【正文】 因的）　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　2．銀行存款　　①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回　　借：營業(yè)外支出　　　貸：銀行存款　　3．其他貨幣資金（外埠存款）　　①開立采購專戶　　借：其他貨幣資金－外埠存款　　　貸：銀行存款　?、谟么藢？钯徹洝　〗瑁何镔Y采購　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　?、鄢蜂N采購專戶　　借：銀行存款　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　　4．壞賬損失　?、胖苯愚D(zhuǎn)銷法　?、賹嶋H發(fā)生損失時　　借：管理費用　　　貸：應(yīng)收賬款　　②重新收回時　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：管理費用　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　?、苽涞址ā　、偬崛馁~準備金時　　借：管理費用　　　貸：壞賬準備　?、诎l(fā)生壞賬時　　借：壞賬準備　　　貸：應(yīng)收賬款　　③重新收回時　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：壞賬準備　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　5．應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章 存 貨　?。?）取得　?、侔l(fā)票與材料同時到　　借：原材料　　 應(yīng)交稅金－增（進）　　　貸：銀行存款　?、诎l(fā)票先到　　借：在途物資（含運費）　　應(yīng)交稅金－增（進）　　　貸：銀行存款　　③材料已到，月末發(fā)票賬單未到　　借：原材料　　　貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款　　注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理　?。?）發(fā)出　　平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)　　借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…　　　貸：原材料　?、参屑庸の镔Y　?、侔l(fā)出委托加工物資　　借：委托加工物資　　　貸：原材料　?、谥Ц都庸べM、運雜費、增值稅　　借：委托加工物資　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進）　　　貸：銀行存款等　?、劢患{消費稅（見應(yīng)交稅金）　?、芗庸ね瓿墒栈丶庸の镔Y　　借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）　　　貸：委托加工物資　　　?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分　　借：生產(chǎn)成本　　　貸：包裝物　　（2）隨產(chǎn)品出售且　　借：營業(yè)費用（不單獨計價）　　其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）　　　貸：包裝物　?。?）包裝物的出租、出借　　①第一次領(lǐng)用新包裝物時　　借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）　　營業(yè)費用（出借）　　　貸：包裝物　　注：出租、出借金額較大時可分期攤銷　　②收取押金　　借：銀行存款　　　貸：其他應(yīng)付款　?、凼杖∽饨鸾瑁恒y行存款　貸：應(yīng)交稅金－增（銷）　其他業(yè)務(wù)收入　?、芡诉€包裝物 （不管是否報廢），　　借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）　　　貸：銀行存款　?、輷p壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金　　借：其他應(yīng)付款　　 其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）　 貸：應(yīng)交稅金－增（銷）　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅　　　　其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）　　⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值　　借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）　營業(yè)費用（出借）　　⑤攤銷（略）——一次、五五、分次　?。ㄌ幚硗b物）　　　?、疟P盈　　①確認　　借：原材料　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　?、趫笈D(zhuǎn)銷　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　貸：管理費用　?、票P虧或毀損　?、俅_認　　借：待處理財產(chǎn)損溢　 貸：原材料　　　應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）　　②報批轉(zhuǎn)銷　　i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗　　借：管理費用　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗　　借：原材料 （殘料）　　 其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）　　　[管理費用]　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗　　借：原材料 （殘料）　　 其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）　　 營業(yè)外支出－非常損失　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平?！　〗瑁洪L期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：投資收益　　②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法　　i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205　　 利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1　　 資本公積–股權(quán)投資準備　　 2　　ii追加投資時　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302　　iii再次計算股權(quán)投資差額　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準備 2　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算?！　】颇吭O(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目　　資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目?！　發(fā)生時　　借：長期待攤費用　　貸：銀行存款　　ii攤銷時　　借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用　　　貸：長期待攤費用第六章 流動負債　　（略）　?。ㄒ姾螅　　　、沤杩顣r　　借：銀行存款　　　貸：短期借款　?、瓢丛骂A提利息　　借：財務(wù)費用 －利息支出　　　貸：預提費用　　⑶到期還本付息時　　借：短期借款　 預提費用　財務(wù)費用（尚未提取的利息）　　　貸：銀行存款　　　?、偈盏絺睢　〗瑁恒y行存款　　貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款)　?、谟嬏崂ⅰ　〗瑁贺攧?wù)費用(票面利息177?！　、坌∫?guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)　　i購進貨物　　借：物資采購（價稅合計）　　　貸：應(yīng)付帳款　　ii銷售貨物或提供勞務(wù)　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）　　　　應(yīng)交稅金－增–銷　?、垡曂N售的賬務(wù)處理（以投資為例）　　i銷售方　　借：長期股權(quán)投資　　　貸：原材料/庫存商品（成本價）　　　　　應(yīng)交稅金－增–銷（計稅價*稅率）　　注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本　　ii接受方，視同購進　　借：原材料/庫存商品（成本價）　　　　應(yīng)交稅金－增–進（計稅價*稅率）　　　貸：實收資本　?、懿挥璧挚垌椖康馁~務(wù)處理　　i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本　　借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計）　　　貸：銀行存款　　ii購入時不能確認　　借：原材料　　　 應(yīng)交稅金－增–進　　　貸：銀行存款　　注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目　　借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢　　　貸：應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出　　　　原材料　?、蒉D(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理　　i轉(zhuǎn)出多交增值稅　　借：應(yīng)交稅金–未交增值稅　　　貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅　　ii轉(zhuǎn)出未交增值稅　　借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅　　　貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅　　⑥進項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時　　借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益　　　貸：應(yīng)交稅金－增（進轉(zhuǎn)出）　?、咭呀欢惤穑辖辉鲋刀悺　〗瑁簯?yīng)交稅金－增已交稅金　　　貸：銀行存款　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目　?。?）消費稅　　①產(chǎn)品銷售　　i將產(chǎn)品直接對外銷售　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅　　ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同i　　iii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本?！　、萜髽I(yè)收到國家撥補的流動資本　　借：銀行存款　　　貸：資本公積－補充流動資本　?、奁髽I(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費）　　　貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)　?、咂髽I(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）　　⑧關(guān)聯(lián)交易差價　　借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價　　　貸：資產(chǎn)科目　?、峄砻獾膫鶆?wù)　　借：應(yīng)付賬款、長期借款等　　　貸：資本公積－其他資本公積　?、沉舸媸找妗　。?）盈余公積　?、偬崛　　〗瑁豪麧櫡峙洌崛∮喙e　　　　－提取任意盈余公積　　　?。崛》ǘü娼稹　　≠J：盈余公積－法定盈余公積　　　　　盈余公積－任意盈余公積　　　　　盈余公積－法定公益金　　注：①外商投資企業(yè)　　借：利潤分配－提取儲備基金　　　　－提取企業(yè)發(fā)展基金　　　貸：盈余公積－儲備基金　　　　　盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金　?、谥型夂献髌髽I(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資　　借：已歸還投資（實收資本減項）　　　貸：銀行存款　　同時　　借：利潤分配－利潤歸還投資　　　貸：盈余公積－利潤歸還投資　?、谑褂谩　補虧（先任意后法定盈余公積金）　　借：盈余公積　　　貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入　　注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧　　借：盈余公積－儲備基金　　　貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入　　ii轉(zhuǎn)增資本　　借：盈余公積　　　貸：股本（股票面值新增股數(shù)）　　資本公積－資本溢價/股本溢價　　iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤　　借：盈余公積　　　貸：應(yīng)付股本　?、鄯ǘü娼鹩糜诩w福利設(shè)施的處理　　i固定資產(chǎn)購入的處理　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：銀行存款　　ii實際用公益金支付時　　借：盈余公積－法定公益金　　　貸：盈余公積－任意盈余公積　　iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回　　借：盈余公積－任意盈余公積　　　貸：盈余公積－法定公益金　?。?）未分配利潤　　在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）　　借：本年利潤　　　貸：利潤分配–未分配利潤　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目　　借：利潤分配–未分配利潤　　　貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目　　　?、儆枚惽袄麧檹浹a（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）　　借：本年利潤　　　貸：利潤分配–未分配利潤　　②用稅后利潤彌補（五年后）　　i計算交納所得稅　　借：所得稅　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅　　借：本年利潤　　　貸：所得稅　　ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損　　借：本年利潤（扣除當年所得稅）　　　貸：利潤分配–未分配利潤　　注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧，第九章 收入、費用、利潤　　1．商品銷售收入　　（1）收入無法確認（如貨款收回存在不確定性）　　i發(fā)出商品時　　借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品　　　貸：庫存商品　　同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款　　借：應(yīng)收賬款–企業(yè)（應(yīng)收銷項稅額）　　　貸：應(yīng)交稅金－增(銷)　　ii以后可以確認收入時　　借：應(yīng)收賬款–企業(yè)　　　貸：主營業(yè)