【正文】 因 “關(guān)聯(lián)關(guān)系 ”損害獨(dú)立性的具體情形有：（ 1）與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；（ 2）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員；（ 3）會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往；（ 4）接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待?？赡軗p害獨(dú)立性的利害關(guān)系或因素有哪些？ 簡單地說，可能損害獨(dú)立性的因系包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。（ 3）為保持獨(dú)立而應(yīng)回避的事項(xiàng)n 曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；n 持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；n 與委托單位的負(fù)責(zé)任和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事任有近親關(guān)系的；n 擔(dān)任委托單位常年會計(jì)顧問或帶辦會計(jì)事項(xiàng)的；n 其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。 在形式上做到獨(dú)立，是保證實(shí)質(zhì)獨(dú)立的前提。（一）對審計(jì)人員基本職業(yè)道德要求 遵循獨(dú)立性原則、客觀性原則和公正性原則是對審計(jì)人員的基本要求。 n 特征（一）審計(jì)服務(wù)的內(nèi)向性（二）審計(jì)業(yè)務(wù)的多樣性（三）審計(jì)作用的顯著性二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型與設(shè)置原則n 類型 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，因其所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層次的不同，分為以下幾種類型：受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)受本單位監(jiān)事會或?qū)徲?jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)n 設(shè)置原則三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)四、國際內(nèi)部審計(jì)組織政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和 CPA審計(jì)的比較項(xiàng) 目 審計(jì) 主體 審計(jì)對 象 監(jiān) 督的性質(zhì)方式 獨(dú)立性有 償性遵循的準(zhǔn) 則政府審計(jì)政府 審計(jì)機(jī)關(guān)政府及其部 門的 財(cái) 政收支及公共 資 金的收支、運(yùn)用情況。 會計(jì)服務(wù)（ accounting and bookkeeping services） 其他服務(wù)（ other services） 其他服務(wù)包括個人理財(cái)服務(wù)、資產(chǎn)評估、訴訟支持（充當(dāng)專家證人）等。（ 3）執(zhí)行商定程序（ agreed－ upon procedure）， 指會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)客戶的特殊要求提供的鑒證服務(wù)。四、我國民間審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍（一）審計(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；驗(yàn)資；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)，如（ 1）按特殊編制基礎(chǔ)編制的會計(jì)報(bào)表審計(jì)；（ 2）會計(jì)報(bào)表組成部分審計(jì)；（ 3）法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的遵循情況審計(jì)；（ 4）簡要會計(jì)報(bào)表審計(jì)。有限公司制由 CPA認(rèn)購 會 計(jì)師 事 務(wù) 所股份，并以其所 認(rèn)購 股份對 事 務(wù) 所承擔(dān)有限 責(zé) 任。無力承 辦 大型 業(yè)務(wù) ，缺乏 發(fā) 展后勁 。獨(dú)立模式超然獨(dú)立于三權(quán)之外，它對行政體系的監(jiān)督是同時(shí)服務(wù)于立法和司法部門，具有政治上的中立性，該類型帶有較強(qiáng)的宏觀職能。司法模式，該模式特點(diǎn)是：審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有司法權(quán)，審計(jì)人員享有司法地位，從而強(qiáng)化了政府審計(jì)職能。 n 特征 （一）審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性 （二）審計(jì)范圍的廣泛性二、政府審計(jì)的組織模式立法模式，該模式特點(diǎn)是：按法律程序賦予審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限；審計(jì)機(jī)構(gòu)對議會負(fù)責(zé)，向議會報(bào)告工作，不受行政當(dāng)局控制與干預(yù)，獨(dú)立于政府行政部門，是議會對行政部門進(jìn)行監(jiān)督的工具。獨(dú)立模式，該模式特點(diǎn)是：審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于立法權(quán)、司法權(quán)、行政權(quán)之外，能不偏不倚、公正地行使監(jiān)督職能。容易 設(shè) 立， 執(zhí)業(yè) 靈活，能 夠 很好 滿 足小型企 業(yè) 的代理 記賬 、代理 納 稅等 業(yè)務(wù) 。任何一個合伙人的錯誤 與舞弊行 為，都可能 給 整個事務(wù) 所 帶 來 滅頂 之災(zāi)。有限責(zé) 任合伙制事 務(wù) 所以全部 資產(chǎn)對 其 債務(wù) 承擔(dān)有限 責(zé) 任，各合伙認(rèn)對 個人 執(zhí)業(yè) 行 為 承擔(dān)無限 責(zé) 任。（ 1）審計(jì)（ auditing） （ 2）復(fù)核（ review） 是指對歷史性財(cái)務(wù)報(bào)表提供中度保證水平（moderate amount of assurance） 的一種鑒證服務(wù)。 管理咨詢服務(wù) （ management consulting services） 如為發(fā)展電子商務(wù)、經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、供應(yīng)鏈管理、風(fēng)險(xiǎn)評估、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化或資金籌措、預(yù)算管理、公司重組、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)等提供建議或幫助。第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì) (Internal Audit)的定義和特征n 定義 是指由本 單 位內(nèi)部 專門 的 審計(jì) 機(jī)構(gòu)和人 員對 本單 位的 財(cái) 政 財(cái)務(wù) 收支、 經(jīng)營 管理活 動 及其 經(jīng)濟(jì) 效益 進(jìn) 行的獨(dú)立 審查 和 評 價(jià)活 動 。民 間監(jiān) 督接受委托雙向獨(dú)立有 償 中國 CPA協(xié)會制定的獨(dú)立 審計(jì) 準(zhǔn) 則第四節(jié) 審計(jì)人員一、審計(jì)人員資格取得二、 CPA的職業(yè)道德 (Professiona