【正文】 新會計準則常用科目整理（紅色標注為新增科目）一、資產類1001 庫存現(xiàn)金 指企業(yè)為滿足經營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金 。（原科目：“現(xiàn)金”）科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款 指企業(yè)存放銀行或其他金融機構的貨幣資金?？颇亢怂闫髽I(yè)存入銀行或其他金融機構的的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各項存款。1012 其他貨幣資金 指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金?？颇亢怂闫髽I(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101 交易性金融資產 指企業(yè)為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。是新增科目，取代原來的“短期投資”科目?？颇亢怂闫髽I(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值。交易性金融資產賬務處理：一、取得交易性金融資產時賬務處理企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照交易性金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額借：交易性金融資產——成本 　　　　　　貸：銀行存款　按發(fā)生的交易費用借： 投資收益 貸：銀行存款按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應收利息（或應收股利）貸：銀行存款 　二、交易性金融資產的現(xiàn)金股利和利息的核算企業(yè)持有交易性金融資產期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和在資產負債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計算出的利息收入，應確認為投資收益。借：應收利息（或應收股利）貸：投資收益三、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額賬務處理借：交易性金融資產公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面價值時做相反的分錄四、出售交易性金融資產時賬務處理 借：銀行存款（實際收到金額計） 貸：交易性金融資產成本（賬面金額） 貸：交易性金融資產公允價值變動 貸：投資收益（或借：投資收益）（差額） 同時將公允價值變動損益轉出 借（貸）：公允價值變動損益貸：投資收益（或借：投資收益）1121 應收票據(jù) 指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。應收票據(jù)賬務處理一、收到債務人抵償前期所欠貨款而的應收票據(jù)借：應收票據(jù)貸：應收賬款二、因企業(yè)銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費—— 應交增值稅（銷項稅額）三、收到帶息應收票據(jù)，應在會計期末（一般是月末）時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息持有期間計提利息（價外費用均應并入銷售額計算應納稅額）借：應收票據(jù)貸：財務費用應交稅費應交增值稅（銷項稅）四、票據(jù)到期收回款項時，應按實際收到的金額借：銀行存款貸：應收票據(jù)A、如為帶息應付票據(jù)到期收回時，應按收到的本息借：銀行存款貸：應收票據(jù)（按票面價值）貸：應收票據(jù)財務費用（按其差額）B、如為帶息應付票據(jù)到期未收回時借：應收賬款（本息金額）貸：應收票據(jù)（票面金額）財務費用（按其差額）五、企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉讓。企業(yè)將持有的票據(jù)背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額借：材料采購（或“原材料”、“庫存商品”等科目）借：應交稅費應交增值稅（進項稅）貸：應收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）貸（借）銀行存款六、 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的票據(jù)、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按票據(jù)的票面金額借：應收賬款貸：應收票據(jù)1122 應收賬款 指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等?？颇亢怂闫髽I(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動而應該收取的款項。因銷售商品、提供勞務等而采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實際上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的應收賬款；期末貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。1123 預付賬款 指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項?？颇亢怂闫髽I(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設本科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程而預付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131 應收股利 （又稱為應收股息）企業(yè)因進行股權投資而發(fā)生應收取的現(xiàn)金股利及進行債權投資而發(fā)生應收取的利息和應收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利?？颇亢怂闫髽I(yè)應該收取的現(xiàn)金股利或其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的現(xiàn)金股利或利潤。應收股利賬務處理一、企業(yè)取得交易性資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應收股利貸：銀行存款交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額借：應收股利貸：投資收益二、取得長期股權投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應收股利貸：銀行存款　　A、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應享有的份額借：應收股利貸：投資收益”（成本法）或長期股權投資——損益調整（權益法）。B、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額借：應收股利貸：長期股權投資——成本三、取得可供出售的金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應收股利貸：銀行存款可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額借：應收股利貸：投資收益四、實際收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應收股利1132 應收利息 指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分?？颇亢怂闫髽I(yè)的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等應該收取的利息。企業(yè)購入的一次性還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。本科目可按借款人或被投資單位進行明細核算。應收利息賬務處理一、企業(yè)取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息借：應收利息貸：銀行存款二、取得的持有至到期投資，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息借：應收利息貸：銀行存款 A、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息借：應收利息貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）借（貸）：持有至到期投資——利息調整（按其差額） B、持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息借：持有至到期投資——應計利息貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）借（貸）：持有至到期投資——利息調整（按其差額） 三、取得的可供出售債券投資，同（二）的相關規(guī)定進行理。 四、發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關規(guī)定進行處理。 五、企業(yè)發(fā)放的貸款，應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息借：應收利息貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）借（貸）：貸款——利息調整（按其差額） 六、應收利息實際收到時借：銀行存款貸：應收利息 1221 其他應收款 指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項?？颇亢怂闫髽I(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、應付賬款、長期應收款等等以外的各種應收、暫付的款項。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。1231 壞賬準備 指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。科目核算企業(yè)計提的應收款項的壞賬準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。1401 材料采購 指企業(yè)采用計劃成本法進行材料日常核算而購入的材料采購成本。（原科目“物資采購”）科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實際成本進行日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。1402 在途物資 指企業(yè)已經購入但尚未到達（或尚未驗收入庫）的各種物資的實際成本?？颇亢怂闫髽I(yè)采用實際成本（或者進價）進行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品的等物資采購成本。在途物資賬務處理一、企業(yè)購入材料、商品，按應計入材料、商品采購成本的金額借：在途物資貸：銀行存款（或“應付賬款”、“應付票據(jù)”）涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 二、所購材料、商品到達驗收入庫借：原材料（或“庫存商品”）貸：在途物資 庫存商品采用售價核算的，按售價借：庫存商品貸：在途物資（按進價）借（或）貸：商品進銷差價（進價與售價之間的差額） 1403 原材料 原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料?？颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。期末借方余額，反映企業(yè)庫存的原材料的計劃成本或實際成本。1404 材料成本差異 指企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差異。科目核算企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料的計劃成本與實際成本之間的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉材料”等科目設置“成本差異”明細科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本小于計劃成本的差異。1405 庫存商品 指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（進價）或者計劃成本（售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部待出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫后，視同企業(yè)的產成品，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（進價）或者計劃成本（售價）。1406 發(fā)出商品 指在采用分期收款銷售方式下，企業(yè)已經發(fā)出，但尚未實現(xiàn)收入的產品、商品和物資?？颇亢怂闫髽I(yè)未滿足收入確認條件但已經發(fā)出的商品的實際成本（進價）或者計劃成本（售價）。企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實際成本（進價）或者計劃成本（售價）。發(fā)出商品賬務處理一、對于未滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應按發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）借：發(fā)出商品貸：庫存商品 發(fā)出商品發(fā)生退回的，應按退回商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）借：庫存商品貸：發(fā)出商品。 二、發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品采用計劃成本或售價核算的，還應結轉應分攤的“產品成本差異”或“商品進銷差價”。 1407 商品進銷差價 指從事商品流通的企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額科目核算企業(yè)采用售價進行日常核算的商品的售價與進價之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價。1408 委托加工物資 指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資?？颇亢怂闫髽I(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本。委托加工物資賬務處理一、發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本借：委托加工物資貸：原材料（或庫存商品）A、按支付加工費用、應負擔的運雜費等借：委托加工物資貸：銀行存款B、需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅，借：委托加工物資借：應交稅費應交消費稅（收回后用于繼續(xù)加工的）或借：應交稅費應交增值稅（進項）（收回后用于直接銷售的）貸：銀行存款（或應付賬款）二、收回委托加工物資加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本借：庫存商品（