會計科目核算內(nèi)容-全文預(yù)覽
【正文】 費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。2211 應(yīng)付職工薪酬１、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。1702“ 累計攤銷 ” 賬戶:累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的,其余額一般在貸方,貸方登記已計提的累計攤銷。1701“ 無形資產(chǎn) ” 賬戶:用來核算企業(yè)無形資產(chǎn)的增減變動情況。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為在建工程準(zhǔn)備的工具等。公司采用個別計提法。６、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。⑦其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：如消防設(shè)備等。如木工加工設(shè)備、金屬切削設(shè)備、煅壓設(shè)備、焊接及切割設(shè)備、鑄造及熱處理設(shè)備、動力設(shè)備、維修設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備等。②施工機械：指施工用的各種機械。如廠房、辦公樓等。 1501 持有至到期投資，核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本1503 可供出售金融資產(chǎn)，核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值1511“ 長期股權(quán)投資 ” 賬戶:核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將該項施工合同預(yù)計損失立即確認為當(dāng)期費用，計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。1471 存貨跌價準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。如為 貸方余額,反映企業(yè)庫存材料實際成本小于計劃成本的差異(即節(jié)約差異) 。計算方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。 計劃成本除特殊情況外,在年度內(nèi)一般不作變動。（4）燃料：指庫存各種燃料、油料，如庫存汽油、柴油等。企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類，并按如下分類設(shè)置二級明細科目：（1）主要材料：指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、陶瓷材料、電器材料、化工材料等。1402 在途物資１、本科目核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。1231“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶:該科目核算的是企業(yè)提取的應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)購 入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息,在 “ 持有至到期投資 ” 科目 核 算 。施工企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。本科目可按銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分類進行明細核算。月度終了，企業(yè)賬面余額與 銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，并將“銀行對賬單”及“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”附在銀行付款的最后一張憑證后 面。企業(yè)存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。（一）、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。1002 銀行存款本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。1101 以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值1121 應(yīng)收票據(jù)本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價款、對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票(一般只涉及到銀行承兌匯票)。1122 應(yīng)收賬款本科目核算施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。1132“ 應(yīng)收利息 ” 賬戶:本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資 產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。該科目期末一般為借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。1403 原 材 料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。如曲軸、活塞、軸承、齒輪、閥門等。 材料的計劃成 本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致, 計劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際。 月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的, 也可按月初成本差異率計算。月初結(jié)存材料的計劃成本 100% 發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異 =發(fā)出材料的計劃成本 材料成本差異率“ 材料成本差異賬戶 ” 用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異, 借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異, 貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的超支差異, 期末如為借方余額,反映企業(yè)庫存材料的實際成本大于
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