【正文】 總體思路總體思路基本理論梳理（理論回顧）基本理論梳理（理論回顧） →→ 審計(jì)審計(jì)案例分析（理論應(yīng)用）案例分析（理論應(yīng)用） →→ 實(shí)現(xiàn)教學(xué)實(shí)現(xiàn)教學(xué)目的（理論鞏固）。目的（理論鞏固）。審計(jì)案例分析審計(jì)案例分析2022年度我國上市公司年度我國上市公司 年報(bào)審計(jì)收費(fèi)年報(bào)審計(jì)收費(fèi) 情況表情況表 上市公司 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)收費(fèi)1 中國銀行 普華永道中天、羅兵咸永道 2 工商銀行 安永華明、安永 3 建設(shè)銀行 畢馬威華振、畢馬威 4 中國石油 普華永道中天、羅兵咸永道 5 中國石化 畢馬威華振、畢馬威 6,600萬港元6 交通銀行 德勤華永、羅兵咸永道 ……　 *ST香梨 五洲松德聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 10萬普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)的所有上市公司 ? 皖通高速 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600012)大連冷凍機(jī)股份有限公司 (Ｇ大冷 (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000530)大連冷凍機(jī)股份有限公司 (大冷Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202230)大冶特殊鋼股份有限公司 (Ｇ冶特鋼 (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000708)東盛科技股份有限公司 (東盛科技 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600771)福耀玻璃工業(yè)集團(tuán)股份有限公司 (福耀玻璃 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600660)廣東電力發(fā)展股份有限公司 (Ｇ粵電力 (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000539)廣東電力發(fā)展股份有限公司 (粵電力Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202239)廣西陽光股份有限公司 (Ｇ陽光 (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000608)國光電器股份有限公司 (廣州國光 (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 002045)海通食品集團(tuán)股份有限公司 (Ｇ海通 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600537)華能國際電力股份有限公司 (華能國際 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600011)江鈴汽車股份有限公司 (Ｇ江鈴 (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000550)江鈴汽車股份有限公司 (江鈴Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202250)經(jīng)緯紡織機(jī)械股份有限公司 (經(jīng)緯紡機(jī) (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000666)魯泰紡織股份有限公司 (魯泰Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000726)魯泰紡織股份有限公司 (魯泰Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202226)內(nèi)蒙古鄂爾多斯羊絨制品股份有限公司 (Ｇ鄂絨 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600295)內(nèi)蒙古鄂爾多斯羊絨制品股份有限公司 (鄂絨Ｂ股 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 900936)南京港股份有限公司 (南京港 (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 002040)山東基建股份有限公司 (山東基建 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600350)上海國際機(jī)場股份有限公司 (Ｇ滬機(jī)場 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600009)上海建工股份有限公司 (Ｇ建工 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600170)上海錦江國際酒店發(fā)展股份有限公司 (Ｇ錦江 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600754)上海錦江國際酒店發(fā)展股份有限公司 (錦江Ｂ股 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 900934)上海友誼集團(tuán)股份有限公司 (友誼股份 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600827)上海友誼集團(tuán)股份有限公司 (友誼Ｂ股 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 900923)深圳赤灣港航股份有限公司 (深赤灣Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000022)深圳赤灣港航股份有限公司 (深赤灣Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202222)深圳赤灣石油基地股份有限公司 (深基地Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202253)沈陽東軟軟件股份有限公司 (東軟股份 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600718)石家莊寶石電子玻璃股份有限公司 (寶石Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000413)石家莊寶石電子玻璃股份有限公司 (寶石Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202213)天津創(chuàng)業(yè)環(huán)保股份有限公司 (創(chuàng)業(yè)環(huán)保 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600874)天津中新藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司 (中新藥業(yè) (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600329)武漢鍋爐股份有限公司 (武鍋Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202270)湘潭電機(jī)股份有限公司 (Ｇ湘電 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600416)煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰?(張?jiān)＃?(行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000869)煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰?(張?jiān)＃?(行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202269)浙江東南發(fā)電股份有限公司 (東電Ｂ股 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 900949)中國國際貿(mào)易中心股份有限公司 (中國國貿(mào) (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600007)中國聯(lián)合通信股份有限公司 (中國聯(lián)通 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600050)中國民生銀行股份有限公司 (Ｇ民生 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600016)中國南玻集團(tuán)股份有限公司 (南玻Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000012)中國南玻集團(tuán)股份有限公司 (南玻Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202212)重慶長安汽車股份有限公司 (長安汽車 (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000625)重慶長安汽車股份有限公司 (長安Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202225)羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的所有上市公司? 海螺 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600585)安徽皖通高速公路股份有限公司 (皖通高速 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600012)廣州廣船國際股份有限公司 (廣船國際 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600685)廣州藥業(yè)股份有限公司 (廣州藥業(yè) (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600332)華能國際電力股份有限公司 (華能國際 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600011)經(jīng)緯紡織機(jī)械股份有限公司 (經(jīng)緯紡機(jī) (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000666)深圳赤灣港航股份有限公司 (深赤灣Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000022)深圳赤灣港航股份有限公司 (深赤灣Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202222)深圳高速公路股份有限公司 (Ｇ深高速 (行情 、 資訊 、 論壇 )上海 600548)深圳南山熱電股份有限公司 (深南電Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000037)深圳南山熱電股份有限公司 (深南電Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202237)中國南玻集團(tuán)股份有限公司 (南玻Ａ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 000012)中國南玻集團(tuán)股份有限公司 (南玻Ｂ (行情 、 資訊 、 論壇 )深圳 202212)審計(jì)案例分析 ? 案例 1：國家審計(jì)起源 ? —— 西周時(shí)期的國家審計(jì)雛形? 一、背景概述 ? 二、具體分析 一、背景概述? 周朝，是由商朝的屬國經(jīng)周氏族在長期的諸部族戰(zhàn)爭中逐步發(fā)展強(qiáng)盛、在武王時(shí)舉兵伐商建立的，位于今陜西渭水中游以北地區(qū)。西周建立后，在政治上實(shí)行 “分土封侯 ”制度，周王將在戰(zhàn)爭中奪來的土地和奴隸賜給諸侯、大夫等各級(jí)貴族，諸侯再把其中的大部分賞賜給卿大大。形成 “天子 —— 諸侯 —— 卿大夫 ”的寶塔式奴隸制統(tǒng)治結(jié)構(gòu)。西周的主要生產(chǎn)資料是土地，土地所有制屬奴隸主貴族國家占有制。西周的農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和商業(yè)同時(shí)得以發(fā)展，建立起以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。隨著西周時(shí)代的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，統(tǒng)治階級(jí)駕馭經(jīng)濟(jì)和實(shí)施統(tǒng)治的難度增加，形成了強(qiáng)化財(cái)政收支核算和臨控的需要。統(tǒng)治者意識(shí)到要維護(hù)其統(tǒng)治地位，有必要配備官員戒設(shè)立一種機(jī)構(gòu)來對(duì)國家財(cái)政收支活動(dòng)及記錄實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，為此委派了精明、可靠的官吏開始從事對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)督。 【 例 】 我國周王朝嚴(yán)密的財(cái)計(jì)組織（周朝：公元前 11世紀(jì) — 公元前 841年）單式簿記 ：采用文字?jǐn)⑹龅男问?，以?shí)物計(jì)量單位記錄所發(fā)生事項(xiàng)。稽查會(huì) 計(jì)總出納國庫會(huì)計(jì)報(bào)告制度內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)記賬方法周 王天官大宰 地 官 春官、夏官等六卿小 宰 司 會(huì)宰 夫年報(bào) 月報(bào)旬報(bào)職內(nèi)職幣內(nèi)府外府玉府職金天府泉府司 書九府出納大府二、具體分析? (一）西周時(shí)期國家審計(jì)的形成有其特定的政治及經(jīng)濟(jì)背景和歷史必然性? 1。西周時(shí)期是我國奴隸制社會(huì)發(fā)展的鼎盛時(shí)期，政治和經(jīng)濟(jì)空前發(fā)展，國家組織和政治經(jīng)濟(jì)體制初步形成。在政治上建立起自上而下層層分封的寶塔式統(tǒng)治制度；? 2。在經(jīng)濟(jì)上農(nóng)業(yè)有了進(jìn)一步的發(fā)展，促進(jìn)了手工業(yè)和商業(yè)的發(fā)展，社會(huì)財(cái)富增加，貨幣也由貝幣發(fā)展到銅幣。 ? 政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致國家機(jī)構(gòu)膨脹，致使財(cái)政收支迅速增長，周王不可能親自審理一切財(cái)政事務(wù)，只能派宰夫代為行使計(jì)財(cái)監(jiān)督之權(quán) ? 可見，西周時(shí)期國家審計(jì)雛形的產(chǎn)生，有其政治經(jīng)濟(jì)和社會(huì)背景。國家審計(jì)在西周形成是歷史的必然。 西周時(shí)期國家審計(jì)的基本特征 ：? （ 1）審計(jì)性質(zhì) ? 西周時(shí)期的審計(jì)為鞏固周王朝統(tǒng)治服務(wù)，具有國家審計(jì)性質(zhì) ? （ 2）官職設(shè)置 ? 在周王朝政府配備專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)官吏 —— 宰夫獨(dú)立于司會(huì) (會(huì)計(jì) )，在國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理中具有一定的地位和權(quán)力，體現(xiàn)出原始的分權(quán)控制和計(jì)財(cái)牽制思想。 西周時(shí)期國家審計(jì)的基本特征 ：? （ 3）審計(jì)職能 ? 西周時(shí)期審計(jì)官吏 —— 宰夫?qū)Ｋ窘?jīng)濟(jì)監(jiān)督，已經(jīng)明確顯現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能； ? （ 4）審計(jì)方式 ? 西周時(shí)期審計(jì)采用了先進(jìn)的審計(jì)方式：即送達(dá)審計(jì)方式和就地審計(jì)方式。 ? 但是，西周時(shí)期的國家審計(jì)制度因受當(dāng)時(shí)的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，有一定局限性，如尚無獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)工作尚未體現(xiàn)超然獨(dú)立等。 西周時(shí)期審計(jì)對(duì)后世國家審計(jì)發(fā)展具有重大意義和深遠(yuǎn)影響 ? 西周審計(jì)不僅標(biāo)志我國國家審計(jì)的起源，同時(shí)展現(xiàn)了國家審汁的初步形態(tài)，為后世國家審計(jì)確立了良好的開端。西周時(shí)代的審計(jì)制度及審計(jì)方式均具有一定的先進(jìn)性，如宰夫獨(dú)立于財(cái)計(jì)部門，可以審查和考核王朝的各級(jí)部門，查出問題可直接呈報(bào)冢宰或國王，體現(xiàn)一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，其對(duì)后世國家審計(jì)制度的確立具有重大影響；? 西周時(shí)期采取的就地稽察和送達(dá)審計(jì)方式，對(duì)后世審計(jì)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)，兩種審計(jì)方式均沿用至今。現(xiàn)代審汁仍將就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)作為基本審計(jì)方式。? 總之，我國西周時(shí)代的審計(jì)制度對(duì)世界審計(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。著名的美國會(huì)計(jì)學(xué)者查特菲爾德在其所著 《 會(huì)計(jì)思想史 》 中指出： “在內(nèi)部管理、預(yù)知和審計(jì)程序方面，西周時(shí)代在古代社會(huì)是無與倫比的。 ”案例 2：民間審計(jì)起源? —— 英國 “南海公司 ”破產(chǎn)案? 一、基本案情? 二、具體分析 一、基本案情? “南海公司 ”始創(chuàng)于 1710年，主要從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)。? 公司成立 10年經(jīng)營業(yè)績平平。 1719年至 1720年之間，公司趁股份投機(jī)熱在英國方興未艾之機(jī)，發(fā)行巨額股票，同時(shí)公司董事對(duì)外散布公司利好消息，致使公眾對(duì)股價(jià)上揚(yáng)增加了信心，帶動(dòng)了公司股價(jià)上升。 1719年，南海公司股價(jià)為 114英鎊，到 1720年 3月股價(jià)升至 300英鎊， 1721年 7月公司股票價(jià)格高達(dá) 1050英鎊，公司老板不倫特決定以高于面值數(shù)倍的價(jià)格發(fā)行新股。一時(shí)間南海公司股價(jià)扶搖直上，一場股票投機(jī)浪潮席卷全國。 ? 英國議會(huì)為了制止國內(nèi) “泡沫公司 ”的膨脹，于 1720年 6月通過了 《 泡沫公司取締法 》 ，隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。股票投資熱的降溫，致使 “南海公司 ”股價(jià)一路下滑，到 1720年 12月， “南海公司 ”股價(jià)跌至 124英鎊。年底，英國政府對(duì) “南海公司 ”資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無幾。而后， “南海公司 ”宣布破產(chǎn)。 ? “南海公司 ”破產(chǎn)，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權(quán)人，數(shù)以萬計(jì)的股東及債權(quán)人蒙受損失。當(dāng)證實(shí)了百萬英鎊的損失落在自己頭上時(shí)，紛紛向英國議會(huì)提出嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。? 英國議會(huì)面對(duì)輿論壓力，為平息 “南海公司 ”破產(chǎn)引發(fā)的風(fēng)波，于 1720年 9月成立了由 13人組成的特別委員會(huì)，秘密查證 “南海公司 ”破產(chǎn)事件。在查證中發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失真，并有明顯的篡改舞弊行為。為此，特別委員會(huì)特聘請倫敦市霍斯特 萊思學(xué)校的會(huì)計(jì)教師查爾斯 斯內(nèi)爾對(duì) “南海公司 ”賬目進(jìn)行審查。斯內(nèi)爾應(yīng)議會(huì)特別委員會(huì)的要求，通過對(duì) “南海公司 ”會(huì)計(jì)賬目的審核，于 1721年編制了一份題為 (倫敦市霍斯特 萊思學(xué)校的習(xí)字教師兼會(huì)計(jì)師查爾斯 斯內(nèi)爾對(duì)索布里奇商社會(huì)計(jì)賬簿檢查的意見