【正文】 報(bào)廢清理、盤(pán)虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額　　借： 累計(jì)折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）?！　〗瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整（收入）　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　　　貸：銀行存款　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）　?。?）分期收款銷售　　i發(fā)出商品　　借：分期收款發(fā)出商品　　　貸：庫(kù)存商品　　ii按合同規(guī)定每期收到的貨款　　借：銀行存款　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（總售款/期數(shù)）　　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（總成本/期數(shù)）　　　貸：分期收款發(fā)出商品　?。?）以舊換新的銷售，視同購(gòu)銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理　?。?）售后回購(gòu)　　售后回購(gòu)本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購(gòu)情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2500元左右，預(yù)計(jì)4月份綠豆價(jià)格將往上升?！　∪绻贤A(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用　　3．采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：　　（1）與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本，例如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本；　?。?）在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)?！　　　、侨绻F(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約必須立即平倉(cāng)，并按上述方法進(jìn)行核算?！　、俳邮芫栀?zèng)資產(chǎn)時(shí)　　借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　 20000　?、谀甓冉K了時(shí)　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　 6600　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅　　 6600　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　 13400　　　貸：資本公積–其他資本公積　　 13400　?、圪Y本匯率折算差額　　借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率)　　　貸：實(shí)收資本－外商資本（約定匯率）　　 　　 [資本公積－外幣資本折算差額]　?、軗芸钷D(zhuǎn)入　　i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款　　借：銀行存款　　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）　　ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分　　借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000　　　貸：銀行存款等5000　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000　　　貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入5000　　注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?！　】颇吭O(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目　　資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映?！　、萜髽I(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本　　借：銀行存款　　　貸：資本公積－補(bǔ)充流動(dòng)資本　?、奁髽I(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)）　　　貸：資本公積－無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)　?、咂髽I(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)　　借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）　　⑧關(guān)聯(lián)交易差價(jià)　　借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)　　　貸：資產(chǎn)科目　?、峄砻獾膫鶆?wù)　　借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等　　　貸：資本公積－其他資本公積　?、沉舸媸找妗　。?）盈余公積　　①提取　　借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積　　　?。崛∪我庥喙e　　　　－提取法定公益金　　　貸：盈余公積－法定盈余公積　　　　　盈余公積－任意盈余公積　　　　　盈余公積－法定公益金　　注：①外商投資企業(yè)　　借：利潤(rùn)分配－提取儲(chǔ)備基金　　　?。崛∑髽I(yè)發(fā)展基金　　　貸：盈余公積－儲(chǔ)備基金　　　　　盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金　?、谥型夂献髌髽I(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資　　借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）　　　貸：銀行存款　　同時(shí)　　借：利潤(rùn)分配－利潤(rùn)歸還投資　　　貸：盈余公積－利潤(rùn)歸還投資　　②使用　　i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）　　借：盈余公積　　　貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入　　注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧　　借：盈余公積－儲(chǔ)備基金　　　貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入　　ii轉(zhuǎn)增資本　　借：盈余公積　　　貸：股本（股票面值新增股數(shù)）　　資本公積－資本溢價(jià)/股本溢價(jià)　　iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)　　借：盈余公積　　　貸：應(yīng)付股本　?、鄯ǘü娼鹩糜诩w福利設(shè)施的處理　　i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：銀行存款　　ii實(shí)際用公益金支付時(shí)　　借：盈余公積－法定公益金　　　貸：盈余公積－任意盈余公積　　iii處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回　　借：盈余公積－任意盈余公積　　　貸：盈余公積－法定公益金　　（2）未分配利潤(rùn)　　在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成　　①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例）　　借：本年利潤(rùn)　　　貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目　　借：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)　　　貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目　　　?、儆枚惽袄麧?rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）　　借：本年利潤(rùn)　　　貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)　?、谟枚惡罄麧?rùn)彌補(bǔ)（五年后）　　i計(jì)算交納所得稅　　借：所得稅　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅　　借：本年利潤(rùn)　　　貸：所得稅　　ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損　　借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅）　　　貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)　　注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧，第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)　　1．商品銷售收入　　（1）收入無(wú)法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）　　i發(fā)出商品時(shí)　　借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品　　　貸：庫(kù)存商品　　同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款　　借：應(yīng)收賬款–企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）　　　貸：應(yīng)交稅金－增(銷)　　ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)　　借：應(yīng)收賬款–企業(yè)　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　貸：發(fā)出商品　?。?）代銷商品　?、僖曂I斷方式的處理　　A委托方（收入為協(xié)議價(jià)）的處理　　i將商品交給受托方時(shí)　　借：委托代銷商品（成本價(jià)）　　　貸：庫(kù)存商品　　ii收到代銷清單（按協(xié)議價(jià)開(kāi)具）　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價(jià)）　　應(yīng)交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）　　　貸：委托代銷商品　　iv收到款項(xiàng)　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)　　B受托方（收入為售價(jià)協(xié)議價(jià)）處理　　i收到商品　　借：受托代銷商品（協(xié)議價(jià)）　　　貸：代銷商品款　　ii實(shí)際銷售代銷商品　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（受托方的售價(jià)）　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價(jià)）　　　貸：受托代銷商品　　借：代銷商品款（協(xié)議價(jià)）　　　貸：應(yīng)付賬款　　iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方　　借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價(jià)）　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)　　　貸：銀行存款　?、谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式　　A委托方的處理　　i將商品交給受托方時(shí)　　借：委托代銷商品（成本價(jià)）　　　貸：庫(kù)存商品　　ii收到代銷清單　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價(jià)）　　應(yīng)交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）　　　貸：委托代銷商品　　iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價(jià)不含稅*費(fèi)率）　　　貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)　　v收到款項(xiàng)　　借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)）　　　貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)　　B受托方的處理　　i收到商品　　借：受托代銷商品（協(xié)議售價(jià)）　　　貸：代銷商品款　　ii實(shí)際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入）　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)）　　應(yīng)交稅金－增–銷　　借：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)　　　貸：應(yīng)付賬款　　借：代銷商品款（協(xié)議售價(jià)）　　　貸：受托代銷商品　　注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)　　iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)　　借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)＋進(jìn)項(xiàng)稅）　　　貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款　　（3）銷售折扣　?、偕虡I(yè)折扣（即數(shù)量折扣）　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額)　　②現(xiàn)金折扣(總價(jià)法)　　i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)　　借：應(yīng)收賬款　　　　 11700　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)） 10000　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　　 1700　　ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)　　借：銀行存款(總價(jià)–折扣額) 11500　　 　 財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%) 200　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　 11700　　注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。　　商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。　　四、帳務(wù)處理　　當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝（合同總收入完工進(jìn)度）－以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入　　當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝（合同總收入－預(yù)計(jì)合同總成本）完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利　　當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利－以前會(huì)計(jì)年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備　　最后一會(huì)計(jì)年度確認(rèn)的合同毛利＝合同總收入－實(shí)際合同總成本－以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利　　1．本年度實(shí)際發(fā)生的合同成本　　借：工程施工　　 貸：原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊　　發(fā)生間接費(fèi)用時(shí)：　　 借：工程施工－間接費(fèi)用 貸：銀行存款等　　間接費(fèi)用風(fēng)攤至合同成本： 借：工程施工－合同 貸：工程施工－間接費(fèi)用　　2．本年度已結(jié)算的合同價(jià)款　　借：應(yīng)收賬款　　 貸：工程結(jié)算　　3．本年度實(shí)際收到的合同價(jià)款　　借： 銀行存款　　 貸：應(yīng)收賬款　　4．確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　【工程施工－毛利】　　預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備（工程完工年度，注銷該科目的貸方余額）　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　若本年度預(yù)計(jì)合同總成本大于合同收入，應(yīng)預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，計(jì)入“合同預(yù)計(jì)損失”?！　±杭僭O(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計(jì)2000年4月份需要綠豆原料300噸。　　i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的　　借：以前年度損益調(diào)整（收入－現(xiàn)金折扣）　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　　　貸：銀行存款　　借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本）　　　貸：庫(kù)存商品　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　借：利潤(rùn)分配　　　貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額）　　ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報(bào)告年度的現(xiàn)金折扣。　?、芙?jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后）　?、萑谫Y租入（見(jiàn)后）　?、拮孕薪ㄔ臁　自營(yíng)工程　　i購(gòu)入工程物資　　借：工程物資（含稅金）　　貸：銀行存款　　ii領(lǐng)用工程物資　　借：在建工程　　　貸：工程物資　　iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品　　借：在建工程 －自營(yíng)工程　　貸：庫(kù)存商品　　應(yīng)交稅金－增（銷）　　iv領(lǐng)用安裝材料　　借：在建工程　　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出　　v支付工程人員的工資、福利費(fèi)　　借：在建工程　　貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)　　vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出　　借：在建工程　　貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本　　vii工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）　　viii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨　　借：原材料　應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）　　　　貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)