【正文】 編制收支計(jì)劃，支出是否超出資金規(guī)模。（3）清查工作的方法和程序（2）清查工作的責(zé)任分工（1）清查內(nèi)容 ③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。①填寫“未完項(xiàng)目成本清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。盤點(diǎn)基準(zhǔn)日為：2006年12月31日所有權(quán)屬于各單位的所有存貨（行政單位為庫(kù)存材料、事業(yè)單位為材料與產(chǎn)成品）。另外，所有參與盤點(diǎn)工作的人員應(yīng)被分為若干盤點(diǎn)工作小組，指定小組負(fù)責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)。另外，在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)注意觀察存貨狀態(tài)，在盤點(diǎn)表相關(guān)欄目中進(jìn)行注明，為財(cái)務(wù)部門填寫資產(chǎn)清查明細(xì)表提供依據(jù)。各單位在此次盤點(diǎn)工作中需報(bào)送以下材料：②盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作2）根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室要求單獨(dú)編制固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計(jì)劃，以保證清查工作的持續(xù)性；4）準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，填列賬面數(shù)；6）清理與固定資產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備采購(gòu)合同、房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行駛證等權(quán)屬文件；8）將第三方存放于本單位的資產(chǎn)單獨(dú)擺放，標(biāo)簽明示；10）結(jié)合本指引，明確各專業(yè)部門、資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門及其他有關(guān)部門在盤點(diǎn)工作中的職責(zé)、相互配合的要求，將盤點(diǎn)工作具體落實(shí)到每個(gè)參與部門，每個(gè)參與的工作人員；在實(shí)地盤點(diǎn)工作前召開盤點(diǎn)工作會(huì)，使所有參與盤點(diǎn)人員了解盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容。各單位在盤點(diǎn)工作結(jié)束后，需認(rèn)真總結(jié)在管理方面存在的問題，提出改進(jìn)意見、制訂改進(jìn)措施，提高固定資產(chǎn)管理的水平?！粜姓挝唤?jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；②盤盈庫(kù)存材料的價(jià)值確定依據(jù)：包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同或相近庫(kù)存材料采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)（如：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的估價(jià)報(bào)告資料）；④涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：（2）保管人對(duì)于盤盈情況的說(shuō)明；（4）單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（3）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。（三）應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明；債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位提出專項(xiàng)說(shuō)明。（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（3）單位保衛(wèi)部門、上級(jí)部門的審批資料等。（5）涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；④涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。②盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)：包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同或相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)（如：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的估價(jià)報(bào)告資料）；（3）其他應(yīng)附報(bào)材料：（1）存貨盤點(diǎn)匯總表（包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等）；（四）存貨(材料及產(chǎn)成品)損溢應(yīng)提供的證據(jù)：（4）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。（2）出納員對(duì)于長(zhǎng)短款的說(shuō)明及相關(guān)單位內(nèi)部核批文件；（一）現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。（1）單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；被盜的庫(kù)存材料，將其被盜庫(kù)存材料的賬面價(jià)值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認(rèn)為損失：涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，要有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明；逾期三年的款項(xiàng)，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，要有由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的暫付款，由單位提出專項(xiàng)說(shuō)明；債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明；（三）暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：①盤點(diǎn)人員的組織清查范圍內(nèi)各單位對(duì)盤點(diǎn)工作應(yīng)給予高度重視，為便于盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，各單位根據(jù)本單位固定資產(chǎn)實(shí)際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人等組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，使盤點(diǎn)工作有專人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)指引5）根據(jù)盤點(diǎn)表填報(bào)存貨清查明細(xì)表，其中，清查賬面數(shù)為存貨項(xiàng)目在清查截止日的賬目?jī)r(jià)值，盤盈作為清查增加，盤虧及毀損待報(bào)廢等作為清查減少。3）對(duì)盤盈盤虧、積壓、報(bào)廢存貨需查明原因，做文字說(shuō)明并提供技術(shù)鑒定資料；1）盤點(diǎn)表需經(jīng)盤點(diǎn)人員及存貨保管人員共同簽名，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果；8）實(shí)施實(shí)地盤點(diǎn)工作之前召開盤點(diǎn)工作布置會(huì)，使所有參與盤點(diǎn)工作人員了解盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容。6）將第三方存放于本單位的存貨單獨(dú)擺放，標(biāo)簽明示；4）印制盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)及連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)表；另外，核查倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，保證臺(tái)賬記錄的完整性；（4）盤點(diǎn)時(shí)間截止2006年12月31日填報(bào)單位未完科研項(xiàng)目成本情況。2未完項(xiàng)目成本的清查由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與各項(xiàng)收入、支出的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。（1）清查內(nèi)容 （2）清查工作的責(zé)任分工（3）清查工作的方法和程序④根據(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。②核對(duì)期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款。1應(yīng)繳財(cái)政專戶款的清查由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。④檢查是否存在未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。③檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)。（1）清查內(nèi)容（2）清查工作的責(zé)任分工：截止2006年12月31日填報(bào)單位的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的清查（1）清查內(nèi)容5）將清查基準(zhǔn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬與庫(kù)存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”中進(jìn)行說(shuō)明。③參照“存貨清查盤點(diǎn)指引”，確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)產(chǎn)成品：（1）清查內(nèi)容5）將清查基準(zhǔn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬與庫(kù)存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“材料清查明細(xì)表”中進(jìn)行說(shuō)明。③參照“存貨清查盤點(diǎn)指引”，確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)材料： （1）清查內(nèi)容⑤檢查是否存在實(shí)質(zhì)為潛虧掛賬的款項(xiàng)，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預(yù)計(jì)該支出在基準(zhǔn)日后不會(huì)給單位帶來(lái)任何現(xiàn)金流入的項(xiàng)目。②分析其他應(yīng)收款的賬齡購(gòu)成。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”的編制。（1）清查內(nèi)容②對(duì)所有應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證。①填寫“銀行存款清查明細(xì)表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。①填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。（2）清查工作的責(zé)任分工（3）清查工作的方法和程序②檢查本年各項(xiàng)收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。截止2006年12月31日填報(bào)單位固定基金的各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容。固定基金的清查（3）清查工作的方法和程序②檢查各款項(xiàng)的收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳款書，根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財(cái)政專戶款的真實(shí)與完整。截至2006年7月21日填報(bào)單位的應(yīng)繳預(yù)算款。應(yīng)繳預(yù)算款的清查（3）清查工作的方法和程序7）編制“庫(kù)存材料清查盤點(diǎn)表”。（3）清查工作的方法和程序⑤對(duì)于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點(diǎn)。截止2006年12月31日填報(bào)單位的暫付款。暫付款的清查由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日存在的所有賬戶。（1）清查內(nèi)容（1）清查內(nèi)容◆行政單位資產(chǎn)清查指引主要是對(duì)單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)等的清查。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查單位的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入單位賬內(nèi)。（二）單位自查中賬務(wù)清理方法和程序（3）截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬不及時(shí)；（1）賬賬不符，賬表不符；（一）單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)戶數(shù)清理是做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎(chǔ)，各主管部門要按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的范圍，并依據(jù)機(jī)構(gòu)編制等部門批準(zhǔn)單位成立文件等，對(duì)所屬各類行政事業(yè)單位戶數(shù)情況進(jìn)行清理核對(duì)，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進(jìn)行匯總。 一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實(shí)施，資金核實(shí)，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個(gè)階段。完善制度是指針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。參與資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：?jiǎn)挝换厩闆r清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等。財(cái)政部對(duì)中央部門和全國(guó)各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一匯總。第四節(jié) 資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日四、完善管理制度。第二節(jié) 資產(chǎn)清查目的建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，為財(cái)政部門編制2008年及以后年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。 此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以2006年12月31日為基準(zhǔn)日。各部門（單位）向財(cái)政部上報(bào)資產(chǎn)清查結(jié)果時(shí)，要同時(shí)上報(bào)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見。（四）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級(jí)財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》和實(shí)際情況，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果逐步核實(shí)。研究制定資產(chǎn)清查工作方案。五、行政事業(yè)單位對(duì)在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行管理，并接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督。工作目標(biāo)： 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國(guó)家相關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制度規(guī)定，檢查本單位在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。（一）單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)工作內(nèi)容：②盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并說(shuō)明。②取得銀行對(duì)賬單，并與銀行日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。（1）清查內(nèi)容③根據(jù)上述清查情況，完成“有價(jià)證券清查明細(xì)表”的編制。④查明暫付款各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因。主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財(cái)務(wù)部門配合。6）將倒扎得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報(bào)廢的材料實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“庫(kù)存材料清查盤點(diǎn)表”。固定資產(chǎn)的清查由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門配合。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表”和“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。①填寫“應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳財(cái)政專戶款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)，總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)相符。暫存款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。④根據(jù)上述清查情況，完成“暫存款清查明細(xì)表”的編制。①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與結(jié)余的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。1已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)截止2006年12月