新舊會(huì)計(jì)科目表對(duì)比-全文預(yù)覽
【正文】 1002 銀行存款：1003 存放中央銀行款項(xiàng)：銀行業(yè)專(zhuān)用科目；1011 存放同業(yè)：：銀行業(yè)專(zhuān)用科目；1012 其他貨幣資金：這個(gè)老科目了，就不用解釋了；1021 結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)；1031 存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)；1101 交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購(gòu)包銷(xiāo)、余額承購(gòu)包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說(shuō)一般企業(yè)的科目問(wèn)題，對(duì)于金融行業(yè)的設(shè)置就不細(xì)加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算；1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專(zhuān)用；1121 應(yīng)收票據(jù)：（老科目）；1122 應(yīng)收帳款：原來(lái)的科目編碼好象是1131；1123 預(yù)付賬款：（老科目）；1131 應(yīng)收股利：（老科目）；1132 應(yīng)收利息：（老科目）；1201 應(yīng)收代位追償款：保險(xiǎn)企業(yè)用的；1211 應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：再保險(xiǎn)分出企業(yè)使用；1221 其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；1302 拆出資金：金融企業(yè)使用；1303 貸款：銀行企業(yè)使用；1304 貸款損失準(zhǔn)備：同上；1311 代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷(xiāo)商品：核算范圍有所擴(kuò)大，核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)受托代銷(xiāo)的商品，可以使用受托代銷(xiāo)商品科目；1401 材料采購(gòu)：你又回來(lái)了，別來(lái)無(wú)恙？名稱(chēng)由“物資采購(gòu)”恢復(fù)到原來(lái)了；1402 在途物資：一般對(duì)應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個(gè)科目沒(méi)有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵；1403 原材料：（老科目）；1404 材料成本差異：（老科目）；1405 庫(kù)存商品：（老科目）；1406 發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費(fèi)委托銷(xiāo)售的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”；1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：（老科目）；1408 委托加工物資：（老科目）；1411 周轉(zhuǎn)材料：其實(shí)就是原來(lái)的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個(gè)名字而已，也可以按照老習(xí)慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；1421 消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；1431 貴金屬：金融企業(yè)使用；1441 抵債資產(chǎn)：金融企業(yè)使用；1451 損余物資：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1461 融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專(zhuān)用；1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：這個(gè)也不需要解釋?zhuān)?501 持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過(guò)這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備：作為減值準(zhǔn)備科目應(yīng)該具有一般減值準(zhǔn)備的性質(zhì)，不過(guò)是相對(duì)應(yīng)1501科目使用；1503 可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺(jué)使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資：總算出來(lái)一個(gè)比較熟悉的朋友；1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：對(duì)于1511而使用；1521 投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)（發(fā)現(xiàn)這個(gè)詞在智能ABC中竟然沒(méi)有收錄，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)是容易被淘汰的），這個(gè)科目核算按成本模式及按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的成本（有點(diǎn)拗口吧，我也覺(jué)得）；按成本計(jì)量模式的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過(guò)現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨(dú)把它拿出來(lái)而已；1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資效益；1541 存出資本保證金：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1601 固定資產(chǎn)：你總算出來(lái)了，編號(hào)漲了100；1602 累計(jì)折舊：跟1601是一對(duì)好兄弟；1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：加上你就是3個(gè)了；1604 在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；1605 工程物資：沒(méi)有什么變化；1606 固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正產(chǎn)的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”；1611 未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專(zhuān)用，我估計(jì)產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊；1623 公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的未來(lái)“給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒(méi)有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟(jì)利益”是無(wú)形上的？1631 油氣資產(chǎn)：這個(gè)科目也很有特色，石油天然氣開(kāi)采企業(yè)使用的；1632 累計(jì)折耗：石油天然氣開(kāi)采企業(yè)使用，我估計(jì)與“累計(jì)折舊”使用方法差不多；1701 無(wú)形資產(chǎn)：新舊準(zhǔn)則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開(kāi)：使用范圍，新準(zhǔn)則明顯擴(kuò)大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)”，老準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，排除了以銷(xiāo)售為目的；而新準(zhǔn)則定義及解釋中沒(méi)有強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，更直接將“用于銷(xiāo)售”作為本科目適用的內(nèi)容之一，是否可以認(rèn)為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫(kù)存商
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