【正文】 的各項費用；為工程項目提供或驗證設(shè)計參數(shù)、數(shù)據(jù)等進行必要的實驗發(fā)生的費用，以及項目建設(shè)前期進行可行性研究所發(fā)生的按規(guī)定計入建設(shè)成本的費用，但不包括為可研而購置的固定資產(chǎn)費用。設(shè)備實際成本是指設(shè)備驗收入庫之前或設(shè)備直接從采購地點運抵施工現(xiàn)場時所發(fā)生的全部費用，包括按規(guī)定發(fā)生的設(shè)備購置價款、供銷部門手續(xù)費、外貿(mào)代理手續(xù)費、包裝費、運雜費、采購及保管費、關(guān)稅、保險費等構(gòu)成設(shè)備價值的各種成本支出。其中包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備價值及其裝飾油飾工程支出；以及列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線等敷設(shè)工程支出； 設(shè)備附著物支出：如一般設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺等建筑工程支出； 拆除、整理支出：如對工作現(xiàn)場原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整，設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的地質(zhì)勘探，工程完工后建筑場地的清理和綠化等支出。 預(yù)付工程款：指按合同規(guī)定向承包工程的施工單位預(yù)付的工程進度款、備料款以及撥給施工單位抵作預(yù)付備料款的各種材料。 1602 工程物資減值準(zhǔn)備 本科目核算公司工程物資的減值準(zhǔn)備。 工程設(shè)備：核算公司購買的需要安裝的工程設(shè)備，如交換機設(shè)備、基站設(shè)備等。 1529 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目核算公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 1527 投資性房地產(chǎn)累計折舊 本科目核算公司對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)中的房屋及建筑物計提的累計折舊。 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)：指公司通過出讓或受讓方式取得的、準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 1526 投資性房地產(chǎn) 本科目核算公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。 因出售而減少固定資產(chǎn)余額同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備時計入“營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益”或“營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失”；因報廢而減少固定資產(chǎn)余額同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備時計入“營業(yè)外支出—報廢損失”；因盤虧而減少固定資產(chǎn)余額同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備時計入“營業(yè)外支出—盤虧損失”。 因發(fā)生事實損失沖銷數(shù)：指公司原已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)經(jīng)公司內(nèi)部流程批準(zhǔn)核銷時，對于該固定資產(chǎn)原已計提的減值準(zhǔn)備在財務(wù)賬面進行核銷的金額。 提取增加：指當(dāng)期計提計入損益的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)與損益科目的折舊金額相等。其中：房屋、建筑物及構(gòu)筑物和土地歸屬于“房屋建筑物”大類，有線傳輸、無線傳輸、電路交換、數(shù)據(jù)通信、電源空調(diào)、應(yīng)急通信裝備、移動通信系統(tǒng)、NGN、信息系統(tǒng)和儀器儀表歸屬于“通信設(shè)備”大類，通用設(shè)備、運輸設(shè)備歸屬于“辦公設(shè)備及其他”大類。 對于屬于《中國聯(lián)通集團固定資產(chǎn)目錄》中的替換用板卡等備品備件，不論是在用的或替換的，如果一旦毀損不可修復(fù)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)報廢處理，相應(yīng)減少固定資產(chǎn)原值和累計折舊。對于購置計算機、通信設(shè)備或網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)所附帶的、單獨計價的軟件，不符合本條款中確認為固定資產(chǎn)條件的，作為“無形資產(chǎn)”核算，并按規(guī)定的年限平均攤銷。 1501 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指為通信生產(chǎn)、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過1年且單位價值在2000元以上（含2000元）的房屋、建筑物、通信設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、儀器儀表、器具、工具等。 公司應(yīng)定期核對上交、下?lián)軘?shù)及余額。 對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在已確認的減值損失范圍內(nèi)，沖減“資產(chǎn)減值損失“科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資），價值恢復(fù)全部或部分轉(zhuǎn)回原已計提的減值準(zhǔn)備時，對應(yīng)調(diào)整“資本公積—其他資本公積“，不計入“資產(chǎn)減值損失“科目。減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，持有至到期投資的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該持有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 1422 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 本科目核算公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 因處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)：指公司出售、收回長期股權(quán)投資，或經(jīng)債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換使長期股權(quán)投資賬面余額減少時，同時結(jié)轉(zhuǎn)該項長期股權(quán)投資對應(yīng)的原已計提的減值準(zhǔn)備。 提?。褐腹镜拈L期股權(quán)投資發(fā)生減值時計提增加的減值準(zhǔn)備金額。 應(yīng)計利息：指公司的可供出售債券為一次還本付息債券投資的，在持有期間按債券面值和票面利率按期計提的應(yīng)收未收利息。 成本：指公司取得可供出售金融資產(chǎn)的公允價值和交易費用之和；可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，其成本為債券的面值。委托貸款產(chǎn)生的手續(xù)費直接計入“財務(wù)費用—金融機構(gòu)手續(xù)費”。 持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入計入“投資收益—持有至到期投資收益”，按票面利率計算的票面利息計入“應(yīng)收利息”（指分期付息、到期一次還本的投資）和“持有至到期投資—應(yīng)計利息”（指到期一次還本付息的投資），差額計入“持有至到期投資—利息調(diào)整”。實際支付的總價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，計入“應(yīng)收利息—分期付息持有至到期投資利息”，不構(gòu)成投資成本。 1402 持有至到期投資 本科目核算公司購買或取得的到期日固定，回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的債權(quán)性投資，包括債券投資、委托貸款和其他債權(quán)投資。 權(quán)益法：當(dāng)初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，“投資成本”等于初始投資成本；當(dāng)初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，“投資成本”等于后者，“投資成本”與初始投資成本的差額計入當(dāng)期“營業(yè)外收入”。初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額計入“資本公積—股本溢價”，資本公積（股本溢價）的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益；同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的審計、評估、法律等直接相關(guān)費用，計入當(dāng)期損益。購入的債權(quán)性投資通過“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)“或“持有至到期投資”科目核算。公司代購買單位墊付的發(fā)出商品的包裝費、運雜費，在“其他應(yīng)收款—代墊款”科目核算，不通過本科目核算。 其他原因轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)：本科目核算原已計提跌價準(zhǔn)備的存貨因捐贈、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換或其他原因處置減少，而結(jié)轉(zhuǎn)所減少存貨原已計提的跌價準(zhǔn)備?！耙虬l(fā)生事實損失沖銷數(shù)”的金額應(yīng)為經(jīng)公司內(nèi)部流程，經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)部門批準(zhǔn)后核銷的金額，而非稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)核銷的金額。 提取增加：指公司期末存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價值時計提增加的跌價準(zhǔn)備。 受托方接受委托方交付的代銷商品時，按委托方交付代銷商品的交付成本計入本科目和“代銷商品款”。 收取手續(xù)費方式：將受托方已銷售商品的實際成本由本科目轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本—銷售通信商品” 等科目，同時按受托方實際的銷售金額確認銷售收入計入“其他業(yè)務(wù)收入—銷售通信商品” 等科目，再按與受托方協(xié)議的代理費支出金額計入“銷售費用—渠道拓展服務(wù)費”（聯(lián)通華盛以收取手續(xù)費方式委托聯(lián)通集團內(nèi)其他單位代理銷售通信終端所支付的代理費在“銷售費用—關(guān)聯(lián)方代理業(yè)務(wù)服務(wù)費”中核算）。委托代銷的共同特點是受托方在未銷售完畢的情況下可以全部退貨，委托方必須無條件接受。 攤銷：指公司出租通信商品應(yīng)攤銷的價值，按其使用期限采用直線法分期攤銷。聯(lián)通集團內(nèi)相關(guān)單位從聯(lián)通興業(yè)采購的手機識別卡在本科目核算。聯(lián)通集團內(nèi)相關(guān)單位從聯(lián)通興業(yè)采購的有價電信卡在本科目核算。 已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存商品，應(yīng)作為代管商品處理，單獨設(shè)置代管商品備查簿，不在本科目核算。 “預(yù)付賬款—待攤性質(zhì)“科目通過ERP應(yīng)付模塊進行支付；通過ERP總賬模塊分期攤銷結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本費用科目。公司一次支付未來多期的廣告宣傳費，支付時計入本科目，當(dāng)實際發(fā)布時，分期由本科目轉(zhuǎn)入“銷售費用—廣告宣傳費”。 卡設(shè)計及制作費：指公司按手機識別卡或有價電信卡采購合同向供貨方預(yù)付的卡設(shè)計及制作費。聯(lián)通運營向新時空租賃電信資產(chǎn)而預(yù)付的租賃費在本科目核算。 財產(chǎn)保險費：指公司因財產(chǎn)（除車輛外）保險而按保險合同規(guī)定預(yù)付的財產(chǎn)保險款項。“預(yù)付工程款“和“預(yù)付大型設(shè)備款“不在本科目核算。出售應(yīng)收款項，僅指公司將應(yīng)收款項出售給銀行等金融機構(gòu)，并且不附追索權(quán)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；公司委托第三方單位或個人追收欠款不屬于應(yīng)收款項出售，應(yīng)為代理收款業(yè)務(wù)。 核銷減少：指公司原已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項經(jīng)公司內(nèi)部流程批準(zhǔn)核銷時，對于該應(yīng)收款項原已計提的壞賬準(zhǔn)備在財務(wù)賬面進行核銷的金額。按照“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備“、“其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備“、“預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備“、“應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備“及“長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備“進行明細核算。 關(guān)聯(lián)公司之間借款：指聯(lián)通集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司之間沒有實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為依托的相互間單純的資金拆解或借款轉(zhuǎn)貸，一般為境外關(guān)聯(lián)公司與境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的借款業(yè)務(wù)。聯(lián)通集團內(nèi)各有關(guān)單位委托聯(lián)通進出口代理采購電信設(shè)備而暫時支付的項目設(shè)備款和相關(guān)的設(shè)備雜費在本科目核算。一般情況下，代墊款均有實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提，并且由公司直接將款項支付給第三方。公司撥出用于投資、購買物資的各種款項，不在本科目核算。 本科目按營業(yè)部門和分支機構(gòu)分別進行明細核算，并要定期核對。 技術(shù)、代維等服務(wù)費：指公司為關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供技術(shù)、代維等服務(wù)而應(yīng)收取的款項。中融公司對外提供業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)而應(yīng)收取的款項也在本科目核算。結(jié)算收入大于結(jié)算支出的應(yīng)收差額在本科目核算，結(jié)算收入小于結(jié)算支出的應(yīng)付差額在“應(yīng)付賬款—網(wǎng)間結(jié)算款“科目核算。 通信終端款：指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司（包括用戶）銷售手機、無線上網(wǎng)卡、數(shù)據(jù)終端等通信終端而應(yīng)收取的款項。原則上該科目的核算對象僅限總部部分國際業(yè)務(wù)。 計費系統(tǒng)外欠費：指未納入公司綜合計費系統(tǒng)的用戶通信服務(wù)費。采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款“科目核算。 分期付息持有至到期投資利息：指公司因購入持有至到期投資或持有分期付息、到期還本的持有至到期投資而產(chǎn)生的利息，包括取得持有至到期投資支付的總價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息以及分期付息、到期還本的持有至到期投資持有期間于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算的應(yīng)收未收利息。 權(quán)益法下對居民企業(yè)的長期股權(quán)投資：按照稅法相關(guān)規(guī)定長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算時從居民企業(yè)能夠取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅。 1111 應(yīng)收票據(jù) 本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，并按3個月（含3個月）到期票據(jù)和3個月以上（不含3個月）到期票據(jù)分別進行明細核算。公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。 信用證保證金存款：指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 銀行本票存款：指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。 資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。 記賬本位幣為人民幣的單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 1002 銀行存款 本科目核算公司存入銀行或非銀行金融機構(gòu)的各種存款，包括人民幣、美元、港幣、歐元、英鎊、日元等。對于從事非電信業(yè)務(wù)的子公司所發(fā)生的非電信業(yè)務(wù)收入和直接成本，在會計基礎(chǔ)信息表中應(yīng)填報在其他業(yè)務(wù)收入和成本中，在對聯(lián)通集團外報送報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行報表調(diào)整。 各單位必須遵循本辦法規(guī)定的會計科目、會計科目使用說明及其核算規(guī)范進行核算，無權(quán)擅自更改會計科目編碼、會計科目名稱、會計科目明細級次或不按會計科目使用說明及其核算規(guī)范進行核算。 本會計科目及會計科目使用說明適用于聯(lián)通集團及其所屬各級分公司、子公司，并作為聯(lián)通集團會計核算的強制性標(biāo)準(zhǔn)宣貫執(zhí)行。 “期末”泛指月度末、季度末、半年末、年度末。聯(lián)通集團在境外的子公司使用本辦法規(guī)定的會計科目表、填報聯(lián)通集團總部統(tǒng)一規(guī)定的會計基礎(chǔ)信息表時，也應(yīng)遵循本釋義。 本會計科目按財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合聯(lián)通集團實際情況設(shè)置。 為滿足聯(lián)通集團分客戶群管理需要，本辦法要求對主營業(yè)務(wù)收入、銷售費用等損益類項目匹配客戶群信息。 聯(lián)通集團各級單位必須向聯(lián)通集團總部報送統(tǒng)一規(guī)定的會計基礎(chǔ)信息表。 公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 3個月以上定期存款：指公司存入銀行或非銀行金融機構(gòu)的3個月（不含3個月）以上的定期存款。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： 籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入”管理費用—開辦費”。 1009 其他貨幣資金 本科目核算公司除庫存現(xiàn)金、銀行存款外的其他貨幣資金，包括銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。 信用卡存款：指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 公允價值變動：指在資產(chǎn)負債表日，公司持有交易性金融資產(chǎn)在活躍市場中的公允價值與其賬面余額的差額。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記”公允價值變動損益”科目，貸記或借記”投資收益”科目。 1121 應(yīng)收股利 本科目核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收取其他單位分配的利潤，包括初始取得“交易性金融資產(chǎn)—股票投資”、 “長期股權(quán)投資“及“可供出售金融資產(chǎn)—股票投資“等支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤以及上述資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中公司應(yīng)享有的份額。 交易性金融資產(chǎn)投資利息：指公司因購買或持有“交易性金融資產(chǎn)—債券投資”而產(chǎn)生的利息，包括取得交易性金融資產(chǎn)支付的總價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息和持有期間按票面利率計算的應(yīng)收未收利息。 1131 應(yīng)收賬款 本科目核算公司因銷售通信商品、提供通信服務(wù)、出租通信電路及網(wǎng)元、代辦業(yè)務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。每月應(yīng)將本科目財務(wù)賬面數(shù)據(jù)和綜合計費系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核對，并及時調(diào)整會業(yè)差異。本科目期末余額應(yīng)為公司計算