【正文】 項目資本公積 500 000【例2－56】 某公路建設單位收到投資者（或其他單位和個人）捐贈的現(xiàn)金10萬元，材料30萬元，設備50萬元，作會計分錄如下：借：現(xiàn)金 100 000庫存材料 300 000庫存設備 500 000貸：項目資本公積 900 000【例2－57】 某公路建設單位用項目資本完成的工程交付使用后，應于下年初建賬時，作會計分錄如下：借：項目資本公積 1 400 000貸：交付使用資產(chǎn) 1 400 000第三講工資、材料、設備和固定資產(chǎn)的核算168。余額：期末貸方余額表示收到投資者投入但尚未沖銷的項目資本明細科目的設置：（1）、國家資本；（2）、法人資本；（3）、個人資本；（4）、外商資本。類別：資金來源類貸方：登記轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)借方：登記（下年年初建立新賬時）沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)余額：年末貸方余額表示賬面待沖數(shù)三、舉例【例2－11】 某公路建設單位根據(jù)年度基本建設計劃和借款合同，向建設銀行借入基建投資借款800萬元，轉(zhuǎn)入存款戶，根據(jù)銀行入賬通知單和借款合同，作會計分錄如下：借：銀行存款 8 000 000貸：基建投資借款—國內(nèi)商業(yè)銀行借款—建設銀行 8 000 000【例2－12】 某公路建設單位收到建設銀行付息通知，從建設單位賬戶扣收計劃規(guī)定建設期的借款利息3萬元，根據(jù)銀行扣款通知單和利息清單，作會計分錄：借：待攤投資—借款利息 30 000貸：銀行存款 30 000【例2－13】 某公路建設單位收到建設銀行付息通知，本期借入資金余額存款利息1000元，已存入的賬戶，根據(jù)銀行入賬通知單，作會計分錄如下：借：銀行存款 1 000貸：待攤投資—借款利息 1 000【例2－14】 某公路建設單位建設用投資借款承建的工程竣工驗收后，將公路產(chǎn)品移交給生產(chǎn)單位時，根據(jù)經(jīng)交接雙方簽證的交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算資料，交付使用資產(chǎn)價值800萬元，作會計分錄如下：借：交付使用資產(chǎn) 8 000 000貸：建筑安裝工程投資 6 500 000設備投資 450 000待攤投資 1 000 000其他投資 50 000并及時通知公路管理部門轉(zhuǎn)賬，同時，作會計分錄如下：借：應收生產(chǎn)單位投資借款—公路管理部門 8 000 000貸：待沖基建支出 8 000 000下年初建立新賬時，某公路建設單位沖轉(zhuǎn)用基建投資借款完成的交付使用資產(chǎn)，作會計分錄如下：借：待沖基建支出 8000 000貸：交付使用資產(chǎn) 8000 000【例2－15】 某公路建設單位接到公路管理部門用通行費收入200萬元償還借款的通知時，作會計分錄如下：借：基建投資借款—國內(nèi)商業(yè)銀行借款—建設銀行 200 0000貸：應收生產(chǎn)單位投資借款—公路管理部門 200 0000第四節(jié) 基本建設其他借款的核算一、基本建設其他借款內(nèi)容（一）國內(nèi)儲備借款（二）周轉(zhuǎn)借款二、基本建設其他借款與基本建設投資借款的區(qū)別（一）性質(zhì)不同：前者為臨時周轉(zhuǎn)用短期借款，后者一般為長期借款（二）歸還方式不同：前者由以后年度預算撥款或基建投資借款來還本付息，后者由借款項目建成投產(chǎn)后的稅后利潤等來還本付息。本科目是實行投資借款建設單位的專用科目。建設單位按規(guī)定從銀行借入的國內(nèi)儲備借款和周轉(zhuǎn)借款，不在本科目核算。（二）“銀行存款”科目內(nèi)容：核算建設單位按照規(guī)定存放在銀行中的款項。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。包括：（1）、來自國家財政各級財政安排撥給建設單位但未列入預算內(nèi)基建支出的基本建設資金（2）、主管部門用集中使用的自有資金轉(zhuǎn)作基建撥款的資金（3）、行政事業(yè)單位經(jīng)批準將預算外資金轉(zhuǎn)作基建撥款的資金專項撥款：是指由主管部門撥入具有指定用途的基本建設資金。四、經(jīng)營性項目的資金籌集（一）經(jīng)營性項目的資金籌集管理的原則按資產(chǎn)、負債體系進行管理和核算，實行資本金制度（二）建設單位資本金的概念不同于企業(yè)（公司）的資本金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結余資金按下列情況進行財務處理：經(jīng)營性項目的結余資金，相應轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關資產(chǎn)。第十一條 經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項目建設期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。第九條 經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。本規(guī)定中有關經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目劃分，由財政部門根據(jù)國家有關規(guī)定確認。 基本建設撥款的核算168。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時，應分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項投資支出以及各種結余資金，均按投資比例計算確定。建設單位的財務會計報表應報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行和主管部門。財務會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設“222自立生產(chǎn)支出”、“402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設“自立生產(chǎn)借款”明細科目。會計科目表編號資金占用類科目編號資金來源類科目101建筑安裝工程投資301基建撥款102設備投資302項目資本103待攤投資303企業(yè)債券資金104其他投資304基建投資借款111交付使用資產(chǎn)305上級撥入投資借款轉(zhuǎn)出投資306其他借款待核銷基建支出項目資本公積121應收生產(chǎn)單位投資借款201固定資產(chǎn)311待沖基建支出202累計折舊321上級撥入資金203固定資產(chǎn)清理331應付器材款211器材采購332應付工程款212采購保管費341應付工資213庫存設備342應付福利費214庫存材料351應付有償調(diào)入器材及工程款232銀行存款352其他應付款233現(xiàn)金353應付票據(jù)241預付備料款361應交稅金242預付工程款362應交基建包干節(jié)余251應收有償調(diào)出器材及工程款363應交基建收入252其他應收款364其他應交款253應收票據(jù)401留成收入261撥付所屬投資借款271待處理財產(chǎn)損失281有價證券會計科目表附注：上列會計科目，建設單位沒有業(yè)務事項的，可以不設。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。國務院主管部門根據(jù)本制度，對其直屬建設單位所作的補充規(guī)定，也應報財政部備案。財政部文件：財政部財會字〔1998〕17號《財政部關于印發(fā)〈國有建設單位會計制度補充規(guī)定〉和〈企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法〉的通知》，1998年6月8日，自1998年1月1日起施行。七、《規(guī)定》的實施細則第四十五條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）可以根據(jù)本規(guī)定，結合本地區(qū)建設項目的實際，制定實施細則并報財政部備案。第五條 使用財政性資金的建設單位，在初步設計和工程概算獲得批準后，其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設計的批準文件和項目概算，并按照預算管理的要求，及時向同級財政部門報送項目年度預算，待財政部門審核確認后，作為安排項目年度預算的依據(jù)。其他建設單位可參照執(zhí)行。但建設單位不是一個法人。 基本建設財務管理概述168。 基本建設概述168。建設單位的主要任務就是根據(jù)批準的基本建設計劃和設計概算文件，在國家批準的投資范圍內(nèi)，按期、保質(zhì)、保量地完成基本建設任務，要承擔從建設項目籌建到建成交付使用的全部經(jīng)濟責任。三、《規(guī)定》的適用范圍第二條 本規(guī)定適用于國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設單位。五、財政部門與建設單位的關系第四條 各級財政部門是主管基本建設財務的職能部門，對基本建設的財務活動實施財政財務管理和監(jiān)督。主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。（二）建設單位的資金來源渠道基本建設撥款基本建設借款項目資本金債券資金結算中形成的資金留存收入上級撥入資金（三）建設單位的資金占用形態(tài)貨幣資金儲備資金結算資金在建資金建成資金應收生產(chǎn)單位資金固定資金有價證券（四）建設單位的資金運動簡圖企業(yè)：資金進 籌集 貨幣 采購 儲備 生產(chǎn) 產(chǎn)品 銷售 貨幣 利潤形成 資金退入企業(yè) 形態(tài) 形態(tài) 形態(tài) 形態(tài) 與分配 出企業(yè)建設單位： 預付 結算 結算 資金資金進 籌集 貨幣 采購 儲備 交付 在建 形成 建成 交付 應收生產(chǎn)入單位 資金 資金 安裝 資金 資產(chǎn) 資金 使用 單位資金 資金沖銷、轉(zhuǎn)銷，資金退出單位（五）建設單位的資金的特點建設單位的資金用途單一建設單位的資金運動具有時間性和暫時性，不循環(huán)建設單位的資金運動周期長建設單位的資金只起墊支作用，不起增值作用四、建設單位會計的會計要素、會計恒等式（借用企業(yè)會計、預算會計的說法）（一）企業(yè)會計：會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤（二）預算會計會計要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出會計恒等式：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入（三）建設單位會計“會計要素”：資金占用、資金來源會計恒等式：資金占用=資金來源五、建設單位會計業(yè)務的類型及其對會計恒等式恒等性的影響（一）資金占用和資金來源同時增加（二）資金占用和資金來源同時減少（三）資金占用內(nèi)部一增一減（四）資金來源內(nèi)部一增一減資金占用 一增一減 資金占用 同 增 同 減資金來源 一增一減 資金來源六、建設單位會計的核算方法（借用企業(yè)會計、預算會計的說法）設置會計科目與賬戶；復式記賬；填制與審核憑證；登記賬簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制財務報告七、建設單位會計的記賬方法、記賬規(guī)則及賬戶結構（一）記賬方法：借貸記賬法（二）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等（三）賬戶結構借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方⑴、資金占用的增加 ⑴、資金占用的減少⑵、資金來源的減少 ⑵、資金來源的增加余額：資金占用節(jié)余 余額：資金來源節(jié)余“借”表示：資金占用的增加，資金來源的減少“貸”表示：資金占用的減少，資金來源的增加（四）建設單位會計業(yè)務的類型的引申資金占用（借） 一增一減 資金占用（貸） 同 增 同 減資金來源（貸） 一增一減 資金來源（借）八、建設單位會計的有關法律法規(guī)（一）財政部文件財政部文件：財政部財會字〔1995〕45號《關于修改重印〈國有建設單位會計制度〉的通知》，1995年10月4日，自1996年1月1日起施行。（三）《制度》的適用性變通各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結合本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。對明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定外，建設單位在不違反財務制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。建設單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。實行停、緩建維護費貸款辦法的停、緩建單位，可設置“307停緩建維護費借款”科目?；鶎咏ㄔO單位會計報表的報送時間，由國務院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定。并由單位領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。國內(nèi)合資建設的基建項目，應按項目隸屬關系將會計報表主送上級主管部門，同時抄送撥出款項的其他部門。 基本建設資金來源概述168。 項目資本與項目資本公積的核算第一節(jié) 基本建設資金來源概述一、基本建設資金來源的主要渠道（一）基本建設撥款（二）基本建設借款（三）債券資金（四）項目資本（包括項目資本公積）二、基本建設資金籌集管理的原則（一）按照項目的性質(zhì)來管理經(jīng)營性項目：按資產(chǎn)、負債體系進行管理和核算，實行資本金制度非經(jīng)營性項目：不實行資本金