存款　　II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大）　　i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付　　ii采用面值發(fā)行股票　　借：管理費(fèi)用（金額?。　　　￠L期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年）　　　貸：銀行存款　?、谌〉冒l(fā)行股票收入　　借：銀行存款　　　貸：股本（面值部分）　　　　　資本公積（溢價收入發(fā)行費(fèi)用）　　⑸實(shí)收資本的增減變動　?、賹?shí)收資本增加　　i資本公積轉(zhuǎn)增資本　　借：資本公積　　　貸：實(shí)收資本　　ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本　　借：盈余公積　　　貸：實(shí)收資本　　iii所有者投入　　iv發(fā)放股票股利方式增資　　借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)）　　　貸：股本（股票面值總額）　　　　資本公積　　注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理　　董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬　　②實(shí)收資本減少　　i資本過剩，發(fā)還股款　　借：實(shí)收資本/股本（面值）　　　貸：銀行存款　　注：股份有限公司超面值付出的價格處理　?、僖鐑r發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤　　借：股本（面值）　　　　資本公積　　　　盈余公積　　　　未分配利潤　　　貸：銀行存款　?、诿嬷蛋l(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤　　ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本　?、操Y本公積　　①資本/股本溢價　　借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額）　　　貸：實(shí)收資本/股本（在注冊資本中所占份額）　　　　　資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）　?、诮邮芫栀涃Y產(chǎn)　　i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金　　借：銀行存款/現(xiàn)金　　　貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈　　注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。　〗瑁含F(xiàn)金　　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅　　　　　資本公積—接受現(xiàn)金捐贈　　年終清算時，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅　　　貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈　　ii捐贈物為實(shí)物資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi))　　　貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　　　　遞延稅款　　注1：以后處置或使用時　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　累計折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入）　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　　貸：資本公積－其他資本公積　　借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅　　注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。　　　?、俣聲嵴埞蓶|大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利　　借：利潤分配應(yīng)付股利　　　貸：應(yīng)付股利　　注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例）　　借：應(yīng)付股利　　 盈余公積　　　貸：利潤分配未分配利潤　　　?、偬崛」?jīng)費(fèi)　　借：管理費(fèi)用（工資總額2％）　　　貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)　　②提取職工教育經(jīng)費(fèi)　　借：管理費(fèi)用（工資總額％）　　　貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)　　③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金　　借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用　　　貸：其他應(yīng)付款　?、苁杖〈嫒氡ＷC金(如包裝物押金)　　借：銀行存款　　　貸：其他應(yīng)付款　　　?、賾?yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）　　　　其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）　　　　固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加　?、诘V產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)　　借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)　　ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本　　借：物資采購　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)　?、谧》抗e金　　i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金　　借：管理費(fèi)用–住房公積金　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金　　ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金　　借：應(yīng)付工資　　　貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金　　iii實(shí)際上交時　　借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金　　　貸：銀行存款　　注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理?！　。?）資本化的后續(xù)支出：　?、傺娱L固定資產(chǎn)的使用壽命　?、谑巩a(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高　　③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低　　如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）　?。?）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建　　i注銷原固定資產(chǎn)　　借：在建工程　　　　累計折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程　　借：在建工程　　　貸：銀行存款　　iii殘料變價收入　　借：銀行存款　　　貸：在建工程　　iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：在建工程　　5．固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧　?、俦P盈　　i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時　　借：固定資產(chǎn)（市價－折舊損耗）　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　ii報批后轉(zhuǎn)銷　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈　?、诒P虧　　i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　累計折舊（賬面值）　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）　　ii報批后轉(zhuǎn)銷　　借： 營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　7．固定資產(chǎn)的期末計價（略）第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)　　1．無形資產(chǎn)　?、儋徣氲臒o形資產(chǎn)　　借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價款）　　　貸：銀行存款　?、谕顿Y者投入　　借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價）　　　貸：實(shí)收資本/股本　　注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入　　借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）　　　貸：實(shí)收資本/股本　?、劢邮芫栀洝　〗瑁簾o形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　　貸：遞延稅款　　　　　資本公積　　　　　銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）　?、茏孕虚_發(fā)并按法律程序申請取得　　i取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出　　借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）　　　貸：銀行存款　　ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）　　借：管理費(fèi)用　　貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資　?、葙徣氲幕蛞灾Ц锻恋爻鲎尳鸱绞饺〉玫耐恋厥褂脵?quán)　　借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價款）　　　貸：銀行存款　　注：該項土地開發(fā)時　　借：在建工程　　　貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)　　⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易　　⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）　　借：銀行存款　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失]　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　[營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]　?、喑鲎鉄o形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）　　借：銀行存款　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出　　借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）　　　貸：銀行存款　?、釘備N（期限一經(jīng)確定，不能改）P197　　借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）　　　　其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）　　　貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）　　注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷?！　、芙?jīng)營租入（見后）　?、萑谫Y租入（見后）　?、拮孕薪ㄔ臁　自營工程　　i購入工程物資　　借：工程物資（含稅金）　　貸：銀行存款　　ii領(lǐng)用工程物資　　借：在建工程　　　貸：工程物資　　iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品　　借：在建工程 －自營工程　　貸：庫存商品　　應(yīng)交稅金－增（銷）　　iv領(lǐng)用安裝材料　　借：在建工程　　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出　　v支付工程人員的工資、福利費(fèi)　　借：在建工程　　貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)　　vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出　　借：在建工程　　貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本　　vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）　　viii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨　　借：原材料　應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）　　　　貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)　　iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法　?。?）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資　　借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者）　　短期投資跌價準(zhǔn)備　　投資收益　　　貸：短期投資　?。?）長期股權(quán)投資的處置　?、贀p益的確認(rèn)　　借：銀行存款　　 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　貸：長期股權(quán)投資　　[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]　　應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）　?、谫Y本公積準(zhǔn)備項目的處理　　借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　　貸：資本公積–其他資本公積　　注：轉(zhuǎn)增資本時　　借：資本公積–其他資本公積　　　貸：實(shí)收資本/股本　?、凵形磾備N的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　3．投資的期末計價（略）　　4．委托貸款　?、侔l(fā)放貸款　　借：委托貸款－本金　　　貸：銀行存款　?、诎雌谟嬏崂ⅰ　〗瑁何匈J款－利息　　　貸：投資收益－委托貸款利息收入　　注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額?！　?．存貨的期末計價（略）第三章 投資　　1．短期投資　　①購入　　借：短期投資股票/債券/基金X 　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　　　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金　　注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息　　借： 銀行存款　　　貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　?、谑盏匠钟袝r期內(nèi)的股利或利息　　借：銀行存款/現(xiàn)金　　　貸：短期投資－股票/債券X　?、坜D(zhuǎn)讓、出售　　借：銀行存款　　 短期投資跌價準(zhǔn)備－股/債X　　　貸：