會計科目核算內(nèi)容(已改無錯字)
2023-07-23 03:34:37 本頁面
【正文】 ” 賬戶:用來核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會, 或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金 股利或利潤。股票股利在實收資本賬戶中進行核算2241 其他應付款１、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。２、本科目應按照種類進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。2501“ ” 賬戶:用來核算企業(yè)借人的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各種借款。該賬 戶貸方登記企業(yè)借人的各種長期借款數(shù)(包括本金和利息) 。借方登記各種長期借款歸還數(shù) (包括本金和利息) 。期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。2502“ 應付債券 ” 賬戶:核算企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。2901 遞延所得稅負債 本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn) 生的所得稅負債。本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。遞延所得稅負債的主要賬務處理(1)企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認 的遞延所得稅負債,借記 “ 所得稅 —— 遞延所得稅費用 ” 、 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 等科目,貸記本科目。 (2)資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得 稅負債大于本科目余額的,借記“ 所得稅 —— 遞延所得稅費用 ” 、“ 資 本公積 —— 其他資本公積 ” 等科目,貸記本科目。 應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄。 本科目期末貸方余額, 反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的 余額。（四）所有者權(quán)益類4001“ 實收資本 ” 賬戶:企業(yè)收到的所有者的投資都應該按實際投資數(shù)額入賬。其中, 以貨幣 資金投資的, 按實際收到的款項作為投資者的投資入賬。 以實物形態(tài)投資的, 應按投資各方 確認的價值作為實際投資額入賬。4002“ 資本公積 ” 賬戶:是用來核算企業(yè)取得的資本公積金以及直接計入所有者權(quán)益的利得或 損失 (如:可供出售金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的公允價值變動損益) 。該賬戶的貸方登記企業(yè) 取得的資本公積金數(shù)額。 借方登記資本公積金的減少數(shù)。 期末貸方余額, 表示企業(yè)資本 公 積金 的 實 際 結(jié) 存 數(shù) 額 。 ( 資 本 產(chǎn) 生 的 溢 價 ) 4101“ 盈余公積 ” 賬戶:用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金的 增減變動和結(jié)余情況,法定盈余公積累計額達到注冊資本 50%時可以不再提取。4103 本年利潤本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目， 借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。4104 利潤分配本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤” 科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配 利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。（五）成本費用類科目5001 生產(chǎn)成本本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，并分別不同產(chǎn)品進行明細核算?；旧a(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。5101 制造費用本科目核算企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。本科目可按不同的生產(chǎn)單位和費用項目進行明細核算。本科目期末應無余額。（六）損益類科目6001 主營業(yè)務收入本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。本科目按主營業(yè)務的種類進行明細核算。施工單位按照中鐵十八財[2008]94 號關(guān)于印發(fā)《中鐵十局集團第八工程公司〈建造合同〉準則實施辦法》的通知：根據(jù)預計合同總收入、合同總成本、按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例（以下簡稱“成本法”）確定工程完工百分比；根據(jù)完工百分比計算 確定當期合同收入。期末，應將本
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