【正文】 常用會計分錄大全第一章 貨幣資金及應收款項　　1．現(xiàn)金　?、艂溆媒稹　、匍_立備用金　　借：其他應收款－備用金　　　貸：現(xiàn)金　　②報銷時補回預定現(xiàn)金　　借：管理費用等　　　貸：現(xiàn)金　?、鄢蜂N或減少備用金時　　借：現(xiàn)金　　　貸：其他應收款－備用金　?、片F(xiàn)金長短款　?、賻齑娆F(xiàn)金大于賬面值　　借：現(xiàn)金　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　查明原因后作如下處理：　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）　　 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）　?、趲齑娆F(xiàn)金小于賬面值　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　貸：現(xiàn)金　　查明原因后作如下處理：　　借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺（XX個人）　　其他應收款－應收保險賠款　　管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　2．銀行存款　?、倨髽I(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回　　借：營業(yè)外支出　　　貸：銀行存款　　3．其他貨幣資金（外埠存款）　?、匍_立采購專戶　　借：其他貨幣資金－外埠存款　　　貸：銀行存款　　②用此?？钯徹洝　〗瑁何镔Y采購　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　　③撤銷采購專戶　　借：銀行存款　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　　4．壞賬損失　?、胖苯愚D銷法　?、賹嶋H發(fā)生損失時　　借：管理費用　　　貸：應收賬款　?、谥匦率栈貢r　　借：應收賬款　　　貸：管理費用　　借：銀行存款　　　貸：應收賬款　?、苽涞址ā　、偬崛馁~準備金時　　借：管理費用　　　貸：壞賬準備　　②發(fā)生壞賬時　　借：壞賬準備　　　貸：應收賬款　?、壑匦率栈貢r　　借：應收賬款　　　貸：壞賬準備　　借：銀行存款　　　貸：應收賬款　　5．應收票據(jù)(見后)第二章 存 貨　?。?）取得　　①發(fā)票與材料同時到　　借：原材料　　 應交稅金－增（進）　　　貸：銀行存款　?、诎l(fā)票先到　　借：在途物資（含運費）　　應交稅金－增（進）　　　貸：銀行存款　?、鄄牧弦训剑履┌l(fā)票賬單未到　　借：原材料　　　貸：應付賬款－暫估應付賬款　　注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理　?。?）發(fā)出　　平時登記數(shù)量，月末結轉　　借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…　　　貸：原材料　?、参屑庸の镔Y　?、侔l(fā)出委托加工物資　　借：委托加工物資　　　貸：原材料　?、谥Ц都庸べM、運雜費、增值稅　　借：委托加工物資　　應交稅金－應交增值稅（進）　　　貸：銀行存款等　?、劢患{消費稅（見應交稅金）　　④加工完成收回加工物資　　借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）　　　貸：委托加工物資　　　?。?）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分　　借：生產(chǎn)成本　　　貸：包裝物　?。?）隨產(chǎn)品出售且　　借：營業(yè)費用（不單獨計價）　　其他業(yè)務支出（單獨計價）　　　貸：包裝物　?。?）包裝物的出租、出借　?、俚谝淮晤I用新包裝物時　　借：其他業(yè)務支出（出租）　　營業(yè)費用（出借）　　　貸：包裝物　　注：出租、出借金額較大時可分期攤銷　?、谑杖⊙航稹　〗瑁恒y行存款　　　貸：其他應付款　?、凼杖∽饨鸾瑁恒y行存款　貸：應交稅金－增（銷）　其他業(yè)務收入　?、芡诉€包裝物 （不管是否報廢），　　借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）　　　貸：銀行存款　?、輷p壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金　　借：其他應付款　　 其他業(yè)務支出（消費稅）　 貸：應交稅金－增（銷）　　應交稅金－應交消費稅　　　　其他業(yè)務收入（押金部分）　?、薏荒苁褂枚鴪髲U時，按其殘料價值　　借：原材料 貸：其他業(yè)務支出（出租）　營業(yè)費用（出借）　?、輸備N（略）——一次、五五、分次　?。ㄌ幚硗b物）　　　?、疟P盈　?、俅_認　　借：原材料　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　?、趫笈D銷　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　貸：管理費用　?、票P虧或毀損　?、俅_認　　借：待處理財產(chǎn)損溢　 貸：原材料　　　應交稅金－增（轉出）　　②報批轉銷　　i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗　　借：管理費用　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗　　借：原材料 （殘料）　　 其他應收款（保險、責任人賠款）　　　[管理費用]　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗　　借：原材料 （殘料）　　 其他應收款（保險、責任人賠款）　　 營業(yè)外支出－非常損失　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　注：待處理財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：　?、偃绻呀?jīng)董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露；　　②如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)?！　?．存貨的期末計價（略）第三章 投資　　1．短期投資　　①購入　　借：短期投資股票/債券/基金X 　應收股利、應收利息　　　　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金　　注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息　　借： 銀行存款　　　貸：應收股利、應收利息　　②收到持有時期內(nèi)的股利或利息　　借：銀行存款/現(xiàn)金　　　貸：短期投資－股票/債券X　?、坜D讓、出售　　借：銀行存款　　 短期投資跌價準備－股/債X　　　貸： 短期投資 －股票/債券X　　【應收股利/應收利息】　　[投資收益－出售股/債X]　　長期股權投資投資　?。?）取得　?、僖袁F(xiàn)金資產(chǎn)投資同上　　②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）　?。?）成本法　?、俪跏纪顿Y或追加投資同取得　?、诒煌顿Y單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利　　I投資年度以前　　借：應收股利－股利收入　　　貸：長期股權投資－企業(yè)　　II投資年度　　i屬于投資前的　　借：應收股利－股利收入　　　貸：長期股權投資－企業(yè)　　ii屬于投資后的　　借：應收股利　　　貸：投資收益－股利收入　　III投資年度以后（按公式計算）　　借：應收股利　　　貸：投資收益－股利收入　 　[長期股權投資－企業(yè)]　　在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”　?。?）權益法　?、俪跏纪顿Y或追加投資同上　?、诠蓹嗤顿Y差額的處理　　i取得時確認　　借：長股權投資–企業(yè)–投資貸成本　　　貸：銀行存款　　借：[長期股權投資–企業(yè)–股投差額]　　　貸：[長股權投資–企業(yè)–投資成本]　　ii攤銷　　借：投資收益–股權投資差額攤銷　　　貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額　　借：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額　　　貸：資本公積－股權投資準備　?、郾煌顿Y單位實現(xiàn)凈損益的處理　　I凈利潤　　i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時　　借：長期股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　　貸：投資收益–股權投資收益　　ii被投資單位宣告分派股利時　　借：應收股利–企業(yè)（實際數(shù)）　　　貸：長股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）　　借：投資收益–股權投資損失　　　貸：長股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時　　借：長期股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　　　 （確認的損益－未減記的）　　　貸：投資收益–股權投資收益　　④其他所有者權益變化的處理　　i投資單位會計處理　　借：長股權投資–企業(yè)–股權投資準備　　　貸：資本公積–股權投資準備　?。ǎ骄栀浳飪r值*（133％）*持股比例）　　注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。　　ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”　　（4）成本法與權益法的轉換　?、贆嘁娣ㄞD換為成本法　　I轉換時　　借：長期股權投資–企業(yè)　　　貸：長期股權投資–企業(yè)–投資成本　　長股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時　　i屬于已記入投資賬面價值的　　借：應收股利　　　貸：長期股權投資–企業(yè)　　ii屬于尚未記入投資賬面價值的　　借：應收股利　　帶：投資收益　　III對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算?！　〗瑁洪L期股權投資–企業(yè)　　　貸：投資收益　?、诔杀痉ㄞD換為權益法　　i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整　　借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 200　　　　　　 –企業(yè)–股權投資差額 1　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5　　　　　　 –企業(yè)–股權投資準備 2　　　貸：長期股權投資–企業(yè)（帳面余額） 205　　 利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1　　 資本公積–股權投資準備　　 2　　ii追加投資時　　借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本　　 302　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302　　iii再次計算股權投資差額　　成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302　　借：長期股權投資–企業(yè)–股投差額 2　　　貸：長股權投資–企業(yè)–投資成本 2　　將“損益調(diào)整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”　　借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本　　 7　　　貸：長期股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5　　　　　　 –企業(yè)–股權投資準備 2　　成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2　　注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉　　iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法　?。?）短期投資劃轉為長期投資　　借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）　　短期投資跌價準備　　投資收益　　　貸：短期投資　　（6）長期股權投資的處置　?、贀p益的確認　　借：銀行存款　　 長期股權投資減值準備　　　貸：長期股權投資　　[投資收益–股權出售收益/損失]　　應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）　?、谫Y本公積準備項目的處理　　借：資本公積–股權投資準備　　　貸：資本公積–其他資本公積　　注：轉增資本時　　借：資本公積–其他資本公積　　　貸：實收資本/股本　　③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷　　借：投資收益–股權投資差額攤銷　　　貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額　　3．投資的期末計價（略）　　4．委托貸款　?、侔l(fā)放貸款　　借：委托貸款－本金　　　貸：銀行存款　?、诎雌谟嬏崂ⅰ　〗瑁何匈J款－利息　　　貸：投資收益－委托貸款利息收入　　注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?！　】颇吭O置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目　　資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映?！　、燮谀┯媰r（略）[編輯]第四章 固定資產(chǎn)　?、痹黾?（如是舊的，則以凈值入帳）　?、儋徶谩　購入不需安裝的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：銀行存款　　II