試談持有至到期投資的會計處理-全文預覽
【正文】 整 貸：投資收益 （5）203年12月31日，確認實際利息：借：持有至到期投資——應計利息 59——利息調(diào)整 貸：投資收益 （6）204年12月31日，確認實際利息收入、收到本金和名義利息等：借：持有至到期投資——應計利息 59——利息調(diào)整 （）貸：投資收益 借：銀行存款 1 545貸：持有至到期投資——成本 1 250——應計利息 295本講小結(jié)：主要掌握持有至到期投資的賬務處理。據(jù)此，調(diào)整上述表中相關數(shù)據(jù)后如表23所示?！?256255959595959202年203年204年200年教材例25 第二種情況 201年因為維持持續(xù)利率不變，所以202年期初攤余成本應由1086元調(diào)整到1139元1000（4）204年12月31日持有到期投資——利息調(diào)整=2504145535527=29投資收益=30+29=59據(jù)此，調(diào)整上述表中相關數(shù)據(jù)后如表22所示：表22 金額單位：元年 份期初攤余成本（a）實際利息（b）（按10%計算）現(xiàn)金流入（c）期末攤余成本（d=a+bc）202年1 139*114**684569203年5695730***596204年596596550*1139＝684（1＋10%)1＋30（1＋10%)2＋655（1＋10%）3（四舍五入）**114＝1 13910%（四舍五入）***30＝625%（四舍五入）注：由于教材對尾數(shù)的處理有誤差，表22中204年的：實際利息為59，現(xiàn)金流入為655。100059204年203年202年201年200年教材例25 第一種情況 595959591250（6）204年12月31日持有至到期投資——利息調(diào)整=25041455055=59投資收益=59+59=118表21 金額單位：元年 份期初攤余成本（a）實際利息（b）（按10%計算）現(xiàn)金流入（c）期末攤余成本（d=a+bc）200年1 000100591 041201年1 041104591 08620
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