【正文】 內(nèi)退、提前離崗等）、職務(wù)、級別等情況的清理。工作內(nèi)容：對各類賬戶、會計憑證、會計賬簿以及單位的各項內(nèi)、外部資金往來進行全面核對和清理 。行政事業(yè)單位的賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機構(gòu)鑒證。（2）清查工作的責(zé)任分工現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。（2）清查工作的責(zé)任分工以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。④對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細表中的備注說明。（3）清查工作的方法和程序①填寫“有價證券清查明細表”，并與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。對暫付內(nèi)部單位款項應(yīng)進行對賬，并列入清查明細表有關(guān)欄目。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細表”的編制。②財務(wù)部門庫存材料明細賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。4）確定清查日材料實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)材料在清查基準日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進行倒扎，得出清查基準日材料的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量。1 對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；2 對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；3 代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點表及材料清查明細表；4 對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制庫存材料項目清單，具備實地清點的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對庫存材料項目及數(shù)量予以確認；5 根據(jù)上述清查情況，完成“庫存材料清查明細表”編制。②各資產(chǎn)使用部門參照“清查固定資產(chǎn)盤點表”，在財務(wù)部門的配合下全面清查盤點固定資產(chǎn)，與基準日“固定資產(chǎn)清查明細表”進行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進行說明：1）在實物盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)，并在盤點中同時粘貼固定資產(chǎn)標簽（牌），以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進行修改、完善。③相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。應(yīng)繳財政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。③根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”的編制。②暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，其他相關(guān)部門配合。1結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位結(jié)余的各項明細內(nèi)容。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細表”。②檢查本年度各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。（3）清查工作的方法和程序結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況，由行政單位進行填報。②盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。④根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細表”的編制。②取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項的真實性，逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準日后的進賬情況，對長期掛賬的未達賬項應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進行處理。應(yīng)收票據(jù)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日的應(yīng)收票據(jù)科目中核算的全部內(nèi)容。③檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細表中說明。（2）清查工作的責(zé)任分工應(yīng)收賬款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)應(yīng)收款項的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③在資產(chǎn)清查實際工作中，應(yīng)收款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。預(yù)付賬款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的預(yù)付賬款。③分析預(yù)付賬款的賬齡購成。其他應(yīng)收款的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位的其他應(yīng)收款。對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先欠款，先還款”的賬齡分析原則，分析其他應(yīng)收款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。⑥ 核實其他應(yīng)收款的可收回性，有無對方單位破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者對方單位長期未履行償債義務(wù)等情況，對這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細表中進行說明。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。2）在材料盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。6）將倒軋得出的清查基準日的毀損待報廢的材料實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“材料清查盤點表”。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負責(zé)清查，財務(wù)部門配合。2）在產(chǎn)成品盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。6）將倒軋得出的清查基準日的毀損待報廢的產(chǎn)成品實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“產(chǎn)成品清查盤點表”。具體包括國庫券和其他各種債券以及以各種方式對其他單位的投資。③盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。（2）清查工作的責(zé)任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位固定資產(chǎn)使用部門負責(zé)，財務(wù)部門配合。④對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的各單位需派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認。（3）清查工作的方法和程序：①填寫“無形資產(chǎn)清查明細表”，并與無形資產(chǎn)的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工 由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。④對預(yù)收賬款賬齡進行分析，檢查長期掛賬的原因，并做出記錄。（3）清查工作的方法和程序①填寫“其他應(yīng)付款清查明細表”，并于其他應(yīng)付款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。⑤對其他應(yīng)付款賬齡進行分析，檢查長期未結(jié)的其他應(yīng)付款及其原因。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表”，并與應(yīng)繳預(yù)算款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。1應(yīng)交稅金的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)交稅金。③取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認文件（若有）、有關(guān)政府部門的專項檢查報告（若有）、稅務(wù)代理機構(gòu)專業(yè)報告（若有）、納稅申報有關(guān)資料等，并與上述明細表及賬面情況進行核對。（3）清查工作的方法和程序①填寫“事業(yè)基金清查明細表”，并與事業(yè)基金的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細表”。②結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性及真實性完整性。（3）清查工作的方法和程序①填寫“專用基金清查明細表”，并與專用基金的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合。2經(jīng)營結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位的經(jīng)營結(jié)余。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細表”。②檢查本年度各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。（3）清查工作的方法和程序①填寫“在建工程清查明細表”，并與暫付款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負責(zé)，相關(guān)部門配合?！魧嵨锴宀橹敢尕浨宀楸P點指引（1）盤點總體要求清查范圍內(nèi)各單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財務(wù)部門及其他相關(guān)部門應(yīng)對盤點工作應(yīng)給予高度重視，為便于盤點工作的順利進行，各單位根據(jù)本單位存貨資產(chǎn)的實際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，存貨管理部門、財務(wù)部門、物資供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門的負責(zé)人等若干人組成的存貨盤點工作小組，使盤點工作有專人負責(zé)。盤點工作必須按照規(guī)定的時間要求進行，不得以任何借口拖延。（5）組織與實施①盤點人員的組織各單位需根據(jù)盤點總體要求成立盤點工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導(dǎo)進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點工作的順利進行。③實地盤點工作各單位盤點工作人員在進行盤點時應(yīng)認真進行清點，對已盤點存貨做“已盤點”標識，填寫清查盤點表，保證所有存貨均被清點。⑤盤點總結(jié)工作各單位在存貨盤點工作結(jié)束后，需認真總結(jié)在存貨管理方面存在的問題，提出改進意見、制訂改進措施，提高存貨管理的水平。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時間要求，各單位做出本單位的盤點計劃并上報本單位資產(chǎn)清查辦公室。（2）盤點基準日盤點基準日為：2006年12月31日（3）盤點范圍所有權(quán)屬于各單位的所有固定資產(chǎn)。另外，所有參與盤點工作的人員應(yīng)被分為若干盤點工作小組，指定小組負責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)。④盤點結(jié)果的確認1）對實地盤點情況進行整理，考慮清查截止日至盤點日的變化；2）將財產(chǎn)清查明細表、資產(chǎn)卡片、財務(wù)賬進行核對，初步確定盤盈盤虧數(shù)額；3）對盤盈盤虧、毀損報廢的各項資產(chǎn)需查明原因，提供技術(shù)鑒定資料及做文字說明；4）在以上基礎(chǔ)上完成清查明細表；5）清查明細表需經(jīng)相關(guān)人員共同簽名，確認盤點結(jié)果；6）編制上報資產(chǎn)清查辦公室的文字說明材料，由單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人及資產(chǎn)使用部門負責(zé)人等簽字確認。③盤盈、盤虧的技術(shù)鑒定資料及盤點表存檔，待中介機構(gòu)審驗。（四）庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：清查庫存材料時，對于發(fā)生的如下情況應(yīng)分別進行處理：清查庫存材料的數(shù)量時發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧應(yīng)提供：（1）庫存材料盤點匯總表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等）；（2）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；（3）其他應(yīng)附報材料。（五）有價證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：基準日證券經(jīng)紀機構(gòu)的股票、債券、基金對賬單； 經(jīng)保管人確認的有價證券盤點表（倒推至基準日）；有價證券保管人對于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價證券的復(fù)印件；如果被投資單位或投資款項管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認投資損失；涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明；因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。如消防部門出具受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（4）單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。（二）銀行存款清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：（1）清查基準日的銀行對賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；（2）銀行已收、單位未收款項經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對方不再追索的證明；（3）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（4）涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。報廢、毀損的存貨應(yīng)提供證據(jù)：（1）單項金額較小的存貨，由單位內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒證證明；（2）單項金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（4）其他應(yīng)附報材料：如單位內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及核批文件。對外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：（1）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資