審計人員法律責任-全文預覽
【正文】 人民共和國刑法》的規(guī)定第二百二十九條規(guī)定：“承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情況嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。b 第一百八十九條的規(guī)定 “證券交易所……社會中介機構(gòu)及其從業(yè)人員……在證券交易活動中做出虛假陳述或信息誤導的，責令改正，處以3萬元以上20萬元以下的罰款……構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收人1倍以上3倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。對委托人有前款所列行為，注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則應當知道的，適用前款規(guī)定。會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。民事責任主要是賠償受害人損失；刑事責任主要是按有關(guān)法律程序判處一定的徒刑。（2）注冊會計師法律責任的種類注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負行政責任、民事責任或刑事責任。對注冊會計師而言，就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。對注冊會計師則是指根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。當過失給他人造成損失時，注冊會計師應負違約責任。出現(xiàn)經(jīng)營失敗時，審計失敗可能存在，也可能不存在。a 經(jīng)營風險：企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件而無力歸還借款或無法達到投資人期望的收益。b 如果注冊會計師不能取得違法行為的充分證據(jù)，應發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。2. 注冊會計師法律責任的成因和種類（1）注冊會計師法律責任的成因。B 如果證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審計單位適當處理，并考慮其對會計報表的影響。C 錯誤和舞弊的區(qū)別: 錯誤是無意的，舞弊是故意的。合理的把握意味著注冊會計師并不是被審計單位會計報表不存在任何問題的保證人。a 真實性是指審計報告應當如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、已實施的審計程序和應表示的審計意見。被審計單位的會計責任應寫入審計業(yè)務約定書中，以示負責。9 / 9審計人員法律責任一、大綱（一）注冊會計師的法律責任 （二）注冊會計師如何避免法律訴訟二、本章重點、難點（一）注冊會計師的法律責任1．會計責任與審計責任（1）審計責任的發(fā)展揭露欺詐和舞弊行為為主→以查錯揭弊為主→以驗證會計報表公允性為主→以驗證會計報表公允性為主，又要揭露重大錯誤和舞弊（20世紀70年代以來）（2）重要概念①會計責任與審計責任（《獨立審計基本準則》規(guī)定）A 被審計單位的會計責任a 被審計單位的會計責任是建立、健全內(nèi)部控制制度，保護其資產(chǎn)的安全、完整，保證其會計資料的真實性、完整性、合法性。c 注冊會計師往往要求被審計單位管理當局提出書面聲明，以明確被審計單位的會計責任及其與注冊會計師的關(guān)系。注冊會計師的審計責任亦要寫入審計業(yè)務約定書中予以明確。d 對于合法性 不可能發(fā)現(xiàn)會計報表中所有的錯誤、舞弊及違法行為，但有責任合理制定計劃和實施必要程序，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度去執(zhí)行審計業(yè)務，以合理確信能發(fā)現(xiàn)會計報表的重大錯誤、舞弊以及對會計報表有直接影響的重大違法行為。B 舞弊指會計報表中存在不實反映的故意行為,主要包括：a 偽造、編造記錄或憑證；b 侵占資
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