【正文】 貸：營業(yè)外收入—長款收入（九）接受現(xiàn)金捐贈 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入—捐贈利得二、存放中央銀行款項（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項時借：存放中央銀行款項 貸：現(xiàn)金、清算資金往來等（二）取款及轉(zhuǎn)出款項時借：現(xiàn)金、清算資金往來等 貸：存放中央銀行款項（三）按季結(jié)息，收到利息時借：存放中央銀行款項 貸：金融機構(gòu)往來收入—存放中央銀行款項利息收入（四）期末，對特種存款計提應(yīng)收利息時借：應(yīng)收利息 貸：金融機構(gòu)往來收入—存放中央銀行款項利息收入三、專項央行票據(jù) 央行專項扶持資金 央行撥付專項票據(jù)資金（一）取得票據(jù)時借：專項央行票據(jù) 貸：貸款或抵債資產(chǎn)或投資等科目 利潤分配—未分配利潤（歷年虧損）同時進行表外登記，借：已置換資產(chǎn)（二）兌付專項央行票據(jù)借：央行專項扶持資金 貸：專項央行票據(jù)借：存放中央銀行款項—特種存款（繳存特種存款） 存放中央銀行款項—準備金存款 向中央銀行借款（償還支農(nóng)再貸款） 貸：央行撥付專項票據(jù)資金（三）專項央行票據(jù)到期，未獲得兌付時借：貸款或抵債資產(chǎn)或投資等科目（原置換金額） 利潤分配—未分配利潤（原置換金額） 貸：專項央行票據(jù)同時減少表外，貸：已置換資產(chǎn)（四）資產(chǎn)負債表日，計提專項央行票據(jù)應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機構(gòu)往來收入—其他四、存放同業(yè)款項（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項時借：存放同業(yè)款項 貸：現(xiàn)金、清算資金往來等（二）取款及轉(zhuǎn)出款項時借：現(xiàn)金、清算資金往來等 貸：存放同業(yè)款項（三）按季結(jié)息，收到利息時借：存放同業(yè)款項 貸：金融機構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項利息收入（四）約期存款1．存入款項時借：存放同業(yè)款項（定期戶） 貸：存放同業(yè)款項或相關(guān)科目2．資產(chǎn)負債表日，按約定利率計算應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項利息收入3．到期支取借：存放同業(yè)款項或相關(guān)科目 貸：存放同業(yè)款項（定期戶） 應(yīng)收利息 金融機構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項利息收入（差額）（五）發(fā)生減值時借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備減值恢復(fù)時，按恢復(fù)的金額做相反會計分錄（六）銷戶時1．正常清戶借：存放同業(yè)款項 貸：應(yīng)收利息 金融機構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項利息收入借：存放中央銀行款項 貸：存放同業(yè)款項2．已計提減值，收回款項等于賬面價值借：存放中央銀行款項 壞賬準備 貸：存放同業(yè)款項3．已計提減值，收回款項小于賬面價值借：存放中央銀行款項 壞賬準備 營業(yè)外支出（差額） 貸：存放同業(yè)款項4．已計提減值，收回款項大于賬面價值，小于本金借：存放中央銀行款項 壞賬準備貸：存放同業(yè)款項 資產(chǎn)減值損失（恢復(fù)金額）5．已計提減值，收回款項大于賬面價值且大于本金借：存放中央銀行款項壞賬準備（賬面余額）貸：存放同業(yè)款項資產(chǎn)減值損失（恢復(fù)金額，以計提的壞賬準備為限） 金融機構(gòu)往來收入—存放同業(yè)款項利息收入（差額，如為賠償款項，計入“營業(yè)外收入”）五、存放系統(tǒng)內(nèi)款項（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項時借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 貸：現(xiàn)金、清算資金往來等（二）取款及轉(zhuǎn)出款項時借：現(xiàn)金、清算資金往來等 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項（三）按季結(jié)息，收到利息時借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 貸：金融機構(gòu)往來收入—存放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入（四）約期存款1．存入款項時借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項（定期戶） 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項或相關(guān)科目2．資產(chǎn)負債表日，按約定利率計算應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機構(gòu)往來收入—存放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入3．到期支取借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項或相關(guān)科目 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項（定期戶） 應(yīng)收利息 金融機構(gòu)往來收入—存放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入（差額）（五）減值比照存放同業(yè)款項科目核算六、拆放同業(yè)款項（一）拆出時借：拆放同業(yè)款項 貸：存放中央銀行款項等（二）資產(chǎn)負債表日，計算利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機構(gòu)往來收入—拆放同業(yè)款項利息收入（三）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備減值恢復(fù)時做相反會計分錄（四）到期收回拆出款項（減值比照存放同業(yè)款項核算）借：存放中央銀行款項等 壞賬準備（賬面余額） 營業(yè)外支出（借方差額部分） 貸：拆放同業(yè)款項 應(yīng)收利息（提取金額） 資產(chǎn)減值損失（貸方差額部分，以提取的壞賬準備為限） 金融機構(gòu)往來收入—拆放同業(yè)款項利息收入（利息）七、拆放系統(tǒng)內(nèi)款項（一）拆出時借：拆放系統(tǒng)內(nèi)款項 貸：存放中央銀行款項等（二）資產(chǎn)負債表日，計算利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機構(gòu)往來收入—拆放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入（三）到期收回拆出款項借：存放中央銀行款項等 貸：拆放系統(tǒng)內(nèi)款項 應(yīng)收利息 金融機構(gòu)往來收入—拆放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入（四）減值比照存放同業(yè)款項核算八、存出保證金（一）存出資金時借：存出保證金 貸：存放同業(yè)款項等（二）計算利息1．按活期結(jié)息（合同約定）借：存放同業(yè)款項等 貸：金融機構(gòu)往來收入—存出保證金利息收入2．定期計息（合同約定）借：應(yīng)收利息 貸：金融機構(gòu)往來收入—存出保證金利息收入實際收到時借：存放同業(yè)款項等 貸：應(yīng)收利息（三）發(fā)生減值時借：資產(chǎn)減值損失 貸：存出保證金減值準備已計提存出保證金減值準備得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，做相反會計分錄。2．無法收回的應(yīng)收款項，予以轉(zhuǎn)銷借：資產(chǎn)減值損失（未計提減值部分） 貸：壞賬準備（未計提減值部分）借：壞賬準備 貸：其他應(yīng)收款3．轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款，事后又收回的借：其他應(yīng)收款 貸：壞賬準備借：現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失十四、壞賬準備（一）應(yīng)收款項、存放同業(yè)款項等發(fā)生減值時借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備（二）應(yīng)收款項、存放同業(yè)款項等進一步發(fā)生減值，根據(jù)其差額進行補提借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備（三）減值跡象部分或全部消失，原計提的減值準備沖回借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失（四）確實無法收回的應(yīng)收款項1．轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項借：壞賬準備 貸：其他應(yīng)收款等2．轉(zhuǎn)銷的壞賬，事后又收回的借：其他應(yīng)收款等 貸：壞賬準備借：現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款等借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失十五、貸款（以農(nóng)戶貸款為例）（一）發(fā)放貸款時借：農(nóng)戶貸款—本金 貸：個人活期存款—戶 農(nóng)戶貸款—利息調(diào)整（差額，也可能在借）如為抵、質(zhì)押貸款，同時登記表外科目，借：抵押物品價值或質(zhì)押物品價值（二）貸款利息1．計提應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息—戶（按合同利率和合同金額計算確認的收入） 農(nóng)戶貸款—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：利息收入—農(nóng)戶貸款利息收入（攤余成本與實際利率計算確認的收入）2．收回應(yīng)收利息借：個人活期存款—戶等 貸：應(yīng)收利息—戶3．貸款本金逾期超過90天（不含90天）或貸款應(yīng)收利息逾期超過90天（不含90天），尚未收回部分（不考慮利息調(diào)整）借：利息收入—農(nóng)戶貸款利息收入 貸：應(yīng)收利息同時登記表外科目，借：表外應(yīng)收利息（三）貸款發(fā)生減值1．貸款賬戶結(jié)轉(zhuǎn)借：農(nóng)戶貸款—已減值 農(nóng)戶貸款—利息調(diào)整（未沖銷部分，也可能在貸方） 貸：農(nóng)戶貸款—本金2．計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失 貸：貸款損失準備3．收回已減值貸款部分資金，按照利隨本清和本利和原則確認本息收回（1）若收回的資金清償積欠利息借：個人活期存款或相關(guān)科目 貸：利息收入（2）若收回資金用于清償本息的借：個人活期存款或相關(guān)科目 貸：利息收入 貸款—已減值4．貸款減值跡象部分或全部消失，部分轉(zhuǎn)回或全部轉(zhuǎn)回已計提的減值準備借：貸款損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失5．對確實無法收回的呆賬貸款，經(jīng)批準備后轉(zhuǎn)銷借：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失（尚未計提的減值部分） 貸：貸款損失準備（尚未計提的減值部分）借：貸款損失準備 貸：農(nóng)戶貸款—已減值同時登記表外科目，借：已核銷呆賬6．已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又全部或部分收回的（1）若收回資金額高于貸款本金借：農(nóng)戶貸款—已減值 貸：貸款損失準備借：貸款損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失借：個人活期存款或相關(guān)科目 貸：農(nóng)戶貸款—已減值 利息收入（差額）同時登記表外科目，貸：已核銷呆賬（2）若收回資金額等于貸款本金借：農(nóng)戶貸款—已減值 貸：貸款損失準備借：貸款損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失借：個人活期存款或相關(guān)科目 貸：農(nóng)戶貸款—已減值同時登記表外科目，貸：已核銷呆賬（3）若收回資金額小于貸款本金借：農(nóng)戶貸款—已減值（收回的金額） 貸：貸款損失準備借：貸款損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失（收回的金額）借：個人活期存款或相關(guān)科目 貸：農(nóng)戶貸款—已減值（收回的金額）同時登記表外科目，貸：已核銷呆賬（本金減少額，即收回的金額）（四）收回貸款時1．正常收回借：個人活期存款或相關(guān)科目 貸：農(nóng)戶貸款—本金 應(yīng)收利息 利息收入—農(nóng)戶貸款利息收入（差額）如為抵、質(zhì)押貸款，同時登記表外科目，貸：抵押物品價值或質(zhì)押物品價值2．抵押貸款到期后，抵押物經(jīng)法院公開拍賣，所得資金抵償貸款的（1）所得資金可足額清償本息借：存放同業(yè)款項等 貸：農(nóng)戶貸款—本金或已減值 利息收入若貸款計提了減值準備，需轉(zhuǎn)回（2）所得資金不足清償本息（剩余本息繼續(xù)追索）借：存放同業(yè)款項等 貸：農(nóng)戶貸款—本金或已減值（差額） 利息收入（3）抵押物因故沒能拍賣，權(quán)屬劃歸農(nóng)信社，以抵押物及其他財產(chǎn)等抵償債務(wù)借：抵債資產(chǎn)（公允價值） 貸款損失準備（原貸款已計提減值準備） 營業(yè)外支出（如為貸方差額） 貸：農(nóng)戶貸款—已減值 應(yīng)交稅費（接受過程中繳納的稅費） 資產(chǎn)減值損失（如為借方差額，以計提的貸款損失準備為限） 利息收入（如仍有借方差額，按應(yīng)計利息確認利息收入）如為抵、質(zhì)押貸款，同時登記表外科目，貸：抵押物品價值或質(zhì)押物品價值如有應(yīng)收未收利息，同時登記表外科目，貸：表外應(yīng)收利息（五）收回貸款、核銷貸款、債務(wù)重組時，如有表外應(yīng)收利息，登記表外科目，貸：表外應(yīng)收利息十六、信用卡透支（一）透支時借：信用卡透支 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項、現(xiàn)金等（二）歸還透支款項借：銀行卡存款等 貸：信用卡透支（三）收到透支利息借：銀行卡存款等 貸：利息收入—信用卡透支利息收入（四）資產(chǎn)負債表日，超過免息期的，計算應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入—信用卡透支利息收入（五）銀行卡透支逾期超過90天（不含90天）或應(yīng)收利息逾期超過90天（不含90天）的借：利息收入—信用卡透支利息收入 貸：應(yīng)收利息（六）減值比照貸款核算十七、貼現(xiàn)資產(chǎn)（一）發(fā)放貼現(xiàn)貸款借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶（面值）（貼現(xiàn)票面金額） 貸：單位活期存款—戶（實際支付的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）（差額）（二）持有期間，按直線法計算收益借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入（三）到期收回借：存放中央銀行款項等 貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶（面值） 利息收入—貼現(xiàn)利息收入（差額）（四）承兌匯票到期，發(fā)生退票確認利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入扣劃貼現(xiàn)申請人存款賬戶票款，若余額不足，不足部分轉(zhuǎn)作墊款借：單位活期存款—戶 墊款—貼現(xiàn)墊款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶（面值）（五）票據(jù)到期前，轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)1．轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)，風(fēng)險和報酬發(fā)生轉(zhuǎn)移時借：存放中央銀行款項（貼現(xiàn)額） 貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整（未實現(xiàn)貼現(xiàn)收入） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—本金（面值） 利息收入—貼現(xiàn)利息收入（差額，也可能在借方，借方?jīng)_減貼現(xiàn)利息收入，如還有差額，從金融機構(gòu)往來支出中列支）2．轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)，風(fēng)險和報酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移時，相當(dāng)于質(zhì)押融資（1）貼出票據(jù)時借：存放中央銀行款項（貼現(xiàn)額） 轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負債—利息調(diào)整（未確認融資費用） 貸：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負債—本金（面值）同時轉(zhuǎn)銷貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整和貼現(xiàn)負債—利息調(diào)整（轉(zhuǎn)銷金額取二者賬面余額較小者）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負債—利息調(diào)整（2）資產(chǎn)負債表日或期末，確認收入或支出按照貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整賬面余額確認貼現(xiàn)收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入或者，按照貼現(xiàn)負債—利息調(diào)整賬面余額確認金融機構(gòu)往來支出借：金融機構(gòu)往來支出 貸：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負債—利息調(diào)整（3）轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，未發(fā)生退票借：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）（4）轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，發(fā)生退票時借：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）同時，扣劃貼現(xiàn)申請人存款賬戶票款，若余