【正文】 內(nèi)退、提前離崗等）、職務(wù)、級別等情況的清理。工作內(nèi)容：對各類賬戶、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿以及單位的各項(xiàng)內(nèi)、外部資金往來進(jìn)行全面核對和清理 。行政事業(yè)單位的賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對單位的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險。對各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)鑒證。（2）清查工作的責(zé)任分工現(xiàn)金的清查以財(cái)務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計(jì)人員共同進(jìn)行。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。（2）清查工作的責(zé)任分工以財(cái)務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。④對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說明。（3）清查工作的方法和程序①填寫“有價證券清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工暫付款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。對暫付內(nèi)部單位款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行對賬，并列入清查明細(xì)表有關(guān)欄目。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細(xì)表”的編制。②財(cái)務(wù)部門庫存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。4）確定清查日材料實(shí)際數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的材料實(shí)際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)材料在清查基準(zhǔn)日至清查盤點(diǎn)日之間所有增減變動的會計(jì)記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒扎，得出清查基準(zhǔn)日材料的實(shí)物數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的材料實(shí)際數(shù)量。1 對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報(bào)廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報(bào)庫存材料清查損溢的附件上報(bào)；2 對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；3 代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點(diǎn)表及材料清查明細(xì)表；4 對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制庫存材料項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對庫存材料項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)；5 根據(jù)上述清查情況，完成“庫存材料清查明細(xì)表”編制。②各資產(chǎn)使用部門參照“清查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，在財(cái)務(wù)部門的配合下全面清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對，并對盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說明：1）在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并在盤點(diǎn)中同時粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽（牌），以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善。③相關(guān)部門配合財(cái)務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報(bào)。（2）清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。應(yīng)繳財(cái)政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款。③根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表”的編制。②暫存款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。（2）清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。1結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位結(jié)余的各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。②檢查本年度各項(xiàng)收入、支出項(xiàng)目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。（3）清查工作的方法和程序結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況，由行政單位進(jìn)行填報(bào)。②盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。④根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。②取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對長期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。應(yīng)收票據(jù)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日的應(yīng)收票據(jù)科目中核算的全部內(nèi)容。③檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細(xì)表中說明。（2）清查工作的責(zé)任分工應(yīng)收賬款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③在資產(chǎn)清查實(shí)際工作中，應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。預(yù)付賬款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的預(yù)付賬款。③分析預(yù)付賬款的賬齡購成。其他應(yīng)收款的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位的其他應(yīng)收款。對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先欠款，先還款”的賬齡分析原則，分析其他應(yīng)收款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。⑥ 核實(shí)其他應(yīng)收款的可收回性，有無對方單位破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者對方單位長期未履行償債義務(wù)等情況，對這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財(cái)務(wù)部門配合。2）在材料盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。6）將倒軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報(bào)廢的材料實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“材料清查盤點(diǎn)表”。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，財(cái)務(wù)部門配合。2）在產(chǎn)成品盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。6）將倒軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報(bào)廢的產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“產(chǎn)成品清查盤點(diǎn)表”。具體包括國庫券和其他各種債券以及以各種方式對其他單位的投資。③盤點(diǎn)庫存有價證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。（2）清查工作的責(zé)任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門配合。④對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位需派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。（3）清查工作的方法和程序：①填寫“無形資產(chǎn)清查明細(xì)表”，并與無形資產(chǎn)的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工 由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。④對預(yù)收賬款賬齡進(jìn)行分析，檢查長期掛賬的原因，并做出記錄。（3）清查工作的方法和程序①填寫“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”，并于其他應(yīng)付款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。⑤對其他應(yīng)付款賬齡進(jìn)行分析，檢查長期未結(jié)的其他應(yīng)付款及其原因。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳預(yù)算款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。1應(yīng)交稅金的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)交稅金。③取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件（若有）、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告（若有）、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告（若有）、納稅申報(bào)有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對。（3）清查工作的方法和程序①填寫“事業(yè)基金清查明細(xì)表”，并與事業(yè)基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細(xì)表”。②結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性及真實(shí)性完整性。（3）清查工作的方法和程序①填寫“專用基金清查明細(xì)表”，并與專用基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。2經(jīng)營結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位的經(jīng)營結(jié)余。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。②檢查本年度各項(xiàng)收入、支出項(xiàng)目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。（3）清查工作的方法和程序①填寫“在建工程清查明細(xì)表”，并與暫付款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合?！魧?shí)物清查指引存貨清查盤點(diǎn)指引（1）盤點(diǎn)總體要求清查范圍內(nèi)各單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財(cái)務(wù)部門及其他相關(guān)部門應(yīng)對盤點(diǎn)工作應(yīng)給予高度重視，為便于盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，各單位根據(jù)本單位存貨資產(chǎn)的實(shí)際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，存貨管理部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人等若干人組成的存貨盤點(diǎn)工作小組，使盤點(diǎn)工作有專人負(fù)責(zé)。盤點(diǎn)工作必須按照規(guī)定的時間要求進(jìn)行，不得以任何借口拖延。（5）組織與實(shí)施①盤點(diǎn)人員的組織各單位需根據(jù)盤點(diǎn)總體要求成立盤點(diǎn)工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。③實(shí)地盤點(diǎn)工作各單位盤點(diǎn)工作人員在進(jìn)行盤點(diǎn)時應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)，對已盤點(diǎn)存貨做“已盤點(diǎn)”標(biāo)識，填寫清查盤點(diǎn)表，保證所有存貨均被清點(diǎn)。⑤盤點(diǎn)總結(jié)工作各單位在存貨盤點(diǎn)工作結(jié)束后，需認(rèn)真總結(jié)在存貨管理方面存在的問題，提出改進(jìn)意見、制訂改進(jìn)措施，提高存貨管理的水平。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時間要求，各單位做出本單位的盤點(diǎn)計(jì)劃并上報(bào)本單位資產(chǎn)清查辦公室。（2）盤點(diǎn)基準(zhǔn)日盤點(diǎn)基準(zhǔn)日為：2006年12月31日（3）盤點(diǎn)范圍所有權(quán)屬于各單位的所有固定資產(chǎn)。另外，所有參與盤點(diǎn)工作的人員應(yīng)被分為若干盤點(diǎn)工作小組，指定小組負(fù)責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)。④盤點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)1）對實(shí)地盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理，考慮清查截止日至盤點(diǎn)日的變化；2）將財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表、資產(chǎn)卡片、財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對，初步確定盤盈盤虧數(shù)額；3）對盤盈盤虧、毀損報(bào)廢的各項(xiàng)資產(chǎn)需查明原因，提供技術(shù)鑒定資料及做文字說明；4）在以上基礎(chǔ)上完成清查明細(xì)表；5）清查明細(xì)表需經(jīng)相關(guān)人員共同簽名，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果；6）編制上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室的文字說明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人等簽字確認(rèn)。③盤盈、盤虧的技術(shù)鑒定資料及盤點(diǎn)表存檔，待中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)。（四）庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：清查庫存材料時，對于發(fā)生的如下情況應(yīng)分別進(jìn)行處理：清查庫存材料的數(shù)量時發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧應(yīng)提供：（1）庫存材料盤點(diǎn)匯總表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等）；（2）社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）其他應(yīng)附報(bào)材料。（五）有價證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的股票、債券、基金對賬單； 經(jīng)保管人確認(rèn)的有價證券盤點(diǎn)表（倒推至基準(zhǔn)日）；有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認(rèn)投資損失；涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明；因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。如消防部門出具受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；（4）單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。（二）銀行存款清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：（1）清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；（2）銀行已收、單位未收款項(xiàng)經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；（3）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（4）涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。報(bào)廢、毀損的存貨應(yīng)提供證據(jù)：（1）單項(xiàng)金額較小的存貨，由單位內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒證證明；（2）單項(xiàng)金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（4）其他應(yīng)附報(bào)材料：如單位內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及核批文件。對外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：（1）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資