現(xiàn)金流量表理解編制法-全文預(yù)覽
【正文】 個(gè)業(yè)務(wù)處理： A、提取壞賬準(zhǔn)備 比如： 前期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額 =1000，前期壞賬準(zhǔn)備 =0，前期應(yīng)收賬款賬面凈額 =1000 本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額 =1000，本期提取壞賬準(zhǔn)備 100 借：管理費(fèi)用 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 此時(shí)： 本期應(yīng)收賬款賬面凈額 =1000100=900 如果用應(yīng)收賬款賬面余額調(diào)整銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，前期應(yīng)收賬款賬面余額=1000，本期應(yīng)收賬款賬面余額 =1000，應(yīng)收賬款賬面余額沒有變動，調(diào)整額 =0。 前面說過，一般情況下現(xiàn)金流量表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表結(jié)合有關(guān)科目明細(xì)賬分折填列，列入資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期余額減少在做起點(diǎn)調(diào)整時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金，可計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的部分并沒收到，故還要從起點(diǎn)中沖回。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是一個(gè)道理。 但企業(yè)的經(jīng)營，會發(fā)生 很多種情況。 一般情況下現(xiàn)金流量表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)結(jié)合有關(guān)科目明細(xì)賬分折填列，記住這點(diǎn)很重要，否則就找 不到填列基礎(chǔ)了?，F(xiàn)金流量表理解編制法 基本思路 : 現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，不管是前期發(fā)生的還是當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)，收到了（或支付了）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物就納入編制范圍，沒收到（或沒支付）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，既使是當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)也不能納入編制范圍。結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)處理分錄進(jìn)行分析，弄清楚了原理，其他問題也就迎刃而解了。因?yàn)橛锌赡苤鳡I業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入中含有不繳納增值稅的收入，比如出口貨物收入。 但是企業(yè)的賒銷也是邊賒邊收的，同時(shí)還存在上期賒銷本期收回的部分，故從起點(diǎn)中扣除的只能 是尚未收回部分，也即應(yīng)收項(xiàng)目余額當(dāng)期較上期增加的部分，如果當(dāng)期應(yīng)收項(xiàng)目余額較上期減少了，就說明當(dāng)期除了全部收回當(dāng)期的賒銷外還收回了前期的賒銷，就應(yīng)該在計(jì)算起點(diǎn)的基礎(chǔ)上加上多收回的部分?？蛇@個(gè)減少額是含在應(yīng)收票據(jù)總賬中的，也既反映在資產(chǎn)負(fù)債表中了。在沒有壞賬準(zhǔn)備的前提下應(yīng)收賬款凈額 =應(yīng)收賬款賬面余額。 再舉個(gè)小例子 企業(yè)（一般納稅人）當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入 =1000，應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） =204，自己的產(chǎn)品用于在建工程 200，資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)： 應(yīng)收票據(jù)上年余額 =300，應(yīng)收票據(jù)本年余額 =500， 應(yīng)收賬款上年余額 =1000，應(yīng)收賬款本年余額 =1200 其他資料 票據(jù)貼現(xiàn)息 =5，本年提取壞賬準(zhǔn)備 200 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =1000+204200*17%（ 500300） （ 12001000） 5200=565 B、確認(rèn)壞賬： 如： 前期企業(yè) 應(yīng)收賬款賬面余額 =1000，壞賬準(zhǔn)備 =400，前期應(yīng)收賬款賬面凈額 =600 本期發(fā)生壞賬 200，其他無變化 確認(rèn)壞賬賬務(wù)處理： 借：壞賬準(zhǔn)備 200 貸：應(yīng)收賬款 200 本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額 =1000200=800， 壞賬準(zhǔn)備 =400200=200， 本期應(yīng)收賬款賬面凈額 =800200=600 本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額與上期相比減少 200 本期企業(yè)應(yīng)收賬款賬面凈額與上期相比無變化 C、前期確認(rèn)的壞賬收回 如，上例中確認(rèn)的 200壞賬本期收回 100，其他無變化。 分折到這里： 當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期增加數(shù) +應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）較上期減少數(shù) 應(yīng)
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