【正文】 如企業(yè)合并、關(guān)聯(lián)方及其交易的披露、資產(chǎn)減值以及政府補(bǔ)貼、補(bǔ)助等。 推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，態(tài)度決定一切。另一方面，國(guó)家通過(guò)介入會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)、調(diào)整會(huì)計(jì)制度等手段，其為會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)制度變遷提供的強(qiáng)制性變遷動(dòng)力是對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督控制權(quán)的雙重監(jiān)督。制度裝置是行動(dòng)團(tuán)體利用文件和手段來(lái)獲取外在收益的規(guī)則，如會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等。會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)制度安排安全、合理與否是公司治理機(jī)制能否有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在。 （湯濱整理自《會(huì)計(jì)之友》2006年第1期上半月，作者：甄國(guó)紅）會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)分析從會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)本質(zhì)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)是根植于企業(yè)所有權(quán)，以解除受托責(zé)任、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，從產(chǎn)權(quán)博弈中衍生出來(lái)的用以確認(rèn)、計(jì)量、披露及分配企業(yè)現(xiàn)實(shí)與預(yù)期價(jià)值的權(quán)利，它是決定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)價(jià)值分配的一種權(quán)利。，統(tǒng)一規(guī)范環(huán)境會(huì)計(jì)核算對(duì)象及報(bào)告形式。然而，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省開(kāi)發(fā)的環(huán)境管理會(huì)計(jì)工具具有較強(qiáng)的理論性，實(shí)際操作性較弱；以終值報(bào)告形式公布的“環(huán)境管理會(huì)計(jì)工作手冊(cè)”也被證實(shí)對(duì)于沒(méi)有一定環(huán)境管理會(huì)計(jì)知識(shí)的讀者來(lái)說(shuō)有相當(dāng)?shù)碾y度。繼環(huán)境省之后，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)?。∕ETI）于1999年成立了環(huán)境會(huì)計(jì)委員會(huì)，其主要目的是發(fā)展適合日本的環(huán)境管理會(huì)計(jì)?！吨改稀返暮诵膬?nèi)容是環(huán)境成本及其效果，它將環(huán)境成本分為7類：企業(yè)范圍內(nèi)成本、上下游成本、管理活動(dòng)成本、研究和開(kāi)發(fā)成本、社會(huì)活動(dòng)成本、環(huán)境修復(fù)成本、其他環(huán)境成本。因此，如何處理可靠性與相關(guān)性的權(quán)衡關(guān)系還有待于理論界對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念研究的不斷深入。雖然這些估計(jì)往往被認(rèn)為是具有充足的可靠性的，但由于無(wú)法對(duì)其進(jìn)行直接核實(shí)，因而其可靠性也是值得探討的；第二，精確性不等于可靠性。FASB明確提出會(huì)計(jì)信息要做到有用必須具備相關(guān)性和可靠性，并承認(rèn)這兩個(gè)特征可能在程度上不同，但每個(gè)特征都不能完全被省卻。因此，可靠性的主要構(gòu)成是反映真實(shí)性和可核實(shí)性。由此看出，在某些情況下會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與可靠性并非是正相關(guān)的，而是呈現(xiàn)出此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。不同的合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響是不同的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)相關(guān)性的影響，企業(yè)合并時(shí)母公司所支付的價(jià)值信息？對(duì)使用者來(lái)說(shuō)是相關(guān)的，對(duì)子公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)考慮公允價(jià)值，但在母公司理念下只是按股權(quán)份額反映公允價(jià)值，而實(shí)體理念則對(duì)購(gòu)入的子公司資產(chǎn)都以公允價(jià)值來(lái)反映，所以實(shí)體理念反映的信息更具有相關(guān)性；（2）對(duì)充分性的影響，體現(xiàn)在完整性和重要性兩個(gè)方面，依照母公司理念編制的合并報(bào)表往往會(huì)略去一部分相關(guān)信息，即對(duì)少數(shù)股東項(xiàng)目只進(jìn)行了簡(jiǎn)單的反映，相比之下，實(shí)體觀反映期初、期末控股股東和非控股股東各自的權(quán)益、留存收益及本期各自的收入和股利，提供的信息更加完整，此外當(dāng)母公司對(duì)子公司擁有較少的股權(quán)比例但實(shí)際上卻控制子公司時(shí)，若只按股權(quán)比例合并相關(guān)權(quán)益損益，勢(shì)必會(huì)忽視一些重要信息，影響使用者的決策，在重要性方面體現(xiàn)得不夠；（3）對(duì)可比性的影響，母公司理念下對(duì)子公司的資產(chǎn)采取了雙重計(jì)價(jià)方式，母公司控制的那部分按公允價(jià)值，其余則按賬面價(jià)值，而且當(dāng)母公司對(duì)子公司的投資比例發(fā)生變化時(shí)，同樣的資產(chǎn)在前后期會(huì)表現(xiàn)出不同的價(jià)值，因而所提供的信息不能滿足可比性的要求，實(shí)體觀則采用統(tǒng)一的計(jì)價(jià)方式較好地實(shí)現(xiàn)了信息可比；（4）對(duì)可靠性的影響，由于母公司理念下對(duì)子公司資產(chǎn)中少數(shù)股東所控制的那部分按賬面價(jià)值計(jì)價(jià)，不能很好地體現(xiàn)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，不具有真實(shí)性，因而可靠性也就不能得到保證；（5）對(duì)可理解性的影響，母公司理念下編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)同一資產(chǎn)采用了不同的計(jì)價(jià)方式以及對(duì)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)采用不同的比例抵銷，增加了會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜性，對(duì)同一資產(chǎn)計(jì)價(jià)由于股權(quán)投資比例的變化而發(fā)生變化，增加了使用者理解上的困難，而實(shí)體觀下對(duì)子公司的資產(chǎn)采用單一的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，對(duì)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)采用全額抵銷，處理更簡(jiǎn)單，更容易被理解。會(huì)計(jì)的前提性目標(biāo)是如實(shí)反映，基本目標(biāo)是輔助實(shí)現(xiàn)管理之目的，具體目標(biāo)是決策有用。所以“決策有用觀”形象地描述了某種會(huì)計(jì)環(huán)境中特定會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息特定需求情況下的會(huì)計(jì)目標(biāo)，但卻未能概括會(huì)計(jì)的所有目標(biāo)。從抽象角度來(lái)看，會(huì)計(jì)目標(biāo)可以分為基本目標(biāo)和具體目標(biāo)。文章首先對(duì)目標(biāo)一詞的含義進(jìn)行了辨析，指出其兼有現(xiàn)實(shí)動(dòng)作的客體和主體設(shè)定的潛在目標(biāo)兩層含義，并得出會(huì)計(jì)目標(biāo)是特定主體基于會(huì)計(jì)系統(tǒng)（工具）所要達(dá)到的境地，它是溝通會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)環(huán)境的橋梁，是連接會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的紐帶，因而體現(xiàn)的是第二層含義。會(huì)計(jì)目標(biāo)是判斷會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是連接會(huì)計(jì)目標(biāo)與其他會(huì)計(jì)概念的橋梁；其二，以具體會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)，可以追根溯源，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求更具針對(duì)性。作者認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是指會(huì)計(jì)信息為滿足具體會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求，其自身應(yīng)具有的價(jià)值。作者從具體會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的內(nèi)涵進(jìn)行了探討。會(huì)計(jì)恒等式和復(fù)式記賬原理就是實(shí)施社會(huì)對(duì)賬的理論依據(jù)。各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織之間不再是孤獨(dú)的，而是形成一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)。所以應(yīng)擴(kuò)大對(duì)賬的范圍，從以內(nèi)部核對(duì)為主擴(kuò)大到全社會(huì)的核對(duì)，即社會(huì)對(duì)賬，這是一種廣義的對(duì)賬。社會(huì)對(duì)賬是會(huì)計(jì)信息有效溝通的途徑之一。為克服信息的不對(duì)稱，各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織之間需加強(qiáng)信息溝通，主要是對(duì)彼此會(huì)計(jì)信息的了解，這些信息不僅包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息，而且還要包括大量的會(huì)計(jì)主體所處的環(huán)境信息、內(nèi)部管理的信息，這些對(duì)于信息使用者做出正確的判斷、決策起著至關(guān)重要的作用。這就是理論中提到的“完整的含有智力資本報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告”模式。主表中包含整體集合智力資本的設(shè)置、人力資本的設(shè)置、組織制度與過(guò)程的設(shè)置、顧客的設(shè)置以及創(chuàng)新與技術(shù)的設(shè)置等內(nèi)容。借鑒印度智力資本報(bào)告的和世界上其他國(guó)家有關(guān)智力資本報(bào)告的做法，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，作者認(rèn)為我國(guó)的智力資本報(bào)告尚處于起步階段，從“相對(duì)獨(dú)立的智力資本報(bào)告”模式到“完整的含有智力資本的財(cái)務(wù)報(bào)告”模式，應(yīng)該有一個(gè)逐步發(fā)展完善的過(guò)程。（陳瑤整理自《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2006年第3期，作者：曾潔瓊） 印度智力資本報(bào)告的模式及啟示瑞典的Skandia公司在1994年公布的世界第一份智力資本報(bào)告引起了全世界的關(guān)注，隨后，通過(guò)智力資本報(bào)告加強(qiáng)企業(yè)管理已成為一種趨勢(shì)。主要量度目前系統(tǒng)和過(guò)程的效應(yīng)。智力資本計(jì)量的第一步：智力資本的識(shí)別和認(rèn)識(shí)。本文作者以企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向，以靜態(tài)的三分法——人力資本、結(jié)構(gòu)資本、顧客資本為集礎(chǔ)，從動(dòng)態(tài)的視角劃分了智力資本的組成，包括四個(gè)部分：由不同群體共同形成的卻又由企業(yè)所擁有的結(jié)構(gòu)化了的資本稱為流體結(jié)構(gòu)資本，純粹的結(jié)構(gòu)化的智力資本稱為晶體結(jié)構(gòu)資本，非結(jié)構(gòu)化的內(nèi)部智力資本和非結(jié)構(gòu)化的外部智力資本。企業(yè)智力資本計(jì)量也成為目前國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)業(yè)界正在探索的一個(gè)熱點(diǎn)領(lǐng)域。在教學(xué)內(nèi)容上，既源于教材，又不拘泥于教材。所謂基本素質(zhì)，即要有吸取新知識(shí)、具有新思維、掌握新方法的能力；所謂專業(yè)素質(zhì)，即要有對(duì)政策方面的把握能力，利用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行的預(yù)測(cè)能力，對(duì)目標(biāo)成本費(fèi)用的控制能力，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的選擇與應(yīng)用能力等。概括來(lái)講就是觀念上求變，知識(shí)上求新。其二，隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日新月異，以往會(huì)計(jì)的記賬、算賬和報(bào)賬等工作將被計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所取代，會(huì)計(jì)人員有可能成為一支新的“失業(yè)大軍”。第19期會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)基本理論 1變化的世紀(jì)與變革的會(huì)計(jì) 1企業(yè)智力資本計(jì)量問(wèn)題研究 1印度智力資本報(bào)告的模式及啟示 2社會(huì)對(duì)賬與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 3會(huì)計(jì)目標(biāo)觀下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征內(nèi)涵 4論會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位：對(duì)“決策有用”目標(biāo)的批判 4不同合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響 5對(duì)會(huì)計(jì)信息可靠性的理論思考 6日本政府的環(huán)境會(huì)計(jì)促進(jìn)行動(dòng) 7會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)分析 8會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度 9嬗變、方略與特質(zhì)：中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同語(yǔ)境 9股權(quán)分置改革后上市公司企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的選擇 9網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告模式的未來(lái)取向——事項(xiàng)法 10論法國(guó)會(huì)計(jì)模式對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)制度改革的借鑒意義 11信息披露質(zhì)量與股權(quán)融資成本 11從利益相關(guān)者角度分析財(cái)務(wù)信息披露外部性 12不同合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響 12契約視角下會(huì)計(jì)政策的選擇 13審計(jì) 15應(yīng)對(duì)審計(jì)失敗問(wèn)題的獨(dú)立審計(jì)博弈策略改進(jìn) 15內(nèi)審部門設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果研究——來(lái)自中國(guó)滬市的研究證據(jù) 15審計(jì)公告引發(fā)的思考 16審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位與作用 16基于信息不對(duì)稱的政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制研究 17荷蘭政府環(huán)境審計(jì)及其對(duì)中國(guó)的啟示 18基于全流通背景下的中國(guó)證券市場(chǎng)審計(jì)制度思考 18投資秩序與利益相關(guān)者審計(jì) 19審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程控制和審計(jì)計(jì)劃調(diào)整 20國(guó)家審計(jì)人員績(jī)效考核系統(tǒng)模型研究 20注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)概念的拓展 21探析高校在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才培養(yǎng)中的定位和職責(zé) 21會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的文化沖突及其整合研究 22英國(guó)、美國(guó)、德國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度比較 22經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問(wèn)題的探討 23審計(jì)證據(jù)轉(zhuǎn)化為刑事訴訟證據(jù)的可行性研究 24關(guān)于國(guó)內(nèi)事務(wù)所合伙人文化的調(diào)研分析 24內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路 25價(jià)值鏈內(nèi)部控制模型研究 25對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)管理關(guān)系的思考 26財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù) 27實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)與規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)：科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的辨析 27中國(guó)上市公司股利分配政策的合理性分析 27企業(yè)社會(huì)責(zé)任與價(jià)值的相關(guān)性研究——來(lái)自滬市上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù) 28投資者關(guān)系管理：研究綜述 28基于行為金融學(xué)的理財(cái)行為分析 29公司并購(gòu)績(jī)效與公司邊界：交易費(fèi)用的視角 30股權(quán)分置改革的若干理論問(wèn)題——兼論全流通條件下中國(guó)資本市場(chǎng)的若干新變化 30民營(yíng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性融資的東西部地區(qū)差異 31企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因與循環(huán)機(jī)理剖析 32集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的成功模式——兼論外派監(jiān)事會(huì)工作 32公司成長(zhǎng)性與股息政策的異化關(guān)系研究 33現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略現(xiàn)金流管理的三維均衡 34業(yè)績(jī)管理的新發(fā)展：戰(zhàn)略地圖的理論貢獻(xiàn)與價(jià)值創(chuàng)造 34會(huì)計(jì)監(jiān)管 36會(huì)計(jì)管制理論綜述及其引申 36論會(huì)計(jì)監(jiān)管效果的實(shí)證檢驗(yàn) 36從會(huì)計(jì)信息監(jiān)管理論角度談我國(guó)信息監(jiān)管 37公司治理 38舞弊后恢復(fù)投資者的信心：公司治理奏效嗎？ 38帕瑪拉特舞弊案：折射公司治理與公司理財(cái)存在的缺陷 38公司治理全球趨同：?jiǎn)栴}與紛爭(zhēng) 39基于公司治理的投資者關(guān)系文獻(xiàn)評(píng)述與研究展望 40公司治理與管理薪酬 41基于復(fù)雜系統(tǒng)的公司治理 42獨(dú)立董事的“獨(dú)立性悖論”和有效行權(quán)的制度設(shè)計(jì) 43跨國(guó)公司的企業(yè)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)及其治理 43股權(quán)分置改革與公司治理優(yōu)化 44中國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)治理效率的實(shí)證研究 45企業(yè)經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)治理的演變與效應(yīng) 45MBO后我國(guó)上市公司治理績(jī)效四效應(yīng)的實(shí)證研究 46業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì) 47基于價(jià)值鏈的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理研究 47利用平衡記分卡評(píng)價(jià)整合性業(yè)績(jī)管理的VA3目標(biāo) 47企業(yè)人力資產(chǎn)投資收益率理論探索——一項(xiàng)基于EVA框架下的分析 48高級(jí)管理人員激勵(lì)契約研究 49我國(guó)上市公司經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)扭曲的內(nèi)在機(jī)理 50國(guó)有上市公司管理者股權(quán)激勵(lì)效應(yīng)的實(shí)證檢驗(yàn) 50股權(quán)比例、大股東“掏空”策略與全流通 51激勵(lì)扭曲下的管理層收購(gòu) 51控股股東的控制權(quán)、所有權(quán)與公司績(jī)效：基于中國(guó)上市公司的證據(jù) 52企業(yè)薪酬文化的理論構(gòu)想 53公司丑聞的理論：美國(guó)與歐洲差異的原因 54文獻(xiàn)索引 5569 / 71會(huì)計(jì)基本理論變化的世紀(jì)與變革的會(huì)計(jì)21世紀(jì)是一個(gè)信息化的世紀(jì)，從環(huán)境與會(huì)計(jì)的血緣關(guān)系看，會(huì)計(jì)亦隨之面臨著更多的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。其一，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)的工作和職能發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，理財(cái)已是企業(yè)管理的重心。變化了的會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也提出了新的要求。關(guān)于知識(shí)上的求新，作者指出，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在基本素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)的提高上下功夫。既然沒(méi)有辦法保證專業(yè)對(duì)口，何不選擇海闊天空；二是應(yīng)當(dāng)走出學(xué)生的一切專業(yè)知識(shí)都從教材中獲得、以教材為中心的慣性。（湯濱整理自《會(huì)計(jì)之友》2006年第1期上半月，作者：吳水澎） 企業(yè)智力資本計(jì)量問(wèn)題研究知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重心已由實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至智力資本，從而智力資本成為企業(yè)最具價(jià)值和最稀缺的資源。因此，智力資本計(jì)量還有待進(jìn)一步發(fā)展和完善。此模型以過(guò)程為導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)量度方法為結(jié)果。第二步：智力資本系統(tǒng)和過(guò)程的量度。主要是將各種各樣的組織過(guò)程和系統(tǒng)與具體的財(cái)務(wù)和社會(huì)結(jié)果聯(lián)系起來(lái)，最后運(yùn)用總要素生產(chǎn)率將財(cái)務(wù)結(jié)果與智力資本結(jié)合起來(lái)。從世界范圍來(lái)看，智力資本的報(bào)告僅有一些初始的指導(dǎo)方針，尚處于探索和試驗(yàn)階段。其中，主表是智力報(bào)告的主體，集中報(bào)告當(dāng)期企業(yè)智力資本的現(xiàn)狀，同時(shí)也提供上期智力資本的信息。隨著實(shí)踐的深入和體制的完善，應(yīng)逐步將智力資本報(bào)告合并入傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告中，比如采用智力資本、智力負(fù)債、智力資產(chǎn)權(quán)益等等量化指標(biāo)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表等。會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱是造成會(huì)計(jì)信息失真的原因之一，失真的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重影響了使用者的決策，擾亂了企業(yè)的真實(shí)股價(jià)表現(xiàn)，增加了投資風(fēng)險(xiǎn)，打擊了投資者信心，長(zhǎng)期來(lái)看會(huì)降低企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。因此各個(gè)組織之間應(yīng)該充分、準(zhǔn)確地運(yùn)用溝通模型，實(shí)現(xiàn)有效溝通。但如果僅僅做到了上述工作，還是不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算過(guò)程中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)是原始憑證的真實(shí)性。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來(lái)越錯(cuò)綜復(fù)雜，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象層出不窮，各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織之間不僅有借貸關(guān)系、買賣關(guān)系、委托加工關(guān)系；還有投資關(guān)系、租賃關(guān)系、擔(dān)保關(guān)系、寄售關(guān)系、稅收繳納關(guān)系等。社會(huì)對(duì)賬實(shí)施不但有會(huì)計(jì)理論支持，而且具備了實(shí)施的實(shí)踐基礎(chǔ)。（蘭海濤整理自《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》2006年第3期，作者：于金梅）