【正文】 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177?！　。?）資本化的后續(xù)支出：　?、傺娱L(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命　?、谑巩a(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高　?、凼股a(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低　　如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）　?。?）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建　　i注銷原固定資產(chǎn)　　借：在建工程　　　　累計(jì)折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程　　借：在建工程　　　貸：銀行存款　　iii殘料變價(jià)收入　　借：銀行存款　　　貸：在建工程　　iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：在建工程　　5．固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧　?、俦P盈　　i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)　　借：固定資產(chǎn)（市價(jià)－折舊損耗）　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：營(yíng)業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈　　②盤虧　　i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　累計(jì)折舊（賬面值）　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）　　ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷　　借： 營(yíng)業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　7．固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）第五章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)　　1．無(wú)形資產(chǎn)　?、儋?gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)　　借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）　　　貸：銀行存款　　②投資者投入　　借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）　　　貸：實(shí)收資本/股本　　注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入　　借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）　　　貸：實(shí)收資本/股本　?、劢邮芫栀?zèng)　　借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　　貸：遞延稅款　　　　　資本公積　　　　　銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）　?、茏孕虚_(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得　　i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出　　借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）　　　貸：銀行存款　　ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）　　借：管理費(fèi)用　　貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資　?、葙?gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)　　借：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）　　　貸：銀行存款　　注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)　　借：在建工程　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)　　⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易　　⑦出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）　　借：銀行存款　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　[營(yíng)業(yè)外支出－出售無(wú)形資產(chǎn)損失]　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　[營(yíng)業(yè)外收入－出售無(wú)形資產(chǎn)收益]　?、喑鲎鉄o(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）　　借：銀行存款　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出　　借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）　　　貸：銀行存款　?、釘備N（期限一經(jīng)確定，不能改）P197　　借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)）　　　　其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）　　注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目?！　、芙?jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后）　?、萑谫Y租入（見(jiàn)后）　?、拮孕薪ㄔ臁　自營(yíng)工程　　i購(gòu)入工程物資　　借：工程物資（含稅金）　　貸：銀行存款　　ii領(lǐng)用工程物資　　借：在建工程　　　貸：工程物資　　iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品　　借：在建工程 －自營(yíng)工程　　貸：庫(kù)存商品　　應(yīng)交稅金－增（銷）　　iv領(lǐng)用安裝材料　　借：在建工程　　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出　　v支付工程人員的工資、福利費(fèi)　　借：在建工程　　貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)　　vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出　　借：在建工程　　貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本　　vii工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）　　viii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨　　借：原材料　應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）　　　　貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出?！　】颇吭O(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目　　資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)　　iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法　?。?）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資　　借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備　　投資收益　　　貸：短期投資　　（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置　?、贀p益的確認(rèn)　　借：銀行存款　　 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]　　應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）　?、谫Y本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理　　借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　　貸：資本公積–其他資本公積　　注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)　　借：資本公積–其他資本公積　　　貸：實(shí)收資本/股本　?、凵形磾備N的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　3．投資的期末計(jì)價(jià)（略）　　4．委托貸款　?、侔l(fā)放貸款　　借：委托貸款－本金　　　貸：銀行存款　　②按期計(jì)提利息　　借：委托貸款－利息　　　貸：投資收益－委托貸款利息收入　　注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額?！　〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：投資收益　?、诔杀痉ㄞD(zhuǎn)換為權(quán)益法　　i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205　　 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1　　 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　 2　　ii追加投資時(shí)　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302　　iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2　　　貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。　　6．存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章 投資　　1．短期投資　?、儋?gòu)入　　借：短期投資股票/債券/基金X 　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　　　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金　　注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息　　借： 銀行存款　　　貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息　　借：銀行存款/現(xiàn)金　　　貸：短期投資－股票/債券X　?、坜D(zhuǎn)讓、出售　　借：銀行存款　　 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X　　　貸： 短期投資 －股票/債券X　　【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】　　[投資收益－出售股/債X]　　長(zhǎng)期股權(quán)投資投資　?。?）取得　?、僖袁F(xiàn)金資產(chǎn)投資同上　?、谝苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后）　?。?）成本法　　①初始投資或追加投資同取得　?、诒煌顿Y單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利　　I投資年度以前　　借：應(yīng)收股利－股利收入　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)　　II投資年度　　i屬于投資前的　　借：應(yīng)收股利－股利收入　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)　　ii屬于投資后的　　借：應(yīng)收股利　　　貸：投資收益－股利收入　　III投資年度以后（按公式計(jì)算）　　借：應(yīng)收股利　　　貸：投資收益－股利收入　 　[長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)]　　在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”　?。?）權(quán)益法　?、俪跏纪顿Y或追加投資同上　?、诠蓹?quán)投資差額的處理　　i取得時(shí)確認(rèn)　　借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本　　　貸：銀行存款　　借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]　　　貸：[長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]　　ii攤銷　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　　貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備　?、郾煌顿Y單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理　　I凈利潤(rùn)　　i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益　　ii被投資單位宣告分派股利時(shí)　　借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)）　　　貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）　　借：投資收益–股權(quán)投資損失　　　貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　　　 （確認(rèn)的損益－未減記的）　　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益　?、芷渌姓邫?quán)益變化的處理　　i投資單位會(huì)計(jì)處理　　借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　　貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　（＝捐贈(zèng)物價(jià)值*（133％）*持股比例）　　注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。常用會(huì)計(jì)分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)　　1．現(xiàn)金　　⑴備用金　?、匍_(kāi)立備用金　　借：其他應(yīng)收款－備用金　　　貸：現(xiàn)金　?、趫?bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金　　借：管理費(fèi)用等　　　貸：現(xiàn)金　?、鄢蜂N或減少備用金時(shí)　　借：現(xiàn)金　　　貸：其他應(yīng)收款－備用金　?、片F(xiàn)金長(zhǎng)短款　?、賻?kù)存現(xiàn)金大于賬面值　　借：現(xiàn)金　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　查明原因后作如下處理：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）　　 營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）　　②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　貸：現(xiàn)金　　查明原因后作如下處理：　　借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人）　　其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款　　管理費(fèi)用－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　2．銀行存款　?、倨髽I(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　貸：銀行存款　　3．其他貨幣資金（外埠存款）　　①開(kāi)立采購(gòu)專戶　　借：其他貨幣資金－外埠存款　　　貸：銀行存款　?、谟么藢？钯?gòu)貨　　借：物資采購(gòu)　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　?、鄢蜂N采購(gòu)專戶　　借：銀行存款　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　　4．壞賬損失　?、胖苯愚D(zhuǎn)銷法　?、賹?shí)際發(fā)生損失時(shí)　　借：管理費(fèi)用　　　貸：應(yīng)收賬款　?、谥匦率栈貢r(shí)　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：