【正文】 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用科目整理（紅色標(biāo)注為新增科目）一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金 指企業(yè)為滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金 。（原科目：“現(xiàn)金”）科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款 指企業(yè)存放銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款。1012 其他貨幣資金 指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn) 指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購買的股票、債券、基金等。是新增科目，取代原來的“短期投資”科目?？颇亢怂闫髽I(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理：一、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　　　貸：銀行存款　按發(fā)生的交易費(fèi)用借： 投資收益 貸：銀行存款按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）貸：銀行存款 　二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息的核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和在資產(chǎn)負(fù)債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計(jì)算出的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。借：應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）貸：投資收益三、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額賬務(wù)處理借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)做相反的分錄四、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理 借：銀行存款（實(shí)際收到金額計(jì)） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本（賬面金額） 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：投資收益（或借：投資收益）（差額） 同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出 借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益（或借：投資收益）1121 應(yīng)收票據(jù) 指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)?？颇亢怂闫髽I(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理一、收到債務(wù)人抵償前期所欠貨款而的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款二、因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、收到帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末（一般是月末）時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息持有期間計(jì)提利息（價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）四、票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)A、如為帶息應(yīng)付票據(jù)到期收回時(shí)，應(yīng)按收到的本息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（按票面價(jià)值）貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）B、如為帶息應(yīng)付票據(jù)到期未收回時(shí)借：應(yīng)收賬款（本息金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）五、企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將持有的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額借：材料采購（或“原材料”、“庫存商品”等科目）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）貸（借）銀行存款六、 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的票據(jù)、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按票據(jù)的票面金額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)1122 應(yīng)收賬款 指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等?？颇亢怂闫髽I(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)際上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款 指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)?？颇亢怂闫髽I(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利 （又稱為應(yīng)收股息）企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利?？颇亢怂闫髽I(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的現(xiàn)金股利或利潤。應(yīng)收股利賬務(wù)處理一、企業(yè)取得交易性資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益二、取得長期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款　　A、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益”（成本法）或長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（權(quán)益法）。B、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資——成本三、取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益四、實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利1132 應(yīng)收利息 指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。科目核算企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購入的一次性還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收利息賬務(wù)處理一、企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息貸：銀行存款二、取得的持有至到期投資，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息貸：銀行存款 A、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）借（貸）：持有至到期投資——利息調(diào)整（按其差額） B、持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）借（貸）：持有至到期投資——利息調(diào)整（按其差額） 三、取得的可供出售債券投資，同（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行理。 四、發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 五、企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借：應(yīng)收利息貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）借（貸）：貸款——利息調(diào)整（按其差額） 六、應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收利息 1221 其他應(yīng)收款 指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)?？颇亢怂闫髽I(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)收款等等以外的各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1231 壞賬準(zhǔn)備 指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶?？颇亢怂闫髽I(yè)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1401 材料采購 指企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算而購入的材料采購成本。（原科目“物資采購”）科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。1402 在途物資 指企業(yè)已經(jīng)購入但尚未到達(dá)（或尚未驗(yàn)收入庫）的各種物資的實(shí)際成本。科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品的等物資采購成本。在途物資賬務(wù)處理一、企業(yè)購入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額借：在途物資貸：銀行存款（或“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”）涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 二、所購材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫借：原材料（或“庫存商品”）貸：在途物資 庫存商品采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借：庫存商品貸：在途物資（按進(jìn)價(jià)）借（或）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額） 1403 原材料 原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料?？颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。期末借方余額，反映企業(yè)庫存的原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。1404 材料成本差異 指企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異?？颇亢怂闫髽I(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。1405 庫存商品 指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品?？颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部待出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（售價(jià)）。1406 發(fā)出商品 指在采用分期收款銷售方式下，企業(yè)已經(jīng)發(fā)出，但尚未實(shí)現(xiàn)收入的產(chǎn)品、商品和物資?？颇亢怂闫髽I(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（售價(jià)）。企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（售價(jià)）。發(fā)出商品賬務(wù)處理一、對(duì)于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）借：發(fā)出商品貸：庫存商品 發(fā)出商品發(fā)生退回的，應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）借：庫存商品貸：發(fā)出商品。 二、發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟摹爱a(chǎn)品成本差異”或“商品進(jìn)銷差價(jià)”。 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 指從事商品流通的企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額科目核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。1408 委托加工物資 指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資?？颇亢怂闫髽I(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。委托加工物資賬務(wù)處理一、發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本借：委托加工物資貸：原材料（或庫存商品）A、按支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款B、需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后用于繼續(xù)加工的）或借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（收回后用于直接銷售的）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）二、收回委托加工物資加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本借：庫存商品（