【正文】 公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）　　 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）　　2．減少　　只有盤虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算　?、偻顿Y轉(zhuǎn)出　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　　 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）　?、诰栀?zèng)轉(zhuǎn)出　　借：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　?、蹐?bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）　　借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)　　貸：固定資產(chǎn)清理　　⑤出售、報(bào)廢、毀損　　i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理　　借：固定資產(chǎn)清理（凈值）　　　　累計(jì)折舊　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　貸：固定資產(chǎn)（原值）　　ii支付清理費(fèi)用　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：銀行存款　　iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理　　借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)5％）　　v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）　　借：營(yíng)業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）　　　　營(yíng)業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　3．固定資產(chǎn)折舊　　i計(jì)提折舊　　借：管理費(fèi)用　　制造費(fèi)用　　　其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）　　　貸：累計(jì)折舊　　ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額　　借： 累計(jì)折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）?！　i投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”　?。?）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換　?、贆?quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法　　I轉(zhuǎn)換時(shí)　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)　　i屬于已記入投資賬面價(jià)值的　　借：應(yīng)收股利　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)　　ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的　　借：應(yīng)收股利　　帶：投資收益　　III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算?！　〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：投資收益　　②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法　　i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205　　 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1　　 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　 2　　ii追加投資時(shí)　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302　　iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2　　　貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。　?、坌∫?guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)　　i購(gòu)進(jìn)貨物　　借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)）　　　貸：應(yīng)付帳款　　ii銷售貨物或提供勞務(wù)　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　?、垡曂N售的賬務(wù)處理（以投資為例）　　i銷售方　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）　　　　　應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價(jià)*稅率）　　注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本　　ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)　　借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）　　　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率）　　　貸：實(shí)收資本　?、懿挥璧挚垌?xiàng)目的賬務(wù)處理　　i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本　　借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）　　　貸：銀行存款　　ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)　　借：原材料　　　 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)　　　貸：銀行存款　　注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目　　借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢　　　貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出　　　　原材料　?、蒉D(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理　　i轉(zhuǎn)出多交增值稅　　借：應(yīng)交稅金–未交增值稅　　　貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅　　ii轉(zhuǎn)出未交增值稅　　借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅　　　貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅　　⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益　　　貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）　?、咭呀欢惤穑辖辉鲋刀悺　〗瑁簯?yīng)交稅金－增已交稅金　　　貸：銀行存款　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目　?。?）消費(fèi)稅　?、佼a(chǎn)品銷售　　i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅　　ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i　　iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。若回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)的差額相當(dāng)于融資費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)提時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，并在回購(gòu)時(shí)將此差額沖回?！　、蹖?shí)物交割　　I對(duì)倉(cāng)平?jīng)_，處理同上　　II實(shí)物交割　　i企業(yè)被確認(rèn)為買方　　借：物資采購(gòu)（實(shí)際交割款）　　　　應(yīng)交稅金–增–進(jìn)　　　貸：期貨保證金　　注：實(shí)際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉(cāng)價(jià)款　　ii企業(yè)被確認(rèn)為賣方　　借：期貨保證金　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅金–增–銷　　　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　貸：庫(kù)存商品　　注：在實(shí)物交割中企業(yè)收到違約罰款收入　　借：期貨保證金　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　貸：期貨保證金　?、戎Ц督灰资掷m(xù)費(fèi)　　借：期貨損益　　　貸：期貨保證金　　注：手續(xù)費(fèi)包括開倉(cāng)、平倉(cāng)和交割手續(xù)費(fèi)。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無(wú)法購(gòu)入綠豆；因而采用套期保值交易來(lái)回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)?！　?．因訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用?！　?．如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)　　如不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理： 合同成本能夠收回的和不可能收回的。（由此可見，本例套期保值的原理是：在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無(wú)法購(gòu)入低價(jià)現(xiàn)貨，而預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)貨價(jià)格將上漲；用少量資金購(gòu)入低價(jià)期貨合約，如果4 月份綠豆現(xiàn)貨價(jià)格上漲，則期貨價(jià)格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實(shí)現(xiàn)的盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨價(jià)格上漲造成的損失?！　⊥瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金　　借：期貨保證金－非套保合約　　　貸：期貨保證金－套保合約　?、谄髽I(yè)套期保值合約在交易或交割時(shí)的手續(xù)費(fèi)　　借：遞延套保損益　　　貸：期貨保證金－套保合約　　③套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本（以盈利為例）　　借：遞延套保損益　　　貸：物資采購(gòu)、庫(kù)存商品　　若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為11000元（不含稅），商品已發(fā)出，貨款未收到?！　。?）所得稅　　i企業(yè)所得稅　　借：所得稅　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅　　ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交）　　借：應(yīng)付工資　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅　?。?）資源稅　?、黉N售應(yīng)稅產(chǎn)品　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅　?、谧援a(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅　?、凼召?gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本　　借：物資采購(gòu)　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳）　　　　　銀行存款　?、芡赓?gòu)液體鹽加工固體鹽　　i外購(gòu)液體鹽　　借：物資采購(gòu)　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣）　　　貸：銀行存款　　ii銷售固定鹽　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅　　（6）城建稅　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　?。?）耕地占用稅　　借：在建工程　　　貸：銀行存款　　注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收　　（8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬）　　借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用　　　貸：銀行存款　?。?）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅　　借：管理費(fèi)用　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…　?。?0）土地增值稅　?、偌鏍I(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅　　②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物　　借：固定資產(chǎn)清理/在建工程　　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅　　③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅　　　貸：銀行存款　　注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)第七章 長(zhǎng)期負(fù)債　　　　①取得借款　　借：銀行存款　　　貸：長(zhǎng)期借款　?、诶⒅С?、匯兌損失等借款費(fèi)用處理　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）　　　　在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）　　　貸：長(zhǎng)期借款　?、圻€本付息　　借：長(zhǎng)期借款　　　貸：銀行存款　?、軐㈤L(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款　　借：長(zhǎng)期借款　　　貸：資本公積－其他資本公積　　長(zhǎng)期應(yīng)付款　?。?）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款　?、僖M(jìn)設(shè)備　　借：在建工程/固定資產(chǎn)　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)）　　　　　銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)）　　②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款　　　貸：應(yīng)收賬款　?。?）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章 所有者權(quán)益　?、睂?shí)收資本　?、懦Ｒ?guī)處理　　借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）　　　貸：實(shí)收資本　　注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%注冊(cè)資本　　⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本　　投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積　　⑶有限責(zé)任公司的投入資本　?、俪踅〞r(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本　?、谠鲑Y擴(kuò)股時(shí)　　借：有關(guān)資產(chǎn)科目　　　貸：實(shí)收資本　　　　　資本公積（出資額所占份額）　?、裙煞萦邢薰镜耐度胭Y本　?、倩I資費(fèi)用的處理　　I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。　〗瑁洪L(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用　　　貸：銀行存款　　II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）　　i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付　　ii采用面值發(fā)行股票　　借：管理費(fèi)用（金額?。　　　￠L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金