【正文】 一、短期借款：借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款按月計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息季末支付銀行存款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款 到期償還短期借款本金：借：短期借款貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)：開出應(yīng)付票據(jù)：借：材料采購/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)到期支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、應(yīng)付賬款：發(fā)生應(yīng)付賬款：借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入——其他四、預(yù)收賬款：收到預(yù)收賬款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款收到剩余貨款：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方收到預(yù)付款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款收到剩余貨款：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款五、應(yīng)付職工薪酬：確認(rèn)職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費(fèi)用（管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）利潤分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利發(fā)放職工薪酬：（1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金代扣代繳：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款（2）支付職工福利費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：庫存現(xiàn)金（3）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金貸：銀行存款（4）發(fā)放非貨幣性福利：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬貸：銀行存款六、 應(yīng)交稅費(fèi)：（一） 應(yīng)交增值稅：采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫存商品/原材料 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）視同銷售行為：借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出口退稅：借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的核算：小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物：借：原材料/材料采購/在途物資貸：銀行存款小規(guī)模納稅人銷售貨物：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（二） 應(yīng)交消費(fèi)稅：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅借：原材料貸：委托加工物資收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款借：原材料貸：委托加工物資對(duì)應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品貸：應(yīng)付賬款/銀行存款（三）應(yīng)交營業(yè)稅：計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅交納營業(yè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款（四）應(yīng)交資源稅： 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅交納資源稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款（五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅交納城市維護(hù)建設(shè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款（六）應(yīng)交教育費(fèi)附加：計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加交納教育費(fèi)附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加貸：銀行存款（七）應(yīng)交土地增值稅：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅：計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅——車船使用稅——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅——車船使用稅——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅貸：銀行存款（九） 應(yīng)交個(gè)人所得稅： 計(jì)算代扣代交的職工個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅交納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款七、應(yīng)付利息： 計(jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)；借：應(yīng)付利息貸：銀行存款八、應(yīng)付股利：確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤時(shí)：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵(lì)或利潤貸：應(yīng)付股利 支付：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款九、其他應(yīng)付款；計(jì)提應(yīng)付租入包裝物租金借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款支付：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款十、長期借款： 取得長期借款：借：銀行存款貸：長期借款——本金計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息 歸還長期借款：借：長期借款——本金貸：銀行存款十一、應(yīng)付債券： 企業(yè)按面值發(fā)行債券：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——本金計(jì)提利息：借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息債券還本計(jì)息：借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款會(huì)計(jì)分錄大全 一、資產(chǎn)類 一、現(xiàn)金 備用金a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目） 貸：現(xiàn)金 b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 貸：現(xiàn)金 現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人 b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明） 其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 接受捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積其他資本公積 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 二、銀行存款 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等） 貸：銀行存款 B、購買原材料： 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） 四、應(yīng)收票據(jù) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息） C、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款 A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價(jià)） C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額 本期應(yīng)提數(shù)； 如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的 16