【正文】 ）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中 （ 5）國家依法征用收回的房地產(chǎn) （ 6）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的 （ 7）企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的 （ 8）居民個人轉(zhuǎn)讓住房 三、【有償、轉(zhuǎn)讓、國有之含義】 理解上述征稅范圍要掌握核心關(guān)鍵詞 ： “ 有償 ”即取得收入、 “ 轉(zhuǎn)讓 ” 即權(quán)屬發(fā)生改變 、 “ 國有 ” （不解釋，不是國有的話，轉(zhuǎn)讓是非法的。為了使計(jì)算正確，第一步就是要判斷是否征稅，其次才是稅前扣除問題，最后是計(jì)算增值額（需要記住稅率）。（多選） ，應(yīng)當(dāng) 補(bǔ)繳稅款。 （ 2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 2.【 50%】 耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率，即人均耕地越少，稅額可以越高，但提高幅度不得超過規(guī)定稅額的 50%。采用匯繳方式的， 1年內(nèi)不得改變繳納方式）； （ 3）委托代征。 （ 1）正本貼花后，副本抄本不再貼花； （ 2）財(cái)產(chǎn)捐給政府、社會福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校，所立的書據(jù)免稅； （ 3）國家指定的收購部門與村委會、村民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。（可出計(jì)算型選擇題） （ 5）分包、轉(zhuǎn)包合同仍要貼花，但跨地區(qū)經(jīng)營之分支機(jī)構(gòu)與上級單位對記載資金的賬簿不必重復(fù)貼花。（這也是適用于整個稅法的總原則，國家不能吃虧，也促進(jìn)納稅人準(zhǔn)確核算。 （ 4）銀團(tuán)貸款，按各自的借款金額貼花。 委托方提 供原料或主要材料的加工合同，按照合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和，按加工承攬合同貼花。 （ 2）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿計(jì)稅依據(jù)是 “ 實(shí)收資本 ” 與 “ 資本公積 ” 兩項(xiàng)合計(jì)，其他賬簿按 5元定額貼花。） of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx總之，注會 考試中一旦涉及到房屋和土地就要多加注意。（ 2020 年多選，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和技術(shù)合同的區(qū)分） （ 7）專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，按 技術(shù)合同 貼花。 （ 4）法律審計(jì)會計(jì)方面的咨詢 不屬于技術(shù)咨詢 ，不貼花。即不完全等同于合同法中所說的合同。 （ 2）共同書立憑證的各方都是納稅人。（選擇題） ：由地稅征收，按年申報(bào)、分月計(jì)算、一次性繳納，納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月 就開始征收，購買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。此處與車輛購置稅不同，車購稅對警用車船沒有免稅政策。 “ 當(dāng)月 ” 就開始計(jì)算應(yīng)納稅額。 2.【尾數(shù)】有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額，四舍五入保留兩位小數(shù)。關(guān)于退稅，這一點(diǎn)沒什么好說的，車沒登記成功（公安機(jī)關(guān)不給登記）或者被召回（由銷售方），理應(yīng)退稅，當(dāng)然需要拿著證明文件。如果不需辦理登記，則在納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（ 2020—— 2020） （ 8）三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免稅。 （ 4）防汛和森林消防部門用于設(shè)有固定裝置的指定型號車輛。 ，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照最低計(jì)稅價(jià)格征稅；但如果納稅人回落籍地后提供的發(fā)票金額和支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于最低計(jì)稅價(jià)格，差額部分還應(yīng)該補(bǔ)稅，總之，國家不能吃虧。另外，購買別人進(jìn)口的車輛，不能叫進(jìn)口自用。（選擇題出題點(diǎn)）計(jì)算型選擇題出題時(shí)一般會出現(xiàn) “ 統(tǒng)一開具普通發(fā)票 ” 或類似字眼， 凡是各項(xiàng)費(fèi)用開在一張發(fā)票上無法劃分的，都要作為計(jì)稅依據(jù) 。 規(guī)定使用年限） ]，其中，使用未滿一年的，不予計(jì)算已使用年限；規(guī)定國產(chǎn)車輛使用年限為 10 年，進(jìn)口車為 15 年。（一般適用于自行申報(bào)的價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的情形。 （ 1消費(fèi)稅稅率），當(dāng)然，運(yùn)用本公式時(shí)要注意車輛是否需要繳納消費(fèi)稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 支付 首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù) 的當(dāng)天。選項(xiàng)有時(shí)候會設(shè)置 “ 出口不征 ” ，呵呵，出口不征才怪呢！ ，也就是不可規(guī)則于開采人的主觀原因造成的重大損失， 由省級人民政府 酌情決定減稅或者免稅。（ 2）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征 40%。其余環(huán)節(jié)不再征收。） ，不必記憶，看題你就會做了，不贅述。（增值稅一章也會提到這一問題） ，凡是直接對外銷售，以 實(shí)際銷售數(shù)量 為課稅數(shù)量，凡是自產(chǎn)自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè) 收購的，按照 本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額稅率數(shù)量代扣代繳資源稅 ；其他企業(yè)收購的 ，按 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額稅率和數(shù)量代扣代繳。特別提示： 與原油同時(shí)開采的天然氣 屬于資源稅征稅范圍，千萬別弄混。 2. 稅法之資源稅總結(jié) 、進(jìn)口不征出口不退 ；特別指出： 2020 年 11月 1日之后的中外合作開采石油天然氣，合同有效期內(nèi)依然繳納礦區(qū)使用費(fèi)，此日期之后參與將繳納資源稅。本題綜合性極強(qiáng)，看似考城建稅，實(shí)際上連消費(fèi)稅組價(jià)也連帶考了。（所謂 “ 進(jìn)口不征 ” ，后文還有 “ 出口不退 ” 。of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYxCPA《稅法》總結(jié)系列 CPA《稅法》總結(jié)系列 ..................................................................................................... 1 ......................................................................................... 3 ....................................................................................................... 3 .................................................................................................... 5 ........................................................................................................... 7 ........................................................................................................... 9 .................................................................................................. 12 （一） .......................................................................................... 12 （二） .......................................................................................... 14 （三） .......................................................................................... 16 （四） ........................................................................................ 17 ........................................................................................................... 19 ....................................................................................................... 22 （一） ................................................................................................ 24 （二） ................................................................................................ 26 ........................................................................................ 29 （一） ................................................................................. 32 （二） ..................................................................................... 33 （三） .......................................................................... 35 （四） .......................................................................... 37 （五） .......................................................................... 39 （六） .......................................................................... 40 （七） .......................................................................... 42 稅考點(diǎn)總結(jié)（八） .......................................................................... 43 （九） .......................................................................... 49 （十） .......................................................................... 53 （一） .................................................................. 55 （二） .................................................................. 56 （三） .................................................................. 58 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx (一） .................................................................................................. 61 （二） ................................................................................................ 62 （三） ................................................................................................ 64 （一） ............................................................................................ 66 （二） ............................................................................................ 67 （三） ............................................................................................ 68 銷售房屋 .......................................................................... 70 ..................................................................................... 71 ................................................