現(xiàn)金流量表理解編制法-閱讀頁
2025-06-21 17:55本頁面
【正文】 如提取壞賬、貼現(xiàn)票據(jù)、以物抵債等。 理解編制現(xiàn)金流量表的原理 看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走 ：針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。 簡言之，在進行 銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 的處理時， i) 借： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 （ P334， 111） 應(yīng)收賬款（借方或貸方） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅金 ii） 對貼現(xiàn)息處理 （ P335， 161） 借： 財務(wù)費用 貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 銷售商品的收到現(xiàn)金 例如：應(yīng)收 票據(jù)發(fā)生額 10萬元（假如 3月發(fā)生）后 5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為 1萬元。 貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費用 1萬 作現(xiàn)金流量表時： 銀存 9萬 借：財務(wù)費用 1萬 貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1萬 iii） 對應(yīng)交稅金的調(diào)整 如書上 P338，（ 20） 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 貸：應(yīng)交稅金 看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽 ：在進行 購買商品支付的現(xiàn)金 的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值，看 是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 。而后面把 6項內(nèi)容僅調(diào)回來。 壞賬，工資，折舊，攤銷，哪 來哪去反向抵銷：指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等 為職工支付的單獨處理：支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。財務(wù)費用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 [P334 （ 1）（ 6）（ 20） ] B、在進行 購買商品支付的現(xiàn)金 核算時，需調(diào)整 5項內(nèi)容。 [P334， 12 （ 12），（ 14）（ 18）（ 19）（ 20） ] C、 在進行 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 的核算時，需要調(diào)整 6項內(nèi)容。 P334 （ 5）（ 1）（ 2）（ 14）（ 16）（ 18）（ 19） 掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了。 ① 與損 益有關(guān)的項目（ 9項）調(diào)整凈利潤。 無形資產(chǎn)（ 1項）：無形資產(chǎn)攤銷。） 投資損失 預(yù)提費用 待攤費用 ② 與損益無關(guān)的項目（四項）：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 當使所有者權(quán)益增加時，調(diào)減凈利潤；當使所有者權(quán)益減少時，調(diào)增凈利潤，從而實現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活 動現(xiàn)金流量 ，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項目。 除了現(xiàn)金流量表制作方面的內(nèi)容以外，還有一些基本的知識點提醒大家。 舉個例子吧：下列事項中，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是： A．企業(yè)處置固定資產(chǎn) B. 計提當期應(yīng)付福利費 C. 支付廣告費 D. 支付銀行借款利息 E. 企業(yè)辦理銀行本票 正確答案 : C 解析： AD 不屬于經(jīng)營活動 ， A是投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形， D是籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形。 E 同樣道理，由銀行存款轉(zhuǎn)到其他貨幣資金，也沒有現(xiàn)金流量發(fā)生。（提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則不被排除在外。 計入 投資收益 的：短期投資跌價準備，長期投資減值準備。 只有固定資產(chǎn)減值準備反映在資產(chǎn)負債表中，其他七項都在相對應(yīng)的資產(chǎn)科目中被減掉，反映在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目已經(jīng)是扣除減值準備后的凈值
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