【正文】 程 指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額進(jìn)行計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)有交所得稅“以前年度損益調(diào)整”科目余額調(diào)整到“利潤分配”科目借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤二、固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算，計(jì)入當(dāng)期損益。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施、以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。 采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1601 固定資產(chǎn) 是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)一、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；二、使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度，單位價(jià)值較高（無具體價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)）。 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 是出租人在租賃期開始日時(shí)記錄的應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，是其將來融資收入確認(rèn)的基礎(chǔ)。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資的房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物?？颇亢怂闫髽I(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)賬務(wù)處理一、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）借：應(yīng)收股利（支付價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸:銀行存款（實(shí)際支付金額）二、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的借：可供出售金融資產(chǎn)成本（按債券票面價(jià)值）借：應(yīng)收利息（支付價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸:銀行存款（實(shí)際支付金額）借（貸）：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（票面價(jià)值與實(shí)際價(jià)款差額）三、資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售債券投資應(yīng)收未收利息A、分期付息，一次還本債券投資借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的利息收入）貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定收利息收入）借（貸）：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（按差額）B、一次還本付息債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息（票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定收利息收入）借（貸）：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（按差額）四、資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動貸：資本公積其他資本公積公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的做相反的分錄、五、出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款（實(shí)際收到金額）貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息借（貸）：資本公積其他資本公積（所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動額）借（貸）：投資收益（差額）1511 長期股權(quán)投資 指通過投資取得被投資單位的股份。（簡單的說就是，企業(yè)購入的在活躍市場上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的。（公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減值的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益（其他資本公積），在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益?？颇亢怂闫髽I(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備?？颇亢怂闫髽I(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。委托加工物資賬務(wù)處理一、發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本借：委托加工物資貸：原材料（或庫存商品）A、按支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款B、需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后用于繼續(xù)加工的）或借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（收回后用于直接銷售的）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）二、收回委托加工物資加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本借：庫存商品（或原材料）貸：委托加工物資1411 周轉(zhuǎn)材料 指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，新會計(jì)準(zhǔn)則下核算內(nèi)容：包裝物和低值易耗品。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（售價(jià)）。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（售價(jià)）。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。期末借方余額，反映企業(yè)庫存的原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品的等物資采購成本。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。1401 材料采購 指企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算而購入的材料采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收利息賬務(wù)處理一、企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息貸：銀行存款二、取得的持有至到期投資，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息貸：銀行存款 A、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）借（貸）：持有至到期投資——利息調(diào)整（按其差額） B、持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）借（貸）：持有至到期投資——利息調(diào)整（按其差額） 三、取得的可供出售債券投資，同（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行理?？颇亢怂闫髽I(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)該收取的利息。應(yīng)收股利賬務(wù)處理一、企業(yè)取得交易性資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益二、取得長期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款　　A、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益”（成本法）或長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（權(quán)益法）。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1123 預(yù)付賬款 指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)將持有的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額借：材料采購（或“原材料”、“庫存商品”等科目）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）貸（借）銀行存款六、 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的票據(jù)、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按票據(jù)的票面金額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)1122 應(yīng)收賬款 指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。借：應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）貸：投資收益三、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額賬務(wù)處理借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)做相反的分錄四、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理 借：銀行存款（實(shí)際收到金額計(jì)） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本（賬面金額） 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 貸：投資收益（或借：投資收益）（差額） 同時(shí)將公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)出 借（貸）：公允價(jià)值變動損益貸：投資收益（或借：投資收益）1121 應(yīng)收票據(jù) 指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)?？颇亢怂闫髽I(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。（原科目：“現(xiàn)金”）科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?？颇亢怂闫髽I(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)。科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。是新增科目，取代原來的“短期投資”科目。交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理：一、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　　　貸：銀行存款　按發(fā)生的交易費(fèi)用借： 投資收益 貸：銀行存款按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）貸：銀行存款 　二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息的核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和在資產(chǎn)負(fù)債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計(jì)算出的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理一、收到債務(wù)人抵償前期所欠貨款而的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款二、因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、收到帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在會計(jì)期末（一般是月末）時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息持有期間計(jì)提利息（價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）四、票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)A、如為帶息應(yīng)付票據(jù)到期收回時(shí)，應(yīng)按收到的本息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（按票面價(jià)值）貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）B、如為帶息應(yīng)付票據(jù)到期未收回時(shí)借：應(yīng)收賬款（本息金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）五、企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的現(xiàn)金股利或利潤。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)收款等等以外的各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。接受來料加工的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也在本科目核算。企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 指從事商品流通的企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額科目核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末借方余額反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。1461 融資租賃資產(chǎn) 指企業(yè)（租賃專用）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)。 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 指在中期、期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。持有至到期投資賬務(wù)處理一、企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)借：持有至到期投資成本（按該投資面值）借：應(yīng)收利息（支付價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（按實(shí)際支付金額）借（貸）：持有至到期投資利息調(diào)整（按其差額）二、持有期間的應(yīng)收未收利息A、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本的借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際計(jì)算率確定的利息收入）借（貸）：持有至到期投資利息調(diào)整（按其差額）B、持有至到期投資為一次還本付息的借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際計(jì)算率確定的利息收入）借（貸）：持有至到期投資利息調(diào)整（按其差額）三、出售持有至到期投資借：銀行存款（實(shí)際收到金額）貸：持有至到期投資成本（賬面