【正文】 和諧 ? 在財(cái)務(wù)控制逐漸加強(qiáng)和完善的過程中，企業(yè)成員的行為逐漸趨同，成員行為的可接受程度逐漸提高。 例如 ， 公司一年產(chǎn)生超過350000元的損失 ， 審計(jì)人員審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)是未及時(shí)郵寄支票導(dǎo)致的現(xiàn)金折扣的損失 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 52 （二）財(cái)務(wù)控制與信任關(guān)系 ? 企業(yè)內(nèi)部信任關(guān)系是組織生存和效率的重要影響因素，信任可以促進(jìn)組織內(nèi)部溝通，認(rèn)同組織目標(biāo)，使得戰(zhàn)略目標(biāo)的傳遞順暢。造成這一問題最有可能的原因是： 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 47 ? A. 激勵(lì)機(jī)制運(yùn)行時(shí)間不長，至少需要 5年才能發(fā)揮作用 ? B. 在報(bào)酬與實(shí)際業(yè)績之間沒有建立直接聯(lián)系 ? C. 業(yè)績目標(biāo)是由管理層制定的 激勵(lì)機(jī)制審計(jì) 2/2 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 48 B 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 49 （一）經(jīng)營審計(jì)程序 ? 由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對經(jīng)營過程審計(jì) ， 目標(biāo) ：判斷購貨是否既有效率又有效果；內(nèi)部控制是否運(yùn)行且有效 ： 測試訂貨各環(huán)節(jié)的控制 （ 投標(biāo) ， 數(shù)量等 ） （ 1） 判斷購貨是否能及時(shí)對請購要求做出反應(yīng) ， 是否有長期合同來保證穩(wěn)定的供應(yīng) ， 以及購貨步驟是否符合公司政策和政府的法規(guī) （ 2） 選擇一些購貨單樣本來判斷 （ a） 授權(quán)； （ b） 購貨申請的及時(shí)性； （ c） 利用有競爭性的投標(biāo)； （ d） 發(fā)貨的及時(shí)性 （ 3） 分析潛在的成本以及利用網(wǎng)上購貨所帶來的節(jié)約 。企業(yè)七年間利潤增長 30倍，經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大了 27倍，利潤增長超過了規(guī)模擴(kuò)張，這與財(cái)務(wù)中心的功能發(fā)揮密不可分。 以生產(chǎn)成本預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn) ， 對生產(chǎn)成本 、 存貨資金占用 、 實(shí)物量消耗 、 人工費(fèi)用等進(jìn)行考核 ， 及時(shí)反饋信息 ， 促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 。建立團(tuán)隊(duì)，通過培養(yǎng)其成員間的友誼與歸屬感來提高成本改進(jìn)的工作質(zhì)量。實(shí)行這種權(quán)力制衡機(jī)制，阻斷了某些部門和人員與部分供應(yīng)商的特殊關(guān)系，有效地防止了暗箱操作。但因客戶要將該項(xiàng)購貨業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)年賬戶，開具的發(fā)票要送交客戶（李忠找了一個(gè)客戶配合他的行動(dòng)）。公司正與另一家企業(yè)進(jìn)行合作談判，不景氣的銷售業(yè)績將不利于公司談判 UDK公司案例 3/9 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 28 ? 為了增加銷售收入，保持營銷部既有良好形象，并使合作計(jì)劃實(shí)施，李忠決定虛報(bào)銷售收入。羅成設(shè)立了很高的經(jīng)營目標(biāo)，并要求營銷人員對他制定的銷售計(jì)劃負(fù)責(zé)，其下屬對他的評價(jià)是“ 永遠(yuǎn)難以滿足的人 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 26 ? 有些營銷人員認(rèn)為，他對員工的期望值太高，對未能實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)的人員處罰過于嚴(yán)厲，對超額完成任務(wù)的員工過分獎(jiǎng)勵(lì)。 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 23 財(cái)會(huì)人員在業(yè)務(wù)控制中的作用 ? 財(cái)會(huì)人員地位的高低和他介入業(yè)務(wù)的深度和前后有關(guān)，如果與業(yè)務(wù)人員處理關(guān)系時(shí)，讓他覺得你是在給他做工作，而不是單純地做后端服務(wù)，財(cái)會(huì)部門的地位就體現(xiàn)出來了 ? 站在業(yè)務(wù)的前端，和業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，在與業(yè)務(wù)部門的溝通中，告訴他們不這樣做會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)出什么麻煩，這樣就容易達(dá)成一致 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 24 ? 財(cái)務(wù)分析盡量向前介入，比如在費(fèi)用申報(bào)的時(shí)候介入，如果在申報(bào)之前還有合同，就在合同審批的時(shí)候介入，如果在合同之前還要選擇供應(yīng)商，就在選擇供應(yīng)商的時(shí)候介入。 也就是說 ， 如果該指標(biāo)未達(dá)到要求 ，企業(yè)將陷入無法正常支付的境地 ? MP公司對每一個(gè)大區(qū)就該指標(biāo)確定一個(gè)合理的水平 ， 當(dāng)實(shí)際指標(biāo)達(dá)不到要求時(shí) ， 分析其中的應(yīng)付未付項(xiàng)目對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)特別是持續(xù)經(jīng)營能力的影響 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 21 （三）確定合理的收賬政策 ? 在確定收賬政策時(shí)，將收賬費(fèi)用與相應(yīng)的收益進(jìn)行比較，若收賬費(fèi)用比取得的收益還高，則不宜采用，若前者小于后者，則說明收賬政策是可取的。財(cái)務(wù)中心根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析，將多年難以收回的應(yīng)收賬款，移交市場財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)追收。經(jīng)過十三年的經(jīng)營與發(fā)展， MP公司已經(jīng)形成了完善的研產(chǎn)銷體系和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，在全國各地設(shè)立了 10個(gè)營銷大區(qū)、 30個(gè)分支機(jī)構(gòu)，擁有員工 3000余人，是目前中國主要的數(shù)據(jù)通信設(shè)備供應(yīng)商之一 五、 MP公司應(yīng)收賬款管理控制 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 16 ? MP公司實(shí)行的是一套先款后貨的管理辦法 ， 任何領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人無權(quán)賒銷 ， 但是對于金融系統(tǒng)的直銷以及大型的投標(biāo)業(yè)務(wù) ，準(zhǔn)許先貨后款 ? 建立健全客戶信息檔案制度 。收入業(yè)績和與營銷人員個(gè)人收入正相關(guān)，因而各地區(qū)都非常重視營銷費(fèi)用預(yù)算，每年的預(yù)算會(huì)議都有一番激烈的競爭。 ? 實(shí)施有效的舉報(bào)功能 ， 確保與良好的治理之間的偏差能夠歸結(jié)到一個(gè)合理的水平上 ， 以便于評估和采取措施 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 4 ? 了解關(guān)鍵的公司治理問題 ， 利益相關(guān)人以及對利益相關(guān)人的責(zé)任 ? 提供分析來決定最高管理層是否合理地設(shè)置了業(yè)務(wù)流程 ， 確保公司了解風(fēng)險(xiǎn)且合理的控制和表述了這些風(fēng)險(xiǎn) ? 確保企業(yè)擁有完善的程序以確定所需要的控制 ，確保這些控制能夠有效運(yùn)行 ? 評價(jià)企業(yè)確定經(jīng)營有效性的過程 ? 保證企業(yè)經(jīng)營與公司政策 、 合同 、 法律及規(guī)定相一致 ? 保證實(shí)行了有效的舉報(bào)程序 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 5 7． 1 營銷系統(tǒng)內(nèi)部控制 一 、 營銷系統(tǒng)管理控制的重要性 ? 營銷系統(tǒng)包括市場調(diào)研分析子系統(tǒng)、營銷活動(dòng)子系統(tǒng)、渠道子系統(tǒng)、配送子系統(tǒng)、客戶關(guān)系子系統(tǒng)，企業(yè)主要側(cè)重于渠道系統(tǒng)、配送系統(tǒng)、客戶關(guān)系系統(tǒng)方面管理 ? 營銷渠道又稱分銷渠道、交易渠道或配銷通路，是連接企業(yè)與市場的橋梁，溝通產(chǎn)品與顧客的媒介 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 6 ? 企業(yè)營銷系統(tǒng)的控制主要就是圍繞渠道展開的。 ? 業(yè)務(wù)處理過程與公司政策和政府規(guī)則相一致 。業(yè)務(wù)流程控制包括營銷、采購、生產(chǎn)與存貨等業(yè)務(wù)循環(huán)控制 ? 內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該評價(jià)并改進(jìn)企業(yè)的競爭力，對戰(zhàn)略管理 (產(chǎn)業(yè)與市場分析、戰(zhàn)略決策、競爭分析的組合技術(shù)、產(chǎn)品生命周期 )等進(jìn)行評價(jià)和跟蹤、對管理技術(shù) (激勵(lì)與約束、項(xiàng)目管理與團(tuán)隊(duì)、溝通 )進(jìn)行評估，評估績效管理系統(tǒng)的有效性等，促進(jìn)提高資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)競爭力的提升 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 3 實(shí)施業(yè)務(wù)處理過程和控制，從而保證： ? 決策是在公司恰當(dāng)?shù)膶哟紊献龀龅?。 ? 控制的設(shè)計(jì)合理 ， 執(zhí)行有效 。營銷費(fèi)用多，收入業(yè)績