新舊會計科目表對比-全文預覽
【正文】 1002 銀行存款：1003 存放中央銀行款項：銀行業(yè)專用科目；1011 存放同業(yè)：：銀行業(yè)專用科目；1012 其他貨幣資金：這個老科目了，就不用解釋了；1021 結付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項；1031 存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項；1101 交易性金融資產：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值；企業(yè)持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；金融企業(yè)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說一般企業(yè)的科目問題，對于金融行業(yè)的設置就不細加闡述了）；應設置“成本”、“公允價值變動”進行明細核算；1111 買入返售金融資產：金融企業(yè)專用；1121 應收票據(jù)：（老科目）；1122 應收帳款：原來的科目編碼好象是1131；1123 預付賬款：（老科目）；1131 應收股利：（老科目）；1132 應收利息：（老科目）；1201 應收代位追償款：保險企業(yè)用的；1211 應收分保賬款：保險企業(yè)使用；1212 應收分保合同準備金：再保險分出企業(yè)使用；1221 其他應收款：核算除以上科目以外的其他各種應收及暫付款項；1301 貼現(xiàn)資產：銀行企業(yè)使用；1302 拆出資金：金融企業(yè)使用；1303 貸款：銀行企業(yè)使用；1304 貸款損失準備：同上；1311 代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；1321 代理業(yè)務資產/受托代銷商品：核算范圍有所擴大，核算不承擔風險的代理形成資產，包括受托理財業(yè)務進行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目；1401 材料采購：你又回來了，別來無恙？名稱由“物資采購”恢復到原來了；1402 在途物資：一般對應原則，似乎應該與1401保持一致，但這個科目沒有恢復，不知為何，是不是設置科目的人忘記改了，呵呵；1403 原材料：（老科目）；1404 材料成本差異：（老科目）；1405 庫存商品：（老科目）；1406 發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費委托銷售的企業(yè)，可以單獨設置“委托代銷商品”；1407 商品進銷差價：（老科目）；1408 委托加工物資：（老科目）；1411 周轉材料：其實就是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個名字而已，也可以按照老習慣設置“低值易耗品”、“包裝物”；1421 消耗性生產物資：農業(yè)企業(yè)使用科目；1431 貴金屬：金融企業(yè)使用；1441 抵債資產：金融企業(yè)使用；1451 損余物資：保險企業(yè)使用；1461 融吱租賃資產：租賃企業(yè)專用；1471 存貨跌價準備：這個也不需要解釋；1501 持有至到期投資：這個科目我也不是很明白，其標準解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質企業(yè)，其股東方應作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；1502 持有至到期投資減值準備：作為減值準備科目應該具有一般減值準備的性質，不過是相對應1501科目使用；1503 可供出售金融資產：核算企業(yè)持有可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產，感覺使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產；1511 長期股權投資：總算出來一個比較熟悉的朋友；1512 長期股權投資減值準備：對于1511而使用；1521 投資性房地產：與時俱進（發(fā)現(xiàn)這個詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時俱進是容易被淘汰的），這個科目核算按成本模式及按公允價值模式計量投資性房地產的成本（有點拗口吧，我也覺得）；按成本計量模式的，可以單獨設置“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值準備”科目，比照“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目進行賬務處理；其實我個人理解這科目就是固定資產科目子目，不過現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時俱進趕時髦，單獨把它拿出來而已；1532 未實現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資效益；1541 存出資本保證金：保險企業(yè)使用；1601 固定資產：你總算出來了，編號漲了100；1602 累計折舊：跟1601是一對好兄弟；1603 固定資產減值準備：加上你就是3個了；1604 在建工程：你也應該算老革命了；1605 工程物資：沒有什么變化；1606 固定資產清理：特別提醒，清理后屬于生產經營期間正產的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理非流動資產損失”；屬于自然災害等非正常原因造成損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”；1611 未擔保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621 生產性生物資產：農業(yè)企業(yè)專用，我估計產奶的牛羊應該列入本科目，而肉用牛羊應該列入“消耗性生物資產”，不知是否如此；1622 生產性生物資產累計折舊：農業(yè)企業(yè)成熟生產性生物資產計提累計折舊；1623 公益性生物資產：農業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產的定義“資產是指過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預期的未來“給企業(yè)帶來經濟利益”嗎？不知道資產有沒有重新定義？或者這里的“經濟利益”是無形上的？1631 油氣資產：這個科目也很有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用的；1632 累計折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我估計與“累計折舊”使用方法差不多；1701 無形資產：新舊準則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：使用范圍，新準則明顯擴大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產”，老準則強調“長期”，排除了以銷售為目的；而新準則定義及解釋中沒有強調“長期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內容之一，是否可以認為軟件企業(yè)生產的軟件也應該列入本科目，而不是列入“庫存商
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