審計人員法律責任-預覽頁
【正文】 產(chǎn)；c 隱瞞或刪除交易或事項；d 記錄虛假的交易或事項；e 蓄意使用不當?shù)臅嬚?。③發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊時的作法：A 注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。D 如果無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。因為這時會計報表不符合公認會計原則。B 經(jīng)營失敗被審計單位在經(jīng)營失敗時，也可能會連累到注冊會計師，原因之一是會計報表使用者不理解經(jīng)營失敗和審計失敗的差別。d 審計失?。褐缸詴嫀熡捎跊]有遵守公認審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。B 過失過失，是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎。b 重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對業(yè)務或事務不加考慮，滿不在乎。C 欺詐又稱注冊會計師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。另外有的成因是被審計單位和注冊會計師雙方的責任，還有的是使用者誤解的原因。行政處罰對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)，撤銷等。注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，情節(jié)嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務出具報告時，不得有下列行為：（一）明知委托人對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明；（二）明知委托人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；（三）明知委托人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；（四）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內(nèi)容，而不予指明。構成犯罪的，依法追究刑事責任。除前款規(guī)定外，為上市公司出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后五日內(nèi)，不得買賣該種股票。構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）保持職業(yè)謹慎；（3）強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督。A． 政府審計機關B． 會計師事務所C． 被審計單位的上級主管部門D． 被審計單位管理當局3．注冊會計師對被審計單位的違法行為，應當采取的措施不包括（ ）。然而，后來該筆應收賬款被證明是虛構的。然而，后來存貨被證實存在大量虛構情況。A． 1B． 3C． 5D． 79．注冊會計師減少過失和防止欺詐的基本措施不包括（ ）。,并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤和舞弊,李明并無過失,不是對錯誤與舞弊的專門審計, 李明本人并無過失2．注冊會計師的審計責任一般包括( )。 6．屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有( )。（ ）3．被審計單位出現(xiàn)經(jīng)營失敗時，必然存在審計失敗現(xiàn)象。（ ）7．被審計單位的內(nèi)部控制本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導致設計良好的內(nèi)部控制失效，此時注冊會計師若未能發(fā)現(xiàn)報表的重要錯報、漏報，則一般會被視為重大過失。（ ）11．《注冊會計師法》是涉及注冊會計師法律責任的最重要的法律，其中對行政責任、民事責任、刑事責任均作出了相關的規(guī)定。（ ）（四）簡答題1．什么是注冊會計師的審計責任? 什么是被審計單位的會計責任?兩者關系如何?，注冊會計師應如何處理?3．注冊會計師如何避免法律訴訟?
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