【正文】 公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）　　 銀行存款（相關費用）　　2．減少　　只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算　?、偻顿Y轉(zhuǎn)出　　借：長期股權(quán)投資　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　　 銀行存款/應交稅金（相關稅費）　?、诰栀涋D(zhuǎn)出　　借：營業(yè)外支出－捐贈支出　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　　③報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）　　借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　貸：固定資產(chǎn)清理　?、莩鍪?、報廢、毀損　　i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理　　借：固定資產(chǎn)清理（凈值）　　　　累計折舊　　　　固定資產(chǎn)減值準備　　　貸：固定資產(chǎn)（原值）　　ii支付清理費用　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：銀行存款　　iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理　　借：銀行存款/原材料/其他應收款　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　iv出售后應繳納的營業(yè)稅　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：應交稅金–應交營業(yè)稅（售價5％）　　v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）　　借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營）　　　　營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）　　　　長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　3．固定資產(chǎn)折舊　　i計提折舊　　借：管理費用　　制造費用　　　其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃）　　　貸：累計折舊　　ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額　　借： 累計折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）?！　i投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”　?。?）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換　?、贆?quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法　　I轉(zhuǎn)換時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時　　i屬于已記入投資賬面價值的　　借：應收股利　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　ii屬于尚未記入投資賬面價值的　　借：應收股利　　帶：投資收益　　III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算?！　〗瑁洪L期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：投資收益　?、诔杀痉ㄞD(zhuǎn)換為權(quán)益法　　i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205　　 利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1　　 資本公積–股權(quán)投資準備　　 2　　ii追加投資時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302　　iii再次計算股權(quán)投資差額　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關項目?！　、坌∫?guī)模納稅人購銷業(yè)務　　i購進貨物　　借：物資采購（價稅合計）　　　貸：應付帳款　　ii銷售貨物或提供勞務　　借：應收賬款　　　貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）　　　　應交稅金－增–銷　?、垡曂N售的賬務處理（以投資為例）　　i銷售方　　借：長期股權(quán)投資　　　貸：原材料/庫存商品（成本價）　　　　　應交稅金－增–銷（計稅價*稅率）　　注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本　　ii接受方，視同購進　　借：原材料/庫存商品（成本價）　　　　應交稅金－增–進（計稅價*稅率）　　　貸：實收資本　?、懿挥璧挚垌椖康馁~務處理　　i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本　　借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計）　　　貸：銀行存款　　ii購入時不能確認　　借：原材料　　　 應交稅金－增–進　　　貸：銀行存款　　注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關科目　　借：在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢　　　貸：應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出　　　　原材料　?、蒉D(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務處理　　i轉(zhuǎn)出多交增值稅　　借：應交稅金–未交增值稅　　　貸：應交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅　　ii轉(zhuǎn)出未交增值稅　　借：應交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅　　　貸：應交稅金–未交增值稅　?、捱M項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時　　借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益　　　貸：應交稅金－增（進轉(zhuǎn)出）　?、咭呀欢惤穑辖辉鲋刀悺　〗瑁簯欢惤穑鲆呀欢惤稹　　≠J：銀行存款　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金–未交增值稅”科目　　（2）消費稅　?、佼a(chǎn)品銷售　　i將產(chǎn)品直接對外銷售　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金－應交消費稅　　ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i　　iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關成本。若回購價大于原價的差額相當于融資費用，應在計提時直接計入當期財務費用，并在回購時將此差額沖回?！　、蹖嵨锝桓睢　對倉平?jīng)_，處理同上　　II實物交割　　i企業(yè)被確認為買方　　借：物資采購（實際交割款）　　　　應交稅金–增–進　　　貸：期貨保證金　　注：實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款　　ii企業(yè)被確認為賣方　　借：期貨保證金　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　應交稅金–增–銷　　　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：主營業(yè)務成本　　　貸：庫存商品　　注：在實物交割中企業(yè)收到違約罰款收入　　借：期貨保證金　　　貸：營業(yè)外收入　　如是因企業(yè)責任而支付的罰款支出　　借：營業(yè)外支出　　　貸：期貨保證金　?、戎Ц督灰资掷m(xù)費　　借：期貨損益　　　貸：期貨保證金　　注：手續(xù)費包括開倉、平倉和交割手續(xù)費。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無法購入綠豆；因而采用套期保值交易來回避現(xiàn)貨價格風險。　　5．因訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等有關費用，應直接確認為當期管理費用?！　?．如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認　　如不能可靠地估計，應區(qū)別以下情況處理： 合同成本能夠收回的和不可能收回的。（由此可見，本例套期保值的原理是：在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無法購入低價現(xiàn)貨，而預計4月份現(xiàn)貨價格將上漲；用少量資金購入低價期貨合約，如果4 月份綠豆現(xiàn)貨價格上漲，則期貨價格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實現(xiàn)的盈利彌補現(xiàn)貨價格上漲造成的損失?！　⊥瑫r，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金　　借：期貨保證金－非套保合約　　　貸：期貨保證金－套保合約　?、谄髽I(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費　　借：遞延套保損益　　　貸：期貨保證金－套保合約　?、厶灼诒Ｖ岛霞s了結(jié)，將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務的成本（以盈利為例）　　借：遞延套保損益　　　貸：物資采購、庫存商品　　若套期保值合約實現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應在2000年9月30日購回，回購價為11000元（不含稅），商品已發(fā)出，貨款未收到?！　。?）所得稅　　i企業(yè)所得稅　　借：所得稅　　　貸：應交稅金－應交所得稅　　ii個人所得稅（單位代扣代交）　　借：應付工資　　　貸：應交稅金－應交個人所得稅　　（5）資源稅　?、黉N售應稅產(chǎn)品　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金－應交資源稅　　②自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品　　借：生產(chǎn)成本/制造費用　　　貸：應交稅金－應交資源稅　?、凼召徫炊惖V產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本　　借：物資采購　　　貸：應交稅金－應交資源稅（代扣代繳）　　　　　銀行存款　?、芡赓徱后w鹽加工固體鹽　　i外購液體鹽　　借：物資采購　　　　應交稅金－應交資源稅（可抵扣）　　　貸：銀行存款　　ii銷售固定鹽　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金－應交資源稅　　（6）城建稅　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金－應交城市維護建設稅　?。?）耕地占用稅　　借：在建工程　　　貸：銀行存款　　注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收　?。?）印花稅（于購買印花稅票時入賬）　　借：管理費用/待攤費用　　　貸：銀行存款　　（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅　　借：管理費用　　　貸：應交稅金－應交…　?。?0）土地增值稅　?、偌鏍I房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)　　借：其他業(yè)務支出　　　貸：應交稅金應交土地增值稅　?、谵D(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物　　借：固定資產(chǎn)清理/在建工程　　　貸：應交稅金應交土地增值稅　?、酃こ炭⒐で稗D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應預交稅款　　借：應交稅金應交土地增值稅　　　貸：銀行存款　　注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補第七章 長期負債　　　　①取得借款　　借：銀行存款　　　貸：長期借款　?、诶⒅С觥R兌損失等借款費用處理　　借：長期待攤費用（籌建期間）　　　　財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）　　　　在建工程（符合條件的專門借款費用）　　　貸：長期借款　?、圻€本付息　　借：長期借款　　　貸：銀行存款　　④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款　　借：長期借款　　　貸：資本公積－其他資本公積　　長期應付款　　（1）應付補償貿(mào)易引進設備款　　①引進設備　　借：在建工程/固定資產(chǎn)　　　貸：長期應付款應付補貿(mào)引進款（設備價＋國外運雜費）　　　　　銀行存款 （進口關稅＋國內(nèi)運雜費＋安裝費）　?、谟卯a(chǎn)品銷售款償還設備價款（銷售處理略）　　借：長期應付款–應付補貿(mào)引進款　　　貸：應收賬款　　（2）應付融資租賃款（略）第八章 所有者權(quán)益　?、睂嵤召Y本　　⑴常規(guī)處理　　借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價）　　　貸：實收資本　　注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本　?、茋歇氋Y公司的投入資本　　投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積　?、怯邢挢熑喂镜耐度胭Y本　?、俪踅〞r，全部計入實收資本　　②增資擴股時　　借：有關資產(chǎn)科目　　　貸：實收資本　　　　　資本公積（出資額所占份額）　?、裙煞萦邢薰镜耐度胭Y本　?、倩I資費用的處理　　I發(fā)起式設立（籌資風險?。　〗瑁洪L期待攤費用/管理費用　　　貸：銀行存款　　II募集式設立（籌資風險大）　　i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付　　ii采用面值發(fā)行股票　　借：管理費用（金額?。　　　￠L期待攤費用（金