【正文】 該項目相關(guān)文件及對于項目結(jié)余處置的相關(guān)批準(zhǔn)文件、相關(guān)規(guī)定，判斷該項事業(yè)基金形成的合理性及真實性。④根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（2）清查工作的責(zé)任分工①填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳財政專戶款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序②檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機(jī)關(guān)下達(dá)的收費標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”的編制。②其他應(yīng)付款必須按規(guī)定進(jìn)行函證或取得相應(yīng)法律證據(jù)。⑤據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)收賬款清查明細(xì)表”的編制。①填寫“借入款項清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序②核實無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。①財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序④檢查是否存在庫存?zhèn)癁橐烟峁┵|(zhì)押或受到其他約束的情況并進(jìn)行說明。對外投資的清查由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。（2）清查工作的責(zé)任分工7）編制“產(chǎn)成品清查盤點表”。3）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注產(chǎn)成品的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。①填寫“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”，并與產(chǎn)成品的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序7）編制“材料清查盤點表”。3）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注材料的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。①填寫“材料明細(xì)表”，并與材料明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序⑦對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點。③其他應(yīng)收款應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。其他應(yīng)收款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（2）清查工作的責(zé)任分工對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先采購，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預(yù)付賬款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。預(yù)付賬款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)預(yù)付賬款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（2）清查工作的責(zé)任分工④對長期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。①填寫“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”并與應(yīng)收賬款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序④盤點庫存票據(jù)，并在應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。由財務(wù)部門為主，會同其他相關(guān)專業(yè)部門及相關(guān)人員共同清查。（2）清查工作的責(zé)任分工③所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日所在會計年度曾經(jīng)有過存款的所有賬戶，包括余額為零和已清戶的賬戶。截止2006年12月31日填報單位設(shè)在金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。（1）清查內(nèi)容銀行存款的清查在非資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日進(jìn)行盤點時，應(yīng)倒軋截止2006年12月31日金額。截止2006年12月31日填報單位的庫存現(xiàn)金。（1）清查內(nèi)容現(xiàn)金的清查◆事業(yè)單位資產(chǎn)清查指引③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。2006年1－12月填報單位各種收入及支出情況。（1）清查內(nèi)容1收入、支出清查由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。（2）清查工作的責(zé)任分工①填寫“固定基金清查明細(xì)表”，并與固定基金的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序③查明暫存各明細(xì)項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。截止2006年12月31日填報單位的暫存款。（1）清查內(nèi)容暫存款的清查由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（2）清查工作的責(zé)任分工①填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳預(yù)算款的明細(xì)賬和計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對相符。（3）清查工作的方法和程序④對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認(rèn)。2）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。（1）清查內(nèi)容固定資產(chǎn)的清查5）將清查基準(zhǔn)日倉庫實物明細(xì)賬與庫存實際數(shù)量進(jìn)行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“庫存材料清查明細(xì)表”中進(jìn)行說明。1）盤點前，整理材料的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細(xì)賬、是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。③參照“清查庫存材料盤點表”，確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點材料：截止2006年12月31日填報單位的庫存材料。（1）清查內(nèi)容庫存材料的清查對于經(jīng)對賬后雙方結(jié)果不一致的應(yīng)查明原因，并及時進(jìn)行會計差錯調(diào)整；對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢。①填寫“暫付款清查明細(xì)表”，并與暫付款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序②盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。①填寫“銀行存款清查明細(xì)表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序③對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。①填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。（3）清查工作的方法和程序在財產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合起來。工作方法： 行政事業(yè)單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。行政事業(yè)單位對在金融機(jī)構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。工作方法：賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務(wù)進(jìn)行全面清理。學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對全日制在校學(xué)生情況的清理，要對博士后、博士研究生、碩士研究生、本科生、?？粕爸袑＜夹Ｉ娜藬?shù)情況進(jìn)行清理核對，并按公助生、并軌生、自費生、委培生等分別登記。財政部將通過行政事業(yè)資產(chǎn)管理簡報等方式對全國資產(chǎn)清查工作進(jìn)展情況及時予以通報，并組織監(jiān)督檢查。社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)客觀公正出具審計報告和經(jīng)濟(jì)鑒證，嚴(yán)格履行保密義務(wù)。二、精心組織。資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項報告，對資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)。三、總結(jié)階段對參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理。第七節(jié) 資產(chǎn)清查主要依據(jù)財產(chǎn)清查按照實物盤點同核實賬務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況進(jìn)行全面的清查。達(dá)到賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務(wù)的完整、準(zhǔn)確和真實。單位基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對應(yīng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。一、單位基本情況的清理（三）經(jīng)過清查后的固定資產(chǎn)，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。（二）中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查過程中，首先由部門（單位）進(jìn)行自查，然后請中介機(jī)構(gòu)對清查結(jié)果進(jìn)行專項審計。二、執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團(tuán)體等單位。第三節(jié) 資產(chǎn)清查范圍三、實現(xiàn)兩個結(jié)合。 一、全面摸清家底。為認(rèn)真貫徹落實《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關(guān)要求，保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)清查工作的具體操作程序，提高工作效率，我們編寫了本指南，供行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查使用。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作指南第一節(jié) 前言 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)使用效率，保證行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全、完整、合理配置及有效利用，按照資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合、實物管理與價值管理相結(jié)合的資產(chǎn)管理原則，建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實施對國有資產(chǎn)的動態(tài)管理，經(jīng)批準(zhǔn)，于2006年12月2007年7月在全國范圍內(nèi)組織實施行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。通過資產(chǎn)清查，為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫提供初始信息，在此基礎(chǔ)上，建立全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐。對于資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。 一、2006年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。其中：（一）對于近三年已經(jīng)進(jìn)行過行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的地方，允許在以前工作的基礎(chǔ)上，按照此次資產(chǎn)清查的統(tǒng)一政策和要求對其資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整，審核更新有關(guān)數(shù)據(jù)后，匯總上報。地方各級財政部門組織開展本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查時，自行確定中介機(jī)構(gòu)參與工作的方式。第六節(jié) 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容上述工作完成后，資產(chǎn)清查結(jié)果逐步核實。要求：各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)機(jī)構(gòu)編制等部門的批準(zhǔn)文件，認(rèn)真做好單位戶數(shù)、人員編制和人員狀況等基本情況的全面清理。 二、賬務(wù)清理賬務(wù)清理是指對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項資金往來等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面的問題，依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，建立健全單位內(nèi)部各項管理制度。 五、對于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基建項目，行政事業(yè)單位應(yīng)按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及時辦理竣工決算手續(xù)。 《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《行政單位會計制度》《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計制度》《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》第八節(jié) 資產(chǎn)清查工作步驟一、準(zhǔn)備階段設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。二、實施階段單位自查（1）賬務(wù)清理；（2）財產(chǎn)清查；（3）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證；（4）填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》；組織會計師事務(wù)所開展審計（1）會計師事務(wù)所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據(jù)的真實性、可靠性進(jìn)行核實確認(rèn)；（2）會計師事務(wù)所對個別事項出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）會計師事務(wù)所出具《資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計報告》初稿；材料上報單位對“初稿”進(jìn)行修改確認(rèn)后，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告》及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會計師事務(wù)所出具的正式《資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計報告》,由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后,報同級資產(chǎn)清查辦公室。第九節(jié) 資產(chǎn)清查工作要求各部門、各地方要加強(qiáng)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，部門(單位)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實履行管理責(zé)任，分工明確，落實到人，配備強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實可靠，確保資產(chǎn)清查工作按時完成。各部門、各行政事業(yè)單位應(yīng)堅持實事求是的原則，如實反映資產(chǎn)管理情況和存在問題，不得瞞報虛報，不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。各部門、各地方要加強(qiáng)對本系統(tǒng)、本地區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的監(jiān)督指導(dǎo)，及時將資產(chǎn)清查工作進(jìn)展情況予以上報。編制及人員狀況的清理包括對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況（行政編制、事業(yè)編制、其他編制）、在職狀況（在職、離休、退休、帶薪學(xué)習(xí)、等待分配、長休、