【正文】 個(gè)委托者之間往往存在利害沖突，這種情況下為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的客觀與中立，會(huì)計(jì)人員不能歸屬于多元利益主體，比如投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人以及勞動(dòng)者等任何一方，只能處于多元利益的邊緣。 1992 年英國(guó)《公司治理財(cái)務(wù)方面的報(bào)告》（ The 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁 共 20 頁 CadburyReport）指出，董事會(huì)負(fù)責(zé)公司治理，審計(jì)委員會(huì)（外部董事為主）的有效性和獨(dú)立性是公司治理的重要保障；內(nèi)部審計(jì)代表審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)追蹤任何欺詐行為。建立財(cái)務(wù)委員會(huì)，作為投資中心的核心組織，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施制衡，提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性；會(huì)計(jì)控制包含對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范，因而當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，有必要建立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)；建立的審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)營(yíng)者獨(dú)立，同時(shí)要確立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理之間的信息溝通與制約關(guān)系，避免或減少信息不對(duì)稱。 兩權(quán)分離公司當(dāng)前普遍存在的問題是股東會(huì)形同虛設(shè)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)效率低下，需要強(qiáng)化股東會(huì)權(quán)力、細(xì)化董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 涉及兩方面內(nèi)容，一是公司治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界，分權(quán)與制衡的治理結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)控制注重股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的制衡。成功的企業(yè)由于會(huì)計(jì)控制有效而得以擴(kuò)張；會(huì)計(jì)控制失效必將使企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)。對(duì)大量弱勢(shì)群體來說，一方面由于缺乏專門知識(shí)或途徑而不能有效監(jiān)督， 另一方面由于持股比例較低缺乏監(jiān)督的內(nèi)在動(dòng)力。美國(guó)大公司存 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁 共 20 頁 在的普遍現(xiàn)象是經(jīng)營(yíng)者實(shí)際控制企業(yè)，雖然在法律上賦予股東會(huì)、董事會(huì)很大的權(quán)力，但董事會(huì)人選一般由經(jīng) 營(yíng)者推薦、董事會(huì)決議由經(jīng)營(yíng)者提出、董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官的比例高達(dá) 80%以上，獨(dú)立董事的作用有限。兩權(quán)分離的公司，會(huì)計(jì)控制有兩個(gè)層次：一是所有者或授權(quán)人對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)控，通過制定績(jī)效目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)、監(jiān)督，促使經(jīng)營(yíng)者努力經(jīng)營(yíng)、作出最優(yōu)決策；二是經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)控，解決經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理能力問題，目的是實(shí)施 有效管理并實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制與公司治理不能割裂，需將會(huì)計(jì)控制納入到公司治理框架之中，即在公司治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制建立過程中，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制，在公司治理機(jī)制建設(shè)過程中確立資金監(jiān)控機(jī)制，基于公司治理建立會(huì)計(jì)與審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)。經(jīng)合組織（ OECD） 1999年發(fā)布的《公司治理原則》強(qiáng)調(diào)，要確保小股東和國(guó)外股東在內(nèi)的所有股東得到平等待遇，保證及時(shí)準(zhǔn)確地披露任何重大的問題，確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對(duì)管理人員的有效監(jiān)督；董事會(huì)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)控制等保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告過程及其結(jié)果的完整、合法和可信。大型公司致力于構(gòu)建以董事會(huì)為中心的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制，建立董事會(huì)為核心的內(nèi)部控制機(jī)制。公司的利益相關(guān)者，例如股東、債權(quán)人、員工，對(duì)公司投入資產(chǎn)，如果公司存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則投入的資產(chǎn)有可能遭受損失。 三十一、積極參與建設(shè)資金的籌措工作，通過籌集資金的活動(dòng)，盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理，以期達(dá)到最優(yōu)化。 二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。 二十六、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。 二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)總經(jīng)理報(bào)批?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫(kù)存現(xiàn)金的帳面余款與實(shí)際庫(kù)存額相符，銀行存款余款與銀行對(duì)帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。 十八、銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)以收抵支記帳。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營(yíng)業(yè)外支出處理。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的 價(jià)格為原價(jià)。 固定資產(chǎn)以不計(jì)留殘值提取折舊。 九、一切會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。 移交交接必須由建設(shè)局財(cái)務(wù)科監(jiān)交。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告。 三、出納員不得兼管、會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 六、積極進(jìn)取，勇于開拓，求實(shí)創(chuàng)新。 二、 維護(hù)公司聲譽(yù)，保護(hù)公司利益。 六、公司實(shí)行“崗薪制”的分配制度，為員工提供收入和福利保證，并隨著經(jīng)濟(jì)效益的提高逐步提高員工各方面待遇；公司為員工提供平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和晉升機(jī)會(huì)；公司推行崗位責(zé)任制，實(shí)行考勤、考核制度，評(píng)先樹優(yōu)，對(duì)做出貢獻(xiàn)者予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。 二、公司倡導(dǎo)樹立“一盤棋”思想，禁止任何部門、個(gè)人做有損公司利益、形象、聲譽(yù)或破壞公司發(fā)展的事情。 一、公司全體員工必須遵守公司章程，遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度和決定。 五、公司鼓勵(lì)員工積極參與公司的決策和管理，鼓勵(lì)員工發(fā)揮才智，提出合理化建議。 員 工 守 則 一、 遵紀(jì)守法，忠于職守，愛崗敬業(yè)。 五、不斷學(xué)習(xí)，提高水平，精通業(yè)務(wù)。 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 二、公司設(shè)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。 五、財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記帳本位幣。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 20 頁 十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為： 房屋及建筑物 35 年； 機(jī)器設(shè)備 10 年； 電子設(shè)備、運(yùn)輸工具 5 年； 其他設(shè)備 5 年。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。 盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營(yíng)業(yè)外支出處理。 十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。印鑒保管人臨時(shí) 出差由其委托他人代管。 二十、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。 二十二、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。 二十五、未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個(gè) 人擔(dān)保貸款。 辦公用具、用品購(gòu)置與管理 二十七、所有辦公用具、用品的購(gòu)置統(tǒng)一由辦公室造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。 其它事項(xiàng) 三十、按照上級(jí)主管部門 的要求，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它財(cái)務(wù)資料。 公司治理與會(huì)計(jì)控制 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁 共 20 頁 公司是一系列合約的集合，也是一個(gè)利益共同體。公司治理經(jīng)歷了股東會(huì)為中心→經(jīng)營(yíng)者為中心→董事會(huì)為中心三