【正文】 或上級主管部門取得的用于完成某一專項工程或專項工作的資金。4．經費撥款收入的核算 為了反映和監(jiān)督各級行政單位經費撥款的領撥情況，需設置“經費撥款”科目。3．領撥經費的方式 領撥經費的方式有兩種：劃撥資金和限額撥款。如有所屬機構和單位，還應就請領的經費按規(guī)定撥付給其所屬機構和單位，這就是行政單位的領撥關系。 借：經費結余 50 000 貸：普通基金 50 000[例2]年終某行政單位經費結余的貸方余額為300 000元，“撥入專項資金’’已完項目余額50 000元． “其他收入”貸方余額150 000元，“附屬機構繳款”貸方余額80 000元。(1)結轉撥入經費。它是由每年的經費結余形成的歷年收支滾動結余資金，基建撥款未形成固定資產的資金，接受捐贈未指定用于固定資產方面的資金，撥入專項資金結余，其他收入及附屬機構上繳款等構成。行政單位由于厲行節(jié)約，合理開支，提高資金利用效果而形成的結余，應按實際結余數在會計期末轉入“普通基金”科目。 借：專用基金 60 000 貸：銀行存款 60 000 同時： 借：固定資產 60 000 貸：固定基金 60 000[例6]某行政單位以理金發(fā)放職工福利補貼100 000元。 借：經費支出 130 000 貸：專用基金——職工福利基金 50 000 專用基金——設備修購基金 80 000 [例2] 某行政單位經批準有償出售不需用的舊設備一臺，賬面原值85000元，獲收人30 000元。2．專用基金的核算 為了反映和監(jiān)督行政單位專用基金的形成、使用及其結存情況．需設置“專用基金”科目。 專用基金的管理原則：一是先提后用，指各項專用基金必須根據規(guī)定的來源渠道，在取得資金后，才能安排使用。 專用基金的特點：一是專用基金的取得均有專門的規(guī)定。 借：固定資產 100 000 貸：固定基金 100 000 同時： 借：專用基金 100 000 貸：銀行存款 100 000 [例3] 某行政單位經批準有償出售不需用設備一臺，其賬面價值80 000元，以50 000元出售。該科目貸方反映隨固定資產增加而形成固定基金的增加；借方反映隨固定資產的減少面形成固定基金的減少；余額在貸方反映企業(yè)掌握的固定資產方面所占用的資金。一、固定基金的核算 固定基金是指行政單位所掌管的各項固定資產方面占用的基金。[例1某行政單位收到某省考察團攜帶現金10 000元 ，暫存此處。 為了反映和監(jiān)督各行政單位代管資金情況，需設置“代管資金”科目。 借：借入款 500 000 其他支出 25 OOO 貸：撥入經費 525 000 [例5]某行政單位接到上級部門通過，將月初借入上級部門的借入款200 000元，轉為“撥入專項資金”用于某一特定項目。[例1 某行政單位從上級借入有償使用款項10 000，年利息率8％，期限一年。因此各行政單位不是特別需要資金的話，盡量不要借款。 借：暫存款x x 5 000 貸：材料 5 000[例3] 假設財政局印制賬表時，未通過“材料”科目核算入庫，而是直接作為經費支出，則發(fā)出賬表的價款應沖減經費支出。該科目貸方登記行政單位收到其他單位或個人的暫存款；借方登記結算退回的暫存款；余額在貸方反映尚未結清的暫存款負債額。 借：現金 5 000 貸：應繳預算收入 5 000 [例3] 某行政單位將本月取得的罰沒收入和規(guī)費收入共計80 000元全數上繳財政。該科目貸方反映各行政單位按照國家規(guī)定依法收取的各種應繳預算收入款；借方反映行政單位實際上繳給財政的應繳預算收入款；余額在貸方反映各行政單位應繳未繳給財政的預算收入款。 一、應繳預算收入的核算1．應繳預算收入的內容 行政單位應繳預算收入是指行政單位在公務活動中，按規(guī)定取得的各項應繳財政的收入，主要包括： (1)規(guī)費收入， (2)罰沒收入， (3)各行政管理部門收到的應上交國庫的無主實物變價收入款。 借：固定基金 900 000 貸：固定資產 900 000 借：銀行存款 4 000 貸：專用基金 4 000 [例9]某行政單位在固定資產清查過程中，盤虧設備一臺，賬面原值50 000元，現經有關部門批準同意報廢。 借：經費支出 10 000 (專用基金) 貸：銀行存款 10 000 同時： 借：固定資產 210 000 貸：固定基金 210 000 [例5]某行政單位經上級主管部門的批準從同行業(yè)或相關部門無償調入固定資產一項，原單位賬面價值1 000 000元；調入后以專用基金進行改造花費100 000元。 借：經費支出 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時： 借：固定資產 100 000 貸：固定基金 lfi0000 [例2]某行政單位用其專用基金購人汽車一輛，該汽車購價150 000元，車輛購買費50 000元，共計200 000元，均以銀行存款支付。該科目的借方登記各種渠道增加的固定資產原值；貸方登記調出、出售、報廢固定資產的原值；余額在借方反映行政單位期末占用全部固定資產原值。(6)盤盈固定資產按重置完全價值入賬。(3)基建完工的固定資產，按竣工決算所確認的價值入賬。(1)購入和調入的固定資產應分別按造價、購價和調撥價入賬。 (3)一般設備。它是行政機關完成行政管理工作必要的物資條件。以銀行存款支付。[例1 某行政單位以銀行存款購入用量較大的通用材料一批20 000元，以現金支付運費150元。購入、調入材料，分別購價和調撥價格記賬；發(fā)出，報損和清查中多出、缺少的材料，按庫存平均價格記賬；購入、調入材料的運雜費，不計入材料價格，可直接列為經費支出。 借：借出款 80 000 貸：銀行存款 80 000[例2]某行政單位到期收回其所屬部門的借款80 000元及利息6 400元。 為了反映和監(jiān)督行政單位借出敦的借出、收回及結存情況，需設置“借出款”科目。辦理借出款時，雙方應簽訂協議，按協議辦事。 借：暫付款——張明 1 500 貸：現金 1 500 [例2]某行政單位下屬部門從財務部門領取備用金3 000元，財務部門開出現金支票支付。 為了反映和監(jiān)督行政單位暫付款的增減變動及結存情況，需設置“暫付款”科目。 借：有價證券 50000 貸：國庫存款 50000[例2]某行政單位收回到期的國庫券本息88 000元。 (4)各單位購買的“國庫券”都作為有價證券庫存處理，不能作為支出數報銷。有價證券包括債券和股票。每日終了，應計算當日銀行存款收入合計數、銀行存款支出合計數和銀行存款結存數。[例1] 某行政單位收到財政部門或上級主管部門預撥經費500 000元。由于行政單位的業(yè)務比較單一、比較簡單，其轉賬結算主要采用支 票、匯兌、銀行匯票等方式。行政單位的撥入資金不準以個人名義在銀行開戶存取，也不得作為“儲蓄存款”存入儲蓄所存取款項。發(fā)現不符時，應及時查明原因。 借：現金 1 000 貸：銀行存款 1 000[例2]某行政單位職員出差借支500元。 2．現金的核算 為了反映和監(jiān)督行政單位現金收支及結存情況，需設置“現金”科目。 (4)堅持“錢賬分管、互相牽制”的原則，即會計和出納分工明確，各負其責、互相牽制。 1．現金管理原則 (1)各單位的現金除按銀行規(guī)定的現金額度，保留備用庫存現金外，都必須存入銀行。包括流動資產和固定資產兩大類。賬簿按用途分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 2．記賬憑證 行政單位的記賬憑證是由會計部門依據審核無誤的原始憑證填制的．指明經濟業(yè)務所涉及賬戶名稱、金額和記賬方向的憑證，也是登記會計賬簿的直接依據。 (1)收款憑證。行政單位的會計科目是各級行政單位會計設置賬戶、確定核算內容的依據。2．支出列報依據不同 行政單位會計和事業(yè)單位會計均是以經費的實際支出數列報支出；而財政總預算會計則是以撥款數列報支出。資產、負債、基金、收入、支出五要素之間的關系是： 資產=負債+基金+收入—支出 資產+支出=負債十基金+收入三、行政單位會計的特點行政單位會計的特點是相對于財政總預算會計和事業(yè)單位會計而言的。資產、負債和基金三要素之間的關系是： 資產=負債+基金收入是指行政單位進行公務活動，依法從財政部門或上級主管部門取得的各項撥款。包括應繳預算收入、暫存款、借入款和代管款項等。包括現金、銀行存款、有價證券、暫付款、借出款以及材料等。資產指行政單位占有或者使用的能以貨幣汁量的經濟資源。第九章 行政單位會計概述 第一節(jié) 行政單位會計的特點一、行政單位會計的概念 行政單位會計是指各級行政單位以貨幣為主要計量單位，對行政單位預算資金和其他資金的運動進行反映和監(jiān)督的專業(yè)會計。行政單位會計核算的具體內容是行政單位會計的資產、負債、凈資產、收入、支出等五大要素。流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產。負債是指行政單位所承擔的，能以貨幣計量，需要以資產或勞務償付的債務。它包括固定基金、專用基金、普通基金。包括經費支出、專項資金支出、其他支出、撥出經費、撥出專項資金、補助支出等。行政單位會計的核算對象則是純預算收支運動。 第二節(jié) 行政單位會計賬戶一、會計科目 行政單位會計的會計科目是對行政單位會計核算對象的具體內容進行科學分類的一種方法。二、會計憑證1．原始憑證 行政單位會計采用的原始憑證主要有支出報銷憑證，收入憑證，往來結算憑證，繳撥款憑證，材料收付憑證等幾大類。 (4)繳撥款憑證。 3．會計賬簿 賬簿是由具有一定格式，互相聯系的若干賬頁組成，以會計憑證為依據，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。 第十章 行政單位資產的核算 資產是行政單位占用或使用的，能以貨幣計量的經濟資源。為了正確、及時地進行現金結算并如實反映和嚴格監(jiān)督現金的收支、結存情況，行政單位應當加強現金管理，遵循各種手續(xù)，保證現金的安全、完整，要指定專職的出納員辦理。出納員應于每日業(yè)務終了前結清當日賬目，校對賬面庫存與實際庫存是否相符。不符合現金支取條件的應通過銀行轉賬結算。[例1 某行政機關從銀行提款1 000元以備零用。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結存數，并將結余數與庫存數相核對，做到賬款相符。有外幣的單位，應在有關銀行開立“外幣存款戶”。根據中國人民銀行有關結算辦法規(guī)定，目前可以采用的轉賬結算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、支票、委托收款和異地托收承付等結算方式。該科目借方反映因財政或上級主管部門撥入經費和其他原因使行政單位增加的銀行存款數；貸方反映行政單位因支取和轉賬結算而減少行政單位的銀行存款數；余額在借方，反映行政單位銀行存款結存數。 借：材料 30 000 經費支出 1 000 貸：銀行存款 31 000 同現金核算一樣，行政單位也應設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據銀行收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。約定在一定期限內還本付息的信用憑證。 (3)購買的“國庫券”應作為貨幣資金妥善保管，保證賬券相符。[例1] 某行政單位按規(guī)定用結余資金購人國庫券50 000元。如職工出差