【正文】 貸：銀行存款 522 000 　　b、 借：應(yīng)收股利 40 000 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 40 000 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額＝522 00040 000＝482 000 8 十、長(zhǎng)期債券投資 　　債券投資 　　A、取得 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值） 　　（溢價(jià)） 　?。▊M(fèi)用）……………………相關(guān)費(fèi)用較大 　　投資收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo)………………………………相關(guān)費(fèi)用較小 　　貸：銀行存款 　　長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 　　B、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息 、攤銷(xiāo)溢折價(jià) 　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 　　長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 　　貸：投資收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo) 　　長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)） 　?。▊M(fèi)用） 　　C、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷(xiāo)溢折價(jià) 　　（1）計(jì)提、攤銷(xiāo) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 　　應(yīng)收利息 　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)） 　?。▊M(fèi)用） 　　投資收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo) 　?。?）收到付息 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收利息 　?。鶃?lái) 　　 　　應(yīng)收票據(jù) 　　A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 　　貸：應(yīng)收賬款 　　B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息） 　　C、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息） 　　貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） 　　D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 　　（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶(hù)資金 借：應(yīng)收賬款X公司 　　貸：銀行存款 　?。?）公司銀行帳戶(hù)資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 　　貸：銀行存款 　　短期借款（帳戶(hù)資金不足部分） 　　E、到期托收入帳 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)（購(gòu)原料） 借：原材料（在途物資） 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　 　　五、應(yīng)收賬款 　　A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 　　結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 　　B、收回款項(xiàng)并發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價(jià)現(xiàn)金折扣） 　　　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價(jià)） 　　C、發(fā)生銷(xiāo)售折讓或退貨： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 　　貸：應(yīng)收賬款 　　轉(zhuǎn)回成本 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用壞帳損失 　　　 貸：壞賬準(zhǔn)備 　　注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；　　 　　如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 “投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 （2）以后期間“可收回金額”恢復(fù) 期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書(shū)本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件） 累計(jì)折舊 F、盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 G、盤(pán)盈 通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 E、接受捐贈(zèng) （1）借：固定資產(chǎn) （2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) D、非貨幣性交易換入（舉例） 貸：應(yīng)收賬款 借：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（等） 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 原材料…………使用本企業(yè)外購(gòu)材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 （3）借：固定資產(chǎn) B、外購(gòu)需安裝的 （1）借：在建工程 價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝ 年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：投資收益委托貸款減值 十一、委托貸款 貸：資本公積其他資本公積 xx投資減值準(zhǔn)備 （應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖? （1）取得時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 投資收益（借或貸） A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 法定公益金 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng) 調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝34 貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝21 貸：累計(jì)折舊 （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） （9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 b、投資公司 貸：應(yīng)收賬款 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：銀行存款 成本法 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 貸：銀行存款 上期末該類(lèi)存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類(lèi)存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 盤(pán)存 貸：材料成本差異（ 或） 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額 加工費(fèi)）/（1稅率） 實(shí)際成本＝包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)） 貸：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 計(jì)劃成本法 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款估價(jià) A、在途物資 借：在途物資 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） 貸：實(shí)收資本（或股本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 　　委托代銷(xiāo)商品核算 　　受托方： 　　A、發(fā)出時(shí) 借：委托代銷(xiāo)商品 　　貸：庫(kù)存商品 　　B、收到銷(xiāo)貨清單，開(kāi)具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 　　C、收到款項(xiàng) 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　D．結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：委托代銷(xiāo)商品 　　E、支付代銷(xiāo)費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 　　貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 　　受托方： 　　A、收到 借：委托代銷(xiāo)商品 　　貸：委托代銷(xiāo)款 　　B、對(duì)外銷(xiāo)售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 　　C、月底開(kāi)出銷(xiāo)貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷(xiāo)商品款 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：委托代銷(xiāo)商品 　　委托加工物資 　　委托方： A、發(fā)出時(shí) 借：委托加工物資 　　貸：原材料 　　B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：委托加工物資 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　C、支付消費(fèi)稅 、增值稅 借：委托加工物資(直接出售) 　　應(yīng)交稅金消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） 　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：銀行存款 　　消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1稅率） 　　增值稅＝加工費(fèi)*稅率 　　D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 　　貸：委托加工物資 　　盤(pán)存 　　發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧） 借：原材料 　　貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈） 　　A、盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 　　B、盤(pán)虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 　　其他應(yīng)收款X個(gè)人 　　其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　存貨期末計(jì)價(jià) 　　按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 　　A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 　　B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 　　借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 　　C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值 　　借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 　　1因銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 　　上期末該類(lèi)存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類(lèi)存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 3 －－投資 　　 　　短期投資 　　取得時(shí) 借：短期投資 　　應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 　　貸：銀行存款 　　收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收股利 　　取得后獲取股利 借：銀行存款 　　貸：短期投資 　　計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　部分出售 借：銀行存款 　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 　　貸：短期投資 　　投資收益（借或貸） 　　全部出售、處理 借：銀行存款 　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　　貸：短期投資 　　投資收益（借或貸） 　　九、長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　成本法 　　A、取得 　　（1）購(gòu)買(mǎi) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　　貸：銀行存款 　?。?）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 　　a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 　　銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 　　貸：應(yīng)收賬款 　　b、支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 　　貸：應(yīng)收賬款 　　銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)） 　　（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例） 　　a、借：固定資產(chǎn)清理 　　累計(jì)折舊 　　貸：固定資產(chǎn) 　　b、（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　銀行存款 　　（2）收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　銀行存款 　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益 　　B、日常事務(wù) 　?。?）追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　貸：銀行存款 　　（2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　?。?）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 　　貸：投資收益 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 　　投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益＝投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12） 　　我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。投資成本110 000。 15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 “短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。 銀行存款（預(yù)付不足部分） 貸：銀行存款 A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房