【正文】 一、短期借款：借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款按月計提利息：借：財務費用貸：應付利息季末支付銀行存款利息：借：財務費用應付利息貸：銀行存款 到期償還短期借款本金：借：短期借款貸：銀行存款二、應付票據(jù)：開出應付票據(jù)：借：材料采購/庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費：借：財務費用貸：銀行存款應付票據(jù)到期支付票款：借：應付票據(jù)貸：銀行存款轉銷無力支付的銀行承兌匯票票款：借：應付票據(jù)貸：短期借款三、應付賬款：發(fā)生應付賬款：借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款償還應付賬款：借：應付賬款貸：銀行存款/應付票據(jù)因在折扣期內付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應付賬款時沖減財務費用：借：應付賬款財務費用貸：銀行存款轉銷確實無法支付的應付賬款：借：應付賬款貸：營業(yè)外收入——其他四、預收賬款：收到預收賬款：借：銀行存款貸：預收賬款收到剩余貨款：借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：預收賬款預收賬款不多的企業(yè)，將預收款項記入“應收賬款”貸方收到預付款項：借：銀行存款貸：應收賬款收到剩余貨款：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應收賬款五、應付職工薪酬：確認職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費用（車間管理人員工資）勞務成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費用（管理人員工資）銷售費用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金）貸：應付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利發(fā)放職工薪酬：（1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼：向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放：借：應付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金代扣代繳：借：應付職工薪酬——工資貸：其他應收款（2）支付職工福利費：借：應付職工薪酬——職工福利貸：庫存現(xiàn)金（3）支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等。借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金貸：銀行存款（4）發(fā)放非貨幣性福利：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金：借：應付職工薪酬——非貨幣性薪酬貸：銀行存款六、 應交稅費：（一） 應交增值稅：采購物資和接受應稅勞務：借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/委托加工物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù) 進項稅額轉出：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應付職工薪酬貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）庫存商品/原材料 銷售物資或者提供應稅勞務：借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）視同銷售行為：借：在建工程/長期股權投資/營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）出口退稅：借：其他應收款貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的核算：小規(guī)模納稅人購進貨物：借：原材料/材料采購/在途物資貸：銀行存款小規(guī)模納稅人銷售貨物：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（二） 應交消費稅：銷售應稅消費品：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅自產(chǎn)自用應稅消費品：借：在建工程/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）——應交消費稅委托加工應稅消費品：收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應交稅費——應交消費稅借：原材料貸：委托加工物資收回的委托加工物資直接用于對外銷售借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應付賬款借：原材料貸：委托加工物資對應收取的收托加工代收代交消費稅的會計處理：借：應收賬款/銀行存款貸：應交稅費——應交消費稅進口應稅消費品：借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品貸：應付賬款/銀行存款（三）應交營業(yè)稅：計算應交營業(yè)稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費——應交營業(yè)稅交納營業(yè)稅：借：應交稅費——應交營業(yè)稅貸：銀行存款（四）應交資源稅： 對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交資源稅自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品交納資源稅：借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應交稅費——應交資源稅交納資源稅：借：應交稅費——應交資源稅貸：銀行存款（五）應交城市維護建設稅：計算應交城市建設維護稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交城市維護建設稅交納城市維護建設稅：借：應交稅費——應交城市維護建設稅貸：銀行存款（六）應交教育費附加：計算應交教育費附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——教育費附加交納教育費附加：借：應交稅費——教育費附加貸：銀行存款（七）應交土地增值稅：企業(yè)轉讓的土地權連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費——應交土地增值稅土地使用權在無形資產(chǎn)科目核算的：借：銀行存款貸：應交稅費——應交土地增值稅交納土地增值稅：借：應交稅費——應交土地增值稅貸：銀行存款（八）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅：計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅借：管理費用貸：應交稅費——房產(chǎn)稅——車船使用稅——礦產(chǎn)資源補償稅交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅借：應交稅費——房產(chǎn)稅——車船使用稅——礦產(chǎn)資源補償稅貸：銀行存款（九） 應交個人所得稅： 計算代扣代交的職工個人所得稅：借：應付職工薪酬——工資貸：應交稅費——應交個人所得稅交納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅貸：銀行存款七、應付利息： 計提利息費用：借：財務費用貸：應付利息支付利息時；借：應付利息貸：銀行存款八、應付股利：確認應付股利或利潤時：借：利潤分配——應付現(xiàn)金鼓勵或利潤貸：應付股利 支付：借：應付股利貸：銀行存款九、其他應付款；計提應付租入包裝物租金借：管理費用貸：其他應付款支付：借：其他應付款貸：銀行存款十、長期借款： 取得長期借款：借：銀行存款貸：長期借款——本金計提利息：借：財務費用應付利息 歸還長期借款：借：長期借款——本金貸：銀行存款十一、應付債券： 企業(yè)按面值發(fā)行債券：借：銀行存款貸：應付債券——本金計提利息：借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出貸：應付債券——應計利息債券還本計息：借：應付債券——面值——應計利息貸：銀行存款會計分錄大全 一、資產(chǎn)類 一、現(xiàn)金 備用金a、發(fā)生時： 借：其他應收款備用金（或直接設備用金科目） 貸：現(xiàn)金 b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目） 貸：現(xiàn)金 現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明） 其它應付款一應付X單位或個人 b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因：借：管理費用（無法查明） 其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人承擔責任） 其他應收款應收保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 接受捐贈 借：現(xiàn)金 貸：待轉資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 繳納所得稅 借：待轉資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積其他資本公積 應交稅金應交所得稅 二、銀行存款 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等） 貸：銀行存款 B、購買原材料： 借：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金（明細） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金（明細） 四、應收票據(jù) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應收票據(jù) 貸：財務費用（一般在中期末和年末計息） C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息） 貸：應收票據(jù)（帳面數(shù)） D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應收賬款X公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬準備） 貸：應收票據(jù) G、轉讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資） 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：應收票據(jù) 五、應收賬款 A、發(fā)生： 借：應收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金－應交增值稅（銷項稅） B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣） 財務費用 貸：應收賬款X公司（總價） C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務收入 應交稅金－應交增值稅（銷項稅） 貸：應收賬款 D、計提壞賬準備 （備抵法） 借：管理費用壞帳損失 貸：壞賬準備 注：如計提前有借方余額，應提數(shù)＝借方余額 本期應提數(shù)； 如計提前有貸方余額，應提數(shù)＝本期應提數(shù)貸方余額（負數(shù)為帳面多沖減管理費用）。 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應收賬款 《會計》與《稅法》壞帳準備計提基數(shù)的區(qū)別： A、會計：“應收賬款” “其它應收款”科目余額，不論是否購銷活動形成 B、稅法：“應收賬款” “應收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的 16