審計(jì)人員法律責(zé)任-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 產(chǎn)；c 隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)；d 記錄虛假的交易或事項(xiàng)；e 蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。③發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊時(shí)的作法：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。D 如果無(wú)法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)。因?yàn)檫@時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。B 經(jīng)營(yíng)失敗被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，也可能會(huì)連累到注冊(cè)會(huì)計(jì)師，原因之一是會(huì)計(jì)報(bào)表使用者不理解經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗的差別。d 審計(jì)失?。褐缸?cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。B 過(guò)失過(guò)失，是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。b 重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。C 欺詐又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。另外有的成因是被審計(jì)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師雙方的責(zé)任，還有的是使用者誤解的原因。行政處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)，撤銷等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：（一）明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；（二）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；（三）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；（四）明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。除前款規(guī)定外，為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開(kāi)后五日內(nèi)，不得買賣該種股票。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）保持職業(yè)謹(jǐn)慎；（3）強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督。A． 政府審計(jì)機(jī)關(guān)B． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所C． 被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門D． 被審計(jì)單位管理當(dāng)局3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的違法行為，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（ ）。然而，后來(lái)該筆應(yīng)收賬款被證明是虛構(gòu)的。然而，后來(lái)存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。A． 1B． 3C． 5D． 79．注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的基本措施不包括（ ）。,并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤和舞弊,李明并無(wú)過(guò)失,不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì), 李明本人并無(wú)過(guò)失2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任一般包括( )。 6．屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策有( )。（ ）3．被審計(jì)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，必然存在審計(jì)失敗現(xiàn)象。（ ）7．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導(dǎo)致設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制失效，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師若未能發(fā)現(xiàn)報(bào)表的重要錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則一般會(huì)被視為重大過(guò)失。（ ）11．《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的最重要的法律，其中對(duì)行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任均作出了相關(guān)的規(guī)定。（ ）（四）簡(jiǎn)答題1．什么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任? 什么是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任?兩者關(guān)系如何?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟?
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