【正文】 在報告中。主要內(nèi)容：目標(biāo)與范圍、審計依據(jù)的制度、缺陷清單。標(biāo)準(zhǔn)流程打分描述如下： 表7審計流程打分評級標(biāo)準(zhǔn)評分評級描述5卓越完全控制，無例外情況發(fā)生4優(yōu)秀已實(shí)施有效的控制，且流程文件符合現(xiàn)狀，很少例外情況發(fā)生3良好控制機(jī)制存在，控制結(jié)果不穩(wěn)定，執(zhí)行有效性還存在一定改善的空間2待改進(jìn)不滿意的控制，關(guān)鍵控制點(diǎn)缺失，控制機(jī)制與執(zhí)行存在較多改進(jìn)空間1未達(dá)標(biāo)控制完全缺失。 注意點(diǎn)：陳述基于事實(shí)，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的結(jié)論，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進(jìn)行匯總。l 審計目標(biāo)與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實(shí)施的起止時間。l 重大及主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計領(lǐng)域和流程列示重大和主要的缺陷。經(jīng)營指標(biāo)，上年度銷售利潤情況等。主要內(nèi)容包括：審計目標(biāo)和范圍；審計結(jié)果；重大及主要缺陷匯總清單三部分。l 流程審計工作簡報 使用于流程審計報告，用以向管理層概況匯報此次審計的總體情況。l 報告封面 報告封面用于流程審計的簡報及詳細(xì)報告之前。在被審計組織流程負(fù)責(zé)人回復(fù)審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細(xì)報告，進(jìn)入報告的簽批環(huán)節(jié)。被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。或?qū)τ谡臉?biāo)準(zhǔn)有進(jìn)一步的說明／實(shí)施計劃等。要點(diǎn)：簡短的句子；問題描述應(yīng)具體；用“動詞+名詞”形式完整表達(dá)；不要出現(xiàn)具體的人名。當(dāng)前選項(xiàng)為：內(nèi)審/外審注：若隨著審計業(yè)務(wù)的發(fā)展，該字段可擴(kuò)大范圍如：自檢、巡查等標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題對于缺陷主題的標(biāo)準(zhǔn)化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。主要為專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目產(chǎn)生的缺陷。要點(diǎn)：若是，請勾選“是”，并在“對財務(wù)報表影響的金額”中填寫具體的金額；若無直接財務(wù)影響，則此處勾選“否”，不可為空。要點(diǎn)：審計發(fā)現(xiàn)對組織最有可能的產(chǎn)生的結(jié)果或影響，或沒有遵循的相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)帶來的風(fēng)險。缺陷描述對于缺陷的具體描述。內(nèi)審缺陷關(guān)鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影響、缺陷編號、報告編號、是否有財務(wù)/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、來源、標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題、是否重復(fù)發(fā)生、建議標(biāo)題、詳細(xì)建議、缺陷整改標(biāo)準(zhǔn)、缺陷關(guān)閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改責(zé)任人，具體描述標(biāo)準(zhǔn)列示如下，其他有關(guān)缺陷書寫的樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫說明請見附件3《缺陷描述標(biāo)準(zhǔn)》 表5審計缺陷及填寫標(biāo)準(zhǔn)缺陷字段填寫標(biāo)準(zhǔn)缺陷主題對于審計缺陷的簡述。缺陷匯總表應(yīng)在末次溝通會前送呈審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審閱。l 《缺陷匯總表》 缺陷匯總表為審計項(xiàng)目組在審計實(shí)施的過程中對于審計發(fā)現(xiàn)的記錄及匯總。其中：l 《審計小結(jié)》 各組審計主管對審計工作進(jìn)行階段性匯報，主要內(nèi)容包括：按照審計計劃執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時間安排；主要審計發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和缺陷，審計小結(jié)以底稿為依據(jù)，對于因特殊原因未能及時準(zhǔn)備的底稿，需要在審計小結(jié)上說明。末次溝通會注意事項(xiàng)：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內(nèi)容，重點(diǎn)記錄爭議未決事項(xiàng)及整改計劃，在會議結(jié)束后及時發(fā)送末次溝通會會議紀(jì)要至相關(guān)與會人員。如果為首次審計項(xiàng)目或者咨詢類審計項(xiàng)目，原則上需要在首次溝通會上溝通審計標(biāo)準(zhǔn)。通過審計末次溝通會，作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認(rèn)。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工作的順利實(shí)施。（例如：對于部分審計資料，可以在用友等系統(tǒng)內(nèi)直接查看）b) 現(xiàn)場審計（又稱“審計外勤”）① 現(xiàn)場審計的定義及主要任務(wù) l 現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會為起點(diǎn)，審計末次溝通會為終點(diǎn)，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為12周。② 《審計資料清單》根據(jù)審計范圍和需要收集審計資料，常用審計資料包括但不限于以下內(nèi)容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（臺賬、清單）和現(xiàn)場審計的紙質(zhì)版本(原始憑證、審批單據(jù)等)。 2) 項(xiàng)目實(shí)施階段a) 發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進(jìn)行非現(xiàn)場審計根據(jù)確定的《審計時間表》，編制和發(fā)送《審計通知書》《審計資料清單》。流程審計根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充后，由審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核；對專項(xiàng)審計由審計主管根據(jù)審計的目標(biāo)初步擬定，經(jīng)和審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門總監(jiān)討論和修改，最終確定為達(dá)到審計目標(biāo)所需要實(shí)施的審計程序；l 審計方案的系統(tǒng)錄入 審計方案應(yīng)及時錄入審計底稿，并根據(jù)具體審計方案分配相應(yīng)的審計資源。溝通事項(xiàng)包括：經(jīng)過分析后提議的本次審計的范圍（包括流程范圍、審計主要關(guān)注點(diǎn)等）、審計項(xiàng)目總體簡報（又稱“大簡報”）的框架、審計方案的方向等；c) 審計方案及審計時間表① 審計方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入 l 審計方案編制 根據(jù)審前分析結(jié)果，對此次審計范圍內(nèi)的關(guān)注重點(diǎn)進(jìn)行修訂。其中， 《審前分析調(diào)查問卷》的編制至少需涵蓋（但不限于）以下內(nèi)容：表3調(diào)查問卷重點(diǎn)問題表側(cè)重點(diǎn)具體分析內(nèi)容數(shù)據(jù)來源控制環(huán)境l 管理組織架構(gòu)、人員情況。從而確保項(xiàng)目正常有序地進(jìn)行。確認(rèn)審計計劃前，需要對當(dāng)月的被審計單位進(jìn)行初步的分析（分析包括但不限于：被審計單位的運(yùn)營情況、各流程的主要風(fēng)險點(diǎn)等）② 設(shè)置審計項(xiàng)目清單 項(xiàng)目主管根據(jù)審計計劃設(shè)置相關(guān)的審計項(xiàng)目清單。確定審計方案224。為便于審計質(zhì)量評價、缺陷跟蹤及風(fēng)控責(zé)任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領(lǐng)域及60個流程； 根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展及組織職責(zé)的變化，集團(tuán)審計部每年會對內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程進(jìn)行更新和維護(hù)；現(xiàn)階段內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程劃分如下：表1內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程審計系統(tǒng)審計領(lǐng)域?qū)徲嬃鞒?1公司層面001通用控制0001授權(quán)管理0002流程管理0003經(jīng)營計劃0004信息披露0005信息溝通0006危機(jī)管理0007審計0008訴訟管理0009合同審批002投資決策0010煤礦獲取0011兼并與收購0012法人事務(wù)0013船舶購置02財務(wù)資金003財務(wù)資金0014貨幣資金0015會計管理0016稅務(wù)管理 0017應(yīng)收賬款0018預(yù)算管理0019付款管理0020關(guān)聯(lián)方交易0021對外擔(dān)保0022融資管理03人力行政004人力資源0023期權(quán)管理0024組織發(fā)展0025績效管理0026薪酬管理0027員工管理005行政事務(wù)0028固定資產(chǎn)0029行政采購0030檔案管理0031印章管理04 信息系統(tǒng)006信息技術(shù)0032 IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應(yīng)用系統(tǒng)采購、開發(fā)及實(shí)施0034備份管理和機(jī)房管理0035數(shù)據(jù)安全及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關(guān)鍵數(shù)據(jù)維護(hù)0037系統(tǒng)賬號權(quán)限管理05 運(yùn)營系統(tǒng)007營銷策劃0038營銷管理0039價格管理008生產(chǎn)管理0040煤炭生產(chǎn)、0041選煤管理、0042安全管理009 煤站管理0043入庫管理、0044出庫管理（裝運(yùn)）、0045業(yè)務(wù)核算、0046場務(wù)管理010 港務(wù)管理0047進(jìn)港管理、0048出庫管理、0049倉儲管理、0050卸船管理、0051配煤管理、0052業(yè)務(wù)核算011采購管理0053合同管理、0054煤炭采購、0055成本管理、012航運(yùn)管理0056航運(yùn)管理013基建管理0057 設(shè)計管理、0058造價管理、0059工程管理 本節(jié)提及的審計流程等同于文中的“標(biāo)準(zhǔn)審計流程”，流程范圍描述具體信息參見附件1《內(nèi)部審計系統(tǒng)、領(lǐng)域及流程范圍》。安排、監(jiān)督及檢查項(xiàng)目團(tuán)隊人員編寫首/末次溝通會會議資料；4) 項(xiàng)目結(jié)束后負(fù)責(zé)統(tǒng)籌項(xiàng)目費(fèi)用及組織總結(jié)本次項(xiàng)目工作；5) 完成歸屬個人部分的審計工作（包括審計工作及相關(guān)底稿審核工作），并及時歸檔；6) 在項(xiàng)目全周期中，與項(xiàng)目組成員、審計經(jīng)理、被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員保持持續(xù)有效地溝通。 審計項(xiàng)目經(jīng)理　 審計項(xiàng)目執(zhí)行管理總體負(fù)責(zé)人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計經(jīng)理/審計副經(jīng)理審計項(xiàng)目角色匯報對象：審計項(xiàng)目所有人審計項(xiàng)目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)計劃管理及審計資源的分工，負(fù)責(zé)與業(yè)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)，確保項(xiàng)目按時完成，明確審計檢查人及審核人，負(fù)責(zé)與審計所有人及時溝通匯報項(xiàng)目進(jìn)展及異常情況，保障審計項(xiàng)目按計劃有序?qū)嵤?。在?zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的；6）審計人員應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)以及審計工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律； 內(nèi)部審計人員執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守下列內(nèi)部審計工作紀(jì)律：1）不準(zhǔn)由被審計公司/部門/單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)；2）不準(zhǔn)參加被審計公司/部門/單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動；3）不準(zhǔn)接受被審計公司/部門/單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價證券；4）不準(zhǔn)在被審計公司/部門/單位報銷任何因公因私費(fèi)用；5）不準(zhǔn)利用審計職權(quán)或知曉的被審計公司/部門/單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利； 內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，由所在審計部門進(jìn)行批評教育、誡勉談話、通報批評、組織處理或按有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分； 公司各部門/單位對于集團(tuán)審計部內(nèi)部審計人員的行為予以監(jiān)督，并對于內(nèi)部審計人員違反上述行為準(zhǔn)則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進(jìn)行舉報。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計目標(biāo)，擴(kuò)大審計范圍，或進(jìn)行追溯、延伸審計；在內(nèi)部審計實(shí)施過程中，除特別限定外，受委派的內(nèi)部審計項(xiàng)目組人員具有與委派其工作的集團(tuán)審計部同等的審計權(quán)限； 在開展內(nèi)部審計工作時，內(nèi)部審計項(xiàng)目組有權(quán)實(shí)地察看、盤點(diǎn)或監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)物；有權(quán)進(jìn)行工作流程測試；有權(quán)就審計事項(xiàng)向有關(guān)單位和個人進(jìn)行書面或口頭調(diào)查、詢問，公司下屬單位和個人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向內(nèi)部審計人員反映情況，提供有關(guān)證明材料；口頭詢問應(yīng)作筆錄，并由內(nèi)部審計人員和被詢問人員簽署； 進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)審計部規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計項(xiàng)目組報送、提供與內(nèi)部審計內(nèi)容相關(guān)的電子文檔、原始文件資料或其復(fù)印件；受委派的內(nèi)部審計人員在其授權(quán)范圍內(nèi)可以不受限制地查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：1）規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；2）憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實(shí)物等會計資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；3）簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；4）年度生產(chǎn)計劃、月度生產(chǎn)計劃、采購訂單、采購合同、銷售合同、結(jié)算單等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；6）其他與審計工作相關(guān)的資料及應(yīng)用系統(tǒng)信息；，內(nèi)部審計人員對被審計單位的下列行為，有權(quán)作出制止的決定，提出改進(jìn)經(jīng)營管理及追究有關(guān)人員責(zé)任的建議，并報告公司董事會和管理層：1）阻撓、妨礙審計工作的行為；2）提供虛假信息、拒絕提供審計資料；3）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以及其他與經(jīng)濟(jì)活動和審計事項(xiàng)有關(guān)的資料；4) 截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；5) 其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。 集團(tuán)審計部分為業(yè)務(wù)組和業(yè)務(wù)支持組；業(yè)務(wù)組細(xì)分為財務(wù)組、綜合組以及項(xiàng)目工程組。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)行政管理向集團(tuán)總裁匯報；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)成果向集團(tuán)董事會審計委員會匯報； 隨著公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和組織規(guī)模的變化，內(nèi)部審計組織將進(jìn)行適時調(diào)整及優(yōu)化。審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括但不限于：通用控制、投資決策、財務(wù)資金、人力資源、行政事務(wù)、營銷管理、生產(chǎn)管理、采購管理等； 為有效履行內(nèi)部審計職責(zé)，集團(tuán)審計部可以根據(jù)董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計項(xiàng)目及被審計單位，根據(jù)需要委派內(nèi)部審計項(xiàng)目組對有關(guān)單位或特定事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計； 在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計目標(biāo)，在預(yù)定的審計范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計。審計人員辦理審計事項(xiàng)，與被審計單位或者審計事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；3）審計人員在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當(dāng)做到實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；4）審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、審計依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲嬄氊?zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計意見；5） 審計人員對其執(zhí)行職務(wù)時知悉被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。實(shí)施內(nèi)部審計項(xiàng)目時，審計項(xiàng)目角色及分工按項(xiàng)目需要進(jìn)行專門委任，一般情況下，審計項(xiàng)目角色分工及職責(zé)說明如下： 審計項(xiàng)目所有人 審計項(xiàng)目實(shí)施總負(fù)責(zé)人對應(yīng)部門崗位行政職稱：集團(tuán)審計部總監(jiān)審計項(xiàng)目角色匯報對象：分管領(lǐng)導(dǎo) – 集團(tuán)總裁審計項(xiàng)目角色職責(zé)說明：負(fù)責(zé)審批審計項(xiàng)目立項(xiàng)基本信息，包括審計目的、審計范圍、任命審計項(xiàng)目經(jīng)理及主管，審計項(xiàng)目關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)，外勤出差計劃；審批審計實(shí)施大綱及方案；簽發(fā)審計通知書及資料清單；參加末次溝通會，與被審計單位溝通重要審計發(fā)現(xiàn)及審計建議，商議缺陷整改計劃，確立整改標(biāo)準(zhǔn)；審核審計報告，包括審定缺陷等級及內(nèi)審評分，上交至分管領(lǐng)導(dǎo)終審。及時審閱審計系統(tǒng)中的工作底稿并就需關(guān)注問題提出輔導(dǎo)注解，指定及監(jiān)督相關(guān)人員進(jìn)行跟進(jìn)；4) 指導(dǎo)/審閱項(xiàng)目執(zhí)行人員編寫審計方案；5) 項(xiàng)目實(shí)施過程中指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行人員實(shí)施審計工作；6) 參加首/末次溝通會，指導(dǎo)項(xiàng)目執(zhí)行人員確認(rèn)審計流程的控制質(zhì)量評分、缺陷的判定及整改標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定進(jìn)行復(fù)核；7) 與項(xiàng)目所有人報告項(xiàng)目總體進(jìn)度及各重大主要缺陷情況；8) 審閱審計詳細(xì)報告初稿；根據(jù)與項(xiàng)目所有人的溝通，綜合各組審計人員的審計結(jié)果草擬及修訂審計工作大簡報（若需要）；9) 項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施狀況總結(jié)； 審計項(xiàng)目執(zhí)行管理分項(xiàng)負(fù)責(zé)人對應(yīng)部門崗位行政職稱：審計主管審計項(xiàng)目角色匯報對象：審計項(xiàng)目經(jīng)理審計項(xiàng)目角色職責(zé)說明：1) 計劃階段進(jìn)行項(xiàng)目總體控制環(huán)境分析、確認(rèn)被審計單位聯(lián)絡(luò)人員及風(fēng)控責(zé)任人；項(xiàng)目調(diào)研階段，負(fù)責(zé)與被審計單位聯(lián)絡(luò)人進(jìn)行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織安排項(xiàng)目組進(jìn)駐項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行審計；2) 項(xiàng)目現(xiàn)場階段，代表項(xiàng)目組與被審計單位進(jìn)行行政、業(yè)務(wù)等方面的溝通，總體統(tǒng)籌項(xiàng)目組人員在項(xiàng)目