會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容-資料下載頁
2025-06-22 03:34本頁面
【正文】 科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6051“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶:其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。如讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入, 出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料收入。6111“ 投資收益 ” 賬戶:是用來核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失6301“ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 賬戶:是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。主 要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債 務(wù)重組利得等。6401“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶:“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資 產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。6402“ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶:是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 包括為獲得其他業(yè) 務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、 費(fèi)用以及稅費(fèi)等。 包括銷售材料的成本、 出租固定資產(chǎn)的折舊額、 出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。6403“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 賬戶:是用來核算企業(yè)銷售商品的稅金及附加情況。 包括營(yíng)業(yè)稅、消 費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。 (特別注意:不包括增值稅和所得稅)6601 銷售費(fèi)用（開發(fā)費(fèi)）本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6602 管理費(fèi)用 本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括行政管理部門職工薪酬、保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)銷、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、籌建費(fèi)用等。 項(xiàng)目部只核算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)支出：根據(jù)中鐵十局網(wǎng)絡(luò)電報(bào)《關(guān)于 2009 年度技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃及核算工作的通知》要求：為規(guī)范研發(fā)支出的核算與歸集范圍，充分享受國(guó)家技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]116 號(hào)）文件的要求，企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用應(yīng)分別進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出。因此，各研發(fā)項(xiàng)目要對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)專賬管理，準(zhǔn)確歸集年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)發(fā)生的符合加計(jì)扣除條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)統(tǒng)一在“管理費(fèi)用研究與開發(fā)費(fèi)用”科目中進(jìn)行歸集，不得隨意歸集到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目中。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、利息收入、匯兌損益及手續(xù)費(fèi)、融資租賃分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造 費(fèi)用”等科目核算。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6701 資產(chǎn)減值損失本科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6711 營(yíng)業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。本科目按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6801“ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶:是用來核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末應(yīng)將 “ 所得 稅費(fèi)用 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 6901 以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理（1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。（3）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目。本科目如為 貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì) 分錄。
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