【正文】 貸：營(yíng)業(yè)外收入—長(zhǎng)款收入（九）接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入—捐贈(zèng)利得二、存放中央銀行款項(xiàng)（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金、清算資金往來(lái)等（二）取款及轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)借：現(xiàn)金、清算資金往來(lái)等 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（三）按季結(jié)息，收到利息時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放中央銀行款項(xiàng)利息收入（四）期末，對(duì)特種存款計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放中央銀行款項(xiàng)利息收入三、專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù) 央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金 央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金（一）取得票據(jù)時(shí)借：專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù) 貸：貸款或抵債資產(chǎn)或投資等科目 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（歷年虧損）同時(shí)進(jìn)行表外登記，借：已置換資產(chǎn)（二）兌付專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)借：央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金 貸：專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)借：存放中央銀行款項(xiàng)—特種存款（繳存特種存款） 存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金存款 向中央銀行借款（償還支農(nóng)再貸款） 貸：央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金（三）專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)到期，未獲得兌付時(shí)借：貸款或抵債資產(chǎn)或投資等科目（原置換金額） 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（原置換金額） 貸：專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)同時(shí)減少表外，貸：已置換資產(chǎn)（四）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—其他四、存放同業(yè)款項(xiàng)（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金、清算資金往來(lái)等（二）取款及轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)借：現(xiàn)金、清算資金往來(lái)等 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（三）按季結(jié)息，收到利息時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（四）約期存款1．存入款項(xiàng)時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)（定期戶(hù)） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)或相關(guān)科目2．資產(chǎn)負(fù)債表日，按約定利率計(jì)算應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入3．到期支取借：存放同業(yè)款項(xiàng)或相關(guān)科目 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（定期戶(hù)） 應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（差額）（五）發(fā)生減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備減值恢復(fù)時(shí)，按恢復(fù)的金額做相反會(huì)計(jì)分錄（六）銷(xiāo)戶(hù)時(shí)1．正常清戶(hù)借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)2．已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)等于賬面價(jià)值借：存放中央銀行款項(xiàng) 壞賬準(zhǔn)備 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)3．已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)小于賬面價(jià)值借：存放中央銀行款項(xiàng) 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出（差額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)4．已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)大于賬面價(jià)值，小于本金借：存放中央銀行款項(xiàng) 壞賬準(zhǔn)備貸：存放同業(yè)款項(xiàng) 資產(chǎn)減值損失（恢復(fù)金額）5．已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)大于賬面價(jià)值且大于本金借：存放中央銀行款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備（賬面余額）貸：存放同業(yè)款項(xiàng)資產(chǎn)減值損失（恢復(fù)金額，以計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為限） 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（差額，如為賠償款項(xiàng)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”）五、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金、清算資金往來(lái)等（二）取款及轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)借：現(xiàn)金、清算資金往來(lái)等 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（三）按季結(jié)息，收到利息時(shí)借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入（四）約期存款1．存入款項(xiàng)時(shí)借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（定期戶(hù)） 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)或相關(guān)科目2．資產(chǎn)負(fù)債表日，按約定利率計(jì)算應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入3．到期支取借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)或相關(guān)科目 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（定期戶(hù)） 應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入（差額）（五）減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)科目核算六、拆放同業(yè)款項(xiàng)（一）拆出時(shí)借：拆放同業(yè)款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（三）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備減值恢復(fù)時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄（四）到期收回拆出款項(xiàng)（減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算）借：存放中央銀行款項(xiàng)等 壞賬準(zhǔn)備（賬面余額） 營(yíng)業(yè)外支出（借方差額部分） 貸：拆放同業(yè)款項(xiàng) 應(yīng)收利息（提取金額） 資產(chǎn)減值損失（貸方差額部分，以提取的壞賬準(zhǔn)備為限） 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（利息）七、拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（一）拆出時(shí)借：拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算利息借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入（三）到期收回拆出款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貸：拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 應(yīng)收利息 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入（四）減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算八、存出保證金（一）存出資金時(shí)借：存出保證金 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等（二）計(jì)算利息1．按活期結(jié)息（合同約定）借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存出保證金利息收入2．定期計(jì)息（合同約定）借：應(yīng)收利息 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—存出保證金利息收入實(shí)際收到時(shí)借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：應(yīng)收利息（三）發(fā)生減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：存出保證金減值準(zhǔn)備已計(jì)提存出保證金減值準(zhǔn)備得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，做相反會(huì)計(jì)分錄。2．無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：資產(chǎn)減值損失（未計(jì)提減值部分） 貸：壞賬準(zhǔn)備（未計(jì)提減值部分）借：壞賬準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款3．轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款，事后又收回的借：其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失十四、壞賬準(zhǔn)備（一）應(yīng)收款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（二）應(yīng)收款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)等進(jìn)一步發(fā)生減值，根據(jù)其差額進(jìn)行補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（三）減值跡象部分或全部消失，原計(jì)提的減值準(zhǔn)備沖回借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失（四）確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)1．轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款等2．轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬，事后又收回的借：其他應(yīng)收款等 貸：壞賬準(zhǔn)備借：現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款等借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失十五、貸款（以農(nóng)戶(hù)貸款為例）（一）發(fā)放貸款時(shí)借：農(nóng)戶(hù)貸款—本金 貸：個(gè)人活期存款—戶(hù) 農(nóng)戶(hù)貸款—利息調(diào)整（差額，也可能在借）如為抵、質(zhì)押貸款，同時(shí)登記表外科目，借：抵押物品價(jià)值或質(zhì)押物品價(jià)值（二）貸款利息1．計(jì)提應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息—戶(hù)（按合同利率和合同金額計(jì)算確認(rèn)的收入） 農(nóng)戶(hù)貸款—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：利息收入—農(nóng)戶(hù)貸款利息收入（攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的收入）2．收回應(yīng)收利息借：個(gè)人活期存款—戶(hù)等 貸：應(yīng)收利息—戶(hù)3．貸款本金逾期超過(guò)90天（不含90天）或貸款應(yīng)收利息逾期超過(guò)90天（不含90天），尚未收回部分（不考慮利息調(diào)整）借：利息收入—農(nóng)戶(hù)貸款利息收入 貸：應(yīng)收利息同時(shí)登記表外科目，借：表外應(yīng)收利息（三）貸款發(fā)生減值1．貸款賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)借：農(nóng)戶(hù)貸款—已減值 農(nóng)戶(hù)貸款—利息調(diào)整（未沖銷(xiāo)部分，也可能在貸方） 貸：農(nóng)戶(hù)貸款—本金2．計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備3．收回已減值貸款部分資金，按照利隨本清和本利和原則確認(rèn)本息收回（1）若收回的資金清償積欠利息借：個(gè)人活期存款或相關(guān)科目 貸：利息收入（2）若收回資金用于清償本息的借：個(gè)人活期存款或相關(guān)科目 貸：利息收入 貸款—已減值4．貸款減值跡象部分或全部消失，部分轉(zhuǎn)回或全部轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失5．對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的呆賬貸款，經(jīng)批準(zhǔn)備后轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失（尚未計(jì)提的減值部分） 貸：貸款損失準(zhǔn)備（尚未計(jì)提的減值部分）借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：農(nóng)戶(hù)貸款—已減值同時(shí)登記表外科目，借：已核銷(xiāo)呆賬6．已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又全部或部分收回的（1）若收回資金額高于貸款本金借：農(nóng)戶(hù)貸款—已減值 貸：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失借：個(gè)人活期存款或相關(guān)科目 貸：農(nóng)戶(hù)貸款—已減值 利息收入（差額）同時(shí)登記表外科目，貸：已核銷(xiāo)呆賬（2）若收回資金額等于貸款本金借：農(nóng)戶(hù)貸款—已減值 貸：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失借：個(gè)人活期存款或相關(guān)科目 貸：農(nóng)戶(hù)貸款—已減值同時(shí)登記表外科目，貸：已核銷(xiāo)呆賬（3）若收回資金額小于貸款本金借：農(nóng)戶(hù)貸款—已減值（收回的金額） 貸：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—貸款減值損失（收回的金額）借：個(gè)人活期存款或相關(guān)科目 貸：農(nóng)戶(hù)貸款—已減值（收回的金額）同時(shí)登記表外科目，貸：已核銷(xiāo)呆賬（本金減少額，即收回的金額）（四）收回貸款時(shí)1．正常收回借：個(gè)人活期存款或相關(guān)科目 貸：農(nóng)戶(hù)貸款—本金 應(yīng)收利息 利息收入—農(nóng)戶(hù)貸款利息收入（差額）如為抵、質(zhì)押貸款，同時(shí)登記表外科目，貸：抵押物品價(jià)值或質(zhì)押物品價(jià)值2．抵押貸款到期后，抵押物經(jīng)法院公開(kāi)拍賣(mài)，所得資金抵償貸款的（1）所得資金可足額清償本息借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：農(nóng)戶(hù)貸款—本金或已減值 利息收入若貸款計(jì)提了減值準(zhǔn)備，需轉(zhuǎn)回（2）所得資金不足清償本息（剩余本息繼續(xù)追索）借：存放同業(yè)款項(xiàng)等 貸：農(nóng)戶(hù)貸款—本金或已減值（差額） 利息收入（3）抵押物因故沒(méi)能拍賣(mài)，權(quán)屬劃歸農(nóng)信社，以抵押物及其他財(cái)產(chǎn)等抵償債務(wù)借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值） 貸款損失準(zhǔn)備（原貸款已計(jì)提減值準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出（如為貸方差額） 貸：農(nóng)戶(hù)貸款—已減值 應(yīng)交稅費(fèi)（接受過(guò)程中繳納的稅費(fèi)） 資產(chǎn)減值損失（如為借方差額，以計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為限） 利息收入（如仍有借方差額，按應(yīng)計(jì)利息確認(rèn)利息收入）如為抵、質(zhì)押貸款，同時(shí)登記表外科目，貸：抵押物品價(jià)值或質(zhì)押物品價(jià)值如有應(yīng)收未收利息，同時(shí)登記表外科目，貸：表外應(yīng)收利息（五）收回貸款、核銷(xiāo)貸款、債務(wù)重組時(shí)，如有表外應(yīng)收利息，登記表外科目，貸：表外應(yīng)收利息十六、信用卡透支（一）透支時(shí)借：信用卡透支 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、現(xiàn)金等（二）歸還透支款項(xiàng)借：銀行卡存款等 貸：信用卡透支（三）收到透支利息借：銀行卡存款等 貸：利息收入—信用卡透支利息收入（四）資產(chǎn)負(fù)債表日，超過(guò)免息期的，計(jì)算應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入—信用卡透支利息收入（五）銀行卡透支逾期超過(guò)90天（不含90天）或應(yīng)收利息逾期超過(guò)90天（不含90天）的借：利息收入—信用卡透支利息收入 貸：應(yīng)收利息（六）減值比照貸款核算十七、貼現(xiàn)資產(chǎn)（一）發(fā)放貼現(xiàn)貸款借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶(hù)（面值）（貼現(xiàn)票面金額） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢獞?hù)（實(shí)際支付的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶(hù)（利息調(diào)整）（差額）（二）持有期間，按直線(xiàn)法計(jì)算收益借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶(hù)（利息調(diào)整） 貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入（三）到期收回借：存放中央銀行款項(xiàng)等 貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶(hù)（利息調(diào)整） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶(hù)（面值） 利息收入—貼現(xiàn)利息收入（差額）（四）承兌匯票到期，發(fā)生退票確認(rèn)利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶(hù)（利息調(diào)整） 貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入扣劃貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶(hù)票款，若余額不足，不足部分轉(zhuǎn)作墊款借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢獞?hù) 墊款—貼現(xiàn)墊款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)戶(hù)（面值）（五）票據(jù)到期前，轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)1．轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)（貼現(xiàn)額） 貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整（未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收入） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—本金（面值） 利息收入—貼現(xiàn)利息收入（差額，也可能在借方，借方?jīng)_減貼現(xiàn)利息收入，如還有差額，從金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出中列支）2．轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，相當(dāng)于質(zhì)押融資（1）貼出票據(jù)時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)（貼現(xiàn)額） 轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整（未確認(rèn)融資費(fèi)用） 貸：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負(fù)債—本金（面值）同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整和貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整（轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額取二者賬面余額較小者）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整（2）資產(chǎn)負(fù)債表日或期末，確認(rèn)收入或支出按照貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整賬面余額確認(rèn)貼現(xiàn)收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入或者，按照貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整賬面余額確認(rèn)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 貸：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整（3）轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，未發(fā)生退票借：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負(fù)債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）（4）轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，發(fā)生退票時(shí)借：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)負(fù)債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）同時(shí)，扣劃貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶(hù)票款，若余