新舊會(huì)計(jì)科目表對(duì)比(文件)
【正文】 新增2102賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款金融共用 新增2201應(yīng)付票據(jù) 2111應(yīng)付票據(jù)不變2202應(yīng)付賬款 2121應(yīng)付賬款不變2203預(yù)收賬款 2131預(yù)收賬款不變2141代銷商品款 取消2211應(yīng)付職工薪酬 2151應(yīng)付工資合并2153應(yīng)付福利費(fèi) 合并2221應(yīng)交稅費(fèi) 2171應(yīng)交稅金合并2176其他應(yīng)交款 合并2231應(yīng)付利息 新增2232應(yīng)付股利 不變2171應(yīng)交稅金 合并2241其他應(yīng)付款 2181 不變2251應(yīng)付保單紅利保險(xiǎn)專用 新增2261應(yīng)付分保賬款 新增2311代理買賣證券款證券專用 新增2312代理承銷證券款證券和銀行共用 新增2313代理兌付證券款 新增2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債 新增2401遞延收益 新增2191預(yù)提費(fèi)用 取消2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 取消2501長(zhǎng)期借款 2301長(zhǎng)期借款不變2502應(yīng)付債券 2311應(yīng)付債券不變2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用 新增2602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 新增2611保戶儲(chǔ)金 新增2621獨(dú)立賬戶負(fù)債 新增2701長(zhǎng)期應(yīng)付款 2321長(zhǎng)期應(yīng)付款不變2702目前共同類科目只有5個(gè)，基本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。其他核算與原來基本不變，我就不多加敘述了；6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用：6604 勘探費(fèi)用：石油天然氣開采企業(yè)使用6701 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：這是一個(gè)新增加科目，原來在管理費(fèi)用下核算的子目單獨(dú)列出來，也很好理解，核算方法與原來相似；6711 營(yíng)業(yè)外支出：6801 所得稅費(fèi)用：增加了“費(fèi)用”二字；6901 以前年度損益調(diào)整：所有科目已經(jīng)介紹完畢16 / 16。3001 清算資金往來：3002 貨幣兌換：3101 衍生工具：3201 套期工具：3202 被套期工具： 所有者權(quán)益科目變化不大，怎么說老板的東西，誰也不敢亂動(dòng)，不是說要保護(hù)所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動(dòng)，不然哪一天老板追問起來，不好說嘛，呵呵4001 實(shí)收資本：4002 資本公積：4101 盈余公積：4102 一般風(fēng)險(xiǎn)金：金融企業(yè)使用；4103 本年利潤(rùn)：4104 利潤(rùn)分配：4201 庫(kù)存股：這個(gè)是新增加的，主要是核算收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實(shí)際操作的一些情況結(jié)合新舊準(zhǔn)則做適當(dāng)?shù)年U述，5001 生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來在建筑企業(yè)的時(shí)候也是直接使用這個(gè)科目改成“工程施工”，不過現(xiàn)在不應(yīng)該這樣處理了，因?yàn)橛小?401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101 制造費(fèi)用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無余額，我以前在建筑企業(yè)的時(shí)候，也是直接將本科目改造成“施工管理費(fèi)”使用，新準(zhǔn)則也不認(rèn)同這種做法了，而是在“工程施工”下設(shè)子目——“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；5201 勞務(wù)成本：核算對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，估計(jì)現(xiàn)在勞動(dòng)部門大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用”；5301 研發(fā)支出：這個(gè)是征對(duì)自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化問題新增加的科目，特別提醒是整個(gè)研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費(fèi)用化的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，期末借方余額反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出；5401 工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費(fèi)用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險(xiǎn)、排污等間接支出，期末將當(dāng)期間接費(fèi)用分配計(jì)入相關(guān)合同成本，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖；5402 工程結(jié)算：無變化；5403 機(jī)械作業(yè)：這個(gè)是建筑企業(yè)及部分機(jī)械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來是將它直接在工程施工——合同成本下設(shè)三級(jí)子目，現(xiàn)在倒是單獨(dú)出來到一級(jí)科目了，升級(jí)了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)成本”，一點(diǎn)例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費(fèi)依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當(dāng)年填各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常需要填機(jī)械費(fèi)支出，現(xiàn)在這個(gè)單獨(dú)成一級(jí)科目填這些表應(yīng)該比較方便了，可惜我不在這個(gè)行業(yè)了；6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：這個(gè)科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011 利息收入：金融企業(yè)的6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入：金融企業(yè)6031 保費(fèi)收入：保險(xiǎn)企業(yè)6041 租賃收入：租賃企業(yè)，對(duì)以上幾個(gè)科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨(dú)“銷售業(yè)務(wù)收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入”……為什么金融企業(yè)就單獨(dú)有科目呢？“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目”明確可以設(shè)置子科目的，難以理解；6051 其他業(yè)務(wù)收入：6061 匯兌損益：6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益：現(xiàn)在專門給公允價(jià)值變動(dòng)一個(gè)損益科目，我看說明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產(chǎn)企業(yè)使用；6111 投資收益：6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)企業(yè)6202 攤回賠付支出：保險(xiǎn)企業(yè)6203 攤回分保費(fèi)用：保險(xiǎn)企業(yè)6301 營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 1001 庫(kù)存現(xiàn)金：只是增加了“庫(kù)存”二字，應(yīng)該要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進(jìn)一步的區(qū)隔；
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