【正文】 期末匯率為 1:,該企業(yè)未調整匯兌損益 .請對此進行評價。為此，該企業(yè)對出納人作了嚴肅處罰，并調離工作崗位。這時，應通知被審計企業(yè)調整賬戶，并補交租金收入的稅款。貸：銀行存款 000? 8080貸：現(xiàn)金 80? 審計人員對上述二筆存有疑問，決定抽調憑證審查，首先抽調 3月 18日 24憑證，其分錄為：? １９９８年１２月市財政轉入該委一筆款項７ .９萬元，到開戶銀行后被該行攬儲并作定期存款至2022年１月到期，存息為３０４０ .５１元。? 經與銀行核實，發(fā)現(xiàn)對賬單復印件是假的，即將對賬單首、尾部保留，而將中間部分的2022年１月２５日、２７日兩筆往來拿掉企圖蒙混過關。經過仔細核查，發(fā)現(xiàn)缺少１月份對賬單一份。 （年終前解交銀行的收入支票、匯票應計入銀行存款）? 期后測試 —— 審查期后銀行存款對帳單第一周的銀行存款收入。A客 戶 二、 銀行存款的實質性測試（一）核對銀行存款總帳與銀行存款日記帳的金額以及報表上的金額是否相符；（二）分析性復核（三）取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表? 案例 2：審計人員對 A企業(yè) 04年 12月 31日資產負債表檢查時查得 “貨幣資金 ”項目中銀行存款數(shù)為 234500元，銀行存款帳面余額 245000元，銀行對帳單的余額為294000元，另外查的以下未達帳項和記帳差錯：? （ 1） 12月 30日企業(yè)送存轉帳支票 40600元，銀行尚未入帳；? （ 2） 12月 25日客戶電匯 72100元，銀行已收，但收款通知尚未到達該企業(yè)；? （ 3） 12月 24日企業(yè)開出轉帳支票 37100元，持票人尚未到銀行辦理轉帳手續(xù)；? （ 4） 12月 31日銀行代付水電費 22050元，但銀行付款通知尚未到達企業(yè)；? （ 5） 12月 15日收到銀行收款通知單，金額為 26950元，企業(yè)入帳時將銀行存款錯記為 24500元；? 要求編制銀行存款余額調節(jié)表，核實資產負債表中的銀行存款數(shù)。? 銀行存款是企業(yè)貨幣資金的主要組成部份，同樣具有流動性強、易變現(xiàn)的特點，而且較之現(xiàn)金，數(shù)額更大。該企業(yè) 2月 20日現(xiàn)金日記帳余額為 8320元，清點情況如下：? （ 1）保險柜中有下列單據(jù)已收，付款但未入帳：? ① 職工劉某 2月 2日預借差旅費 2022元，已批準；? ② 職工李某借條一張，金額 1400元，未批準；? ③ 保險柜中還有已收款未入帳的憑證一張，金額 1350元? （ 2）銀行核定企業(yè)庫存現(xiàn)金限額 8000元；? （ 3）實存數(shù)的清點如下：? 100元 30張， 50元 30張， 20元 30張， 10元 60張， 5元 40張， 2元50張， 1元 20張，其他硬幣 270元? （ 4）經核對收付款憑證與現(xiàn)金日記帳， 1月 1日至 2月 20日收入現(xiàn)金數(shù) 23500，支出現(xiàn)金數(shù) 25800元；? 要求：根據(jù)上述資料，編制庫存現(xiàn)金盤點表，核實庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并調整 2022年 12月 31日資產負債表所列數(shù)字是否公允，對現(xiàn)金收支、留存管理的合法性提出審計意見。經核對，2022年 1月 1日至 1月 20日的收付款憑證及現(xiàn)金日記賬，核實此期間的收入現(xiàn)金 3750元，支出現(xiàn)金 4010元，正確無誤。（采購成本、工資費用、管理費用等）私設小金庫五、 常見錯弊 及審計案例分析? 案例一 : 2022年 12月 31日，資產負債表 “ 貨幣資金” 中現(xiàn)金為 993元?！　∫话愠椴榇箢~現(xiàn)金收支的憑證。*貨幣資金審計與其他項目審計密切相關，不能孤立地審計貨幣資金。 ? 《 股票發(fā)行與交易管理暫行條例 》 第七十三條規(guī)定： “會計師師務所、資產評估機構和律師事務所違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴重誤導性內容或者重大遺漏的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得并罰款，情節(jié)嚴重的，暫停其從事證券業(yè)務或者撤銷其從事證券業(yè)務許可，對前款所列行為負有直接責任的注冊會計師、專業(yè)評估人員和律師給予警告或者處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其從事證券業(yè)務的資格。會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。目前，國家有關部門已對涉案的責任單位和個人做出了應有的懲處，其中，中國證監(jiān)會對提供審計的 H會計師事務所處罰如下：對 H會計師事務所處以警告、沒收非法所得 65萬元，并罰款 6萬元；撤銷 D和 Q二位注冊會計師的證券業(yè)務資格；對在 1997年審計報告上簽字的 H會計師事務所注冊會計師 F處以警告并罰款 3萬元。? 大慶聯(lián)誼股票上市后，在價位公開、明知獲利的情況下，大慶聯(lián)誼有關領導和經辦人向中央、國家機關、黑龍江省及大慶市有關部門個別干部大肆外送股票和溢價款，同時利用外送股票溢價款之機，聯(lián)誼公司領導及有關經辦人員大肆進行貪污、受賄、侵占和行賄。在 97年年報中，大慶聯(lián)誼內部銷售業(yè)務產生的尚未實現(xiàn)的利潤在合并會計報表時未抵銷，虛增利潤 798． 13萬元；加工產品增量未銷售部分利潤計入當年損益，虛增利潤 796． 88萬元；為大慶聯(lián)誼提供勞務的應付未付費用未計入當年損益，虛增利潤 1058． 60萬元；大慶聯(lián)誼的費用未計人當年損益，虛增利潤 54． 26萬元， 97年年報虛增利潤共計 2848．89萬元 (97年年報利潤總額為 10424． 02萬元 )。注冊會計師法律責任的承擔—— 大慶聯(lián)誼股票案? 一、基本案情? 大慶聯(lián)誼石化股份有限公司的前身為大慶聯(lián)誼石油化工廠，始建于 1985年 7月，為申報上市，1996年開始籌劃用其部分下屬企業(yè)組建大慶聯(lián)誼股份公司， 1996年下半年，大慶市體改委向省體改委請示成立聯(lián)誼公司，將請示時間倒簽為 1993年 9月 20日，黑龍江省體改委 1997年 3月 20日批復同意，將批復時間倒簽為 1993年 10月 8日，1997年 1月，大慶市工商局向大慶聯(lián)誼公司頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照，將頒發(fā)時間倒簽為 1993年 12月 20日。案例 4? （９）審計委員會應監(jiān)督季度報告的過程。? （５）審計委員會應具有足夠的財力和權力來履行職責，包括進行調查和聘用外部專家的權利。 Commission）就審計委員會問題發(fā)表了一份公開報告，提出了更為具體的指南： 1967年，美國注冊會計師協(xié)會（ＡＩＣＰＡ）建議所有的股份公司必須設立由非執(zhí)行董事組成的審計委員會。審計委員會制度的起源 明確這一點，也就為解決審計業(yè)務與非審計業(yè)務的問題提供了思路。? 由上可知，在審計業(yè)務與審計業(yè)務之間的最大障礙就是經濟利益問題。 公眾認為注冊會計師同時提供審計服務和非審計服務，就喪失了形式上的獨立性，從而貶低注冊會計師在公眾心目中的形象。 ? 比如：應收賬款審計中未經向債務人函證即予確認問題；存貨未經實地盤點即予確認問題；銷售收入、銀行存款未經必要核實即予確認問題；忽視內部控制制度評審問題等。? 2．該案件暴露出了承擔麥克遜 羅賓斯公司破產案的披露對民間審計界產生了重大大影響，也提出了新的課題。? 1947年 10月，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會的審計程序委員會，版布了 《 審計標準草案 ——公認的意見和范圍 》? 1954年對其修改，改名為 《 公認審計標準—— 其意義和范圍 》 。 菲利普 820萬美元，虛假毛利 180萬美元。? 3． 1937年 12月 31日麥克遜公司的合并資產負債表中總資產 8美國證券交易委員會對麥克遜公司的調查結果如下： 科斯特仍執(zhí)行這一決定，但 1938年末，公司存貨卻增加了 100萬美元。? 1938年初，麥克遜 在民間審計發(fā)展的 200多年歷史中，人們研究和探討民間審計理論及實務，均將英國 “ 南海公司 ’’ 破產審計案作為時間起點，并將此案例作為世界第一起正式民間審計案例。? 英國 “南海公司 ”破產審計案開創(chuàng)了近代民間審計的歷史先河，對世界民間審計的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。英國議會又于 1844年頒布了公司法，從而促進并規(guī)范了股份公司的發(fā)展。斯內爾成為世界民間審計的最早先驅者，他編制的查賬報告是世界最早由會計師編制的審計報告。斯內爾對索布里奇商社會計賬簿檢查的意見 》 的查賬報告書，指出了公司存在的舞弊行為，但沒有對公司編制虛假賬目的目的表示自己的意見。萊思學校的會計教師查爾斯 當證實了百萬英鎊的損失落在自己頭上時，紛紛向英國議會提出嚴懲欺詐者并給予賠償損失的要求。年底，英國政府對 “南海公司 ”資產進行清理，發(fā)現(xiàn)其實際資本所剩無幾。 ? 公司成立 10年經營業(yè)績平平。著名的美國會計學者查特菲爾德在其所著 《 會計思想史 》 中指出： “在內部管理、預知和審計程序方面，西周時代在古代社會是無與倫比的。? 西周審計不僅標志我國國家審計的起源，同時展現(xiàn)了國家審汁的初步形態(tài)，為后世國家審計確立了良好的開端。 ：? （ 3）審計職能 ? （ 2）官職設置 西周時期是我國奴隸制社會發(fā)展的鼎盛時期，政治和經濟空前發(fā)展，國家組織和政治經濟體制初步形成。統(tǒng)治者意識到要維護其統(tǒng)治地位，有必要配備官員戒設立一種機構來對國家財政收支活動及記錄實施嚴格的監(jiān)督和控制，為此委派了精明、可靠的官吏開始從事對財政收支的監(jiān)督。形成 “天子 —— 諸侯 —— 卿大夫 ”的寶塔式奴隸制統(tǒng)治結構?！?西周時期的國家審計雛形? 一、背景概述 深圳 深圳 上海 深圳 上海 上海 上海 深圳 深圳 上海 上海 深圳 深圳 上海 深圳 深圳 深圳 上海 上海 上海 深圳 上海 深圳 深圳 上海 深圳 深圳 上海 深圳 深圳 10萬普華永道中天會計師事務所有限公司審計的所有上市公司 審計案例分析審計案例分析總體思路總體思路目的（理論鞏固）。五洲松德聯(lián)合會計師事務所 600012)大連冷凍機股份有限公司 (Ｇ大冷 (行情 、 資訊 、 論壇 )202230)大冶特殊鋼股份有限公司 (Ｇ冶特鋼 (行情 、 資訊 、 論壇 )600771)福耀玻璃工業(yè)集團股份有限公司 (福耀玻璃 (行情 、 資訊 、 論壇 )000539)廣東電力發(fā)展股份有限公司 (粵電力Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )000608)國光電器股份有限公司 (廣州國光 (行情 、 資訊 、 論壇 )600537)華能國際電力股份有限公司 (華能國際 (行情 、 資訊 、 論壇 )000550)江鈴汽車股份有限公司 (江鈴Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )000666)魯泰紡織股份有限公司 (魯泰Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )202226)內蒙古鄂爾多斯羊絨制品股份有限公司 (Ｇ鄂絨 (行情 、 資訊 、 論壇 )900936)南京港股份有限公司 (南京港 (行情 、 資訊 、 論壇 )600350)上海國際機場股份有限公司 (Ｇ滬機場 (行情 、 資訊 、 論壇 )600170)上海錦江國際酒店發(fā)展股份有限公司 (Ｇ錦江 (行情 、 資訊 、 論壇 )900934)上海友誼集團股份有限公司 (友誼股份 (行情 、 資訊 、 論壇 )900923)深圳赤灣港航股份有限公司 (深赤灣Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )202222)深圳赤灣石油基地股份有限公司 (深基地Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )600718)石家莊寶石電子玻璃股份有限公司 (寶石Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )202213)天津創(chuàng)業(yè)環(huán)保股份有限公司 (創(chuàng)業(yè)環(huán)保 (行情 、 資訊 、 論壇 )600329)武漢鍋爐股份有限公司 (武鍋Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )600416)煙臺張裕葡萄釀酒股份有限公司 (張裕Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )202269)浙江東南發(fā)電股份有限公司 (東電Ｂ股 (行情 、 資訊 、 論壇 )600007)中國聯(lián)合通信股份有限公司 (中國聯(lián)通 (行情 、 資訊 、 論壇 )600016)中國南玻集團股份有限公司 (南玻Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )202212)重慶長安汽車股份有限公司 (長安汽車 (行情 、 資訊 、 論壇 )202225)羅兵咸永道會計師事務所審計的所有上市公司? 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