論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)-全文預(yù)覽
【正文】 想道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)一批具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)，較強(qiáng)內(nèi)控觀念的現(xiàn)代會(huì)計(jì)人材，其次要徹底轉(zhuǎn)變觀念，全面理解內(nèi)控機(jī)制的含義、特點(diǎn)，糾正那種“內(nèi)控機(jī)制就是單一的規(guī)章制度”的片面認(rèn)識(shí)，再次就不要采取各種形式，開(kāi)展內(nèi)控制度的宣傳和教育。沒(méi)有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來(lái)安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 對(duì)會(huì)計(jì)核算操作的控制 在做好會(huì)計(jì)的事前，事中和事后控制的同時(shí)，我們不能忽視在銀行會(huì)計(jì)存在手工處理和電算化處理并存的情況，應(yīng)分別對(duì)這兩方面加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。 （３）會(huì)計(jì)的事后監(jiān)督 事后監(jiān)督是對(duì)業(yè)務(wù)核算依據(jù)和核算結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)章與全面抽查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，是防范重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的監(jiān)督保障體系，也是約束業(yè)務(wù)核算行為的有效措施。首先，要建立嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系。開(kāi)發(fā)新的金融產(chǎn)品，不斷推出新的服務(wù)品種和服務(wù)手段。 （一）建立和完善有效的會(huì)計(jì)核算操作內(nèi)控制度建設(shè) 根據(jù)目前銀行建立的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的模式，結(jié)合實(shí)踐中存在的薄弱環(huán)節(jié)，我們認(rèn)為，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)從對(duì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程及具體操作的控制入手。 ４、未制訂會(huì)計(jì)專業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn) 目前，商業(yè)銀行各專業(yè)部門(mén)都有一個(gè)考核計(jì)劃、考核標(biāo)準(zhǔn)，唯獨(dú)沒(méi)有制訂會(huì)計(jì)專業(yè)方面考核辦法，這必將影響會(huì)計(jì)核算管理水平，從而容易造成工作疏忽，發(fā)生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ２、制度本身不完善，內(nèi)控機(jī)制又健全 隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，各項(xiàng)管理制度規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、崗位責(zé)任制已不能適應(yīng)形勢(shì)變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要，制度資源比較分散零亂，缺乏整合力，有些制度沒(méi)有能夠隨業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)展了，但是在經(jīng)營(yíng)核算和內(nèi)控管理上尚無(wú)明確的操作管理制度，致使在業(yè)務(wù)運(yùn)作，內(nèi)控管理和監(jiān)督中出現(xiàn)盲點(diǎn)，有些制度過(guò)于簡(jiǎn)略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能為業(yè)務(wù)開(kāi)展提供實(shí)際的指導(dǎo)作用。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高低、職業(yè)道德以及法制觀念等方面的情況，將左右著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，如會(huì)計(jì)科目核算不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)編制報(bào)表的技術(shù)錯(cuò)誤，不講職業(yè)道德，隨意反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨意調(diào)帳、調(diào)表、調(diào)數(shù)等。近年來(lái)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，特別是綜合業(yè)務(wù)投產(chǎn)，初步建立起核算管理一體化的會(huì)計(jì)體系?？傊?，銀行在結(jié)算過(guò)程中所形成的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣，犯罪分子的手段變化多端，與銀行其他風(fēng)險(xiǎn)相比，更具有復(fù)雜性、隱蔽性和更大的危害性。不法分子偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照，在銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶，騙取銀行結(jié)算票據(jù)，“或?qū)ｉT(mén)與銀行打“時(shí)間差”、“空間差”，利用銀行結(jié)算中的某些薄弱環(huán)節(jié)，并且使用先進(jìn)的偽造技術(shù)，使得票據(jù)詐騙手法越狡詐和隱蔽，因此，有人稱票據(jù)詐騙為金融詐騙的大哥大。 １、核算過(guò)程中形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)起步晚，時(shí)間短，缺乏經(jīng)驗(yàn)，且仍受傳統(tǒng)的思維方式和經(jīng)營(yíng)管理模式不同程度的慣性作用，因此，仍存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)產(chǎn)生了一定的影響。對(duì)部門(mén)業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)需內(nèi)控考核的指標(biāo)。會(huì)計(jì)控制，就是在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的預(yù)測(cè)、決策和管理活動(dòng)進(jìn)行控制，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，它主要是通過(guò)對(duì)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制和對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制來(lái)完成的。1997年，中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的頒布，為我國(guó)銀行業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制提供了框架基礎(chǔ)。隨著會(huì)計(jì)核算管理一體化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理工作在全行內(nèi)控管理中占有舉足輕重的地位，進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)刻不容緩。 【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、制度 【正文】： “風(fēng)險(xiǎn)是伴隨人類的一切活動(dòng)而客觀存在的，它無(wú)處不在，無(wú)處不有，而銀行是從事金融活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，更是高風(fēng)險(xiǎn)行為”。本文從闡述強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性入手,通過(guò)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)專業(yè)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)及弊端的詳細(xì)論述和分析, ，能對(duì)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所借鑒，為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展服務(wù)。因而，內(nèi)部控制建設(shè)，一直是在順應(yīng)著客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的過(guò)程中，不斷更新和發(fā)展的?！保ㄗ?）1994年，我國(guó)學(xué)術(shù)界開(kāi)始引進(jìn)內(nèi)部人控制理論，研究我國(guó)改革開(kāi)放過(guò)程中出現(xiàn)的內(nèi)部人控制現(xiàn)象。在內(nèi)部控制發(fā)展和完善過(guò)程中越來(lái)越具有獨(dú)立的，不可替代的功能。 ２、強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)需要內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善 隨著金融體制改革的不斷深化，我國(guó)金融已形成了多元化的分歧，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇，促?gòu)氖箚T工服務(wù)理念的轉(zhuǎn)變，競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下片面追求存款增長(zhǎng)及同業(yè)間不公平競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)部門(mén)的人員違規(guī)操作，風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。 二、 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)存在的弊端 目前
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1