【正文】 和諧 ? 在財務控制逐漸加強和完善的過程中，企業(yè)成員的行為逐漸趨同，成員行為的可接受程度逐漸提高。 例如 ， 公司一年產生超過350000元的損失 ， 審計人員審計時發(fā)現是未及時郵寄支票導致的現金折扣的損失 2022/6/2 南開大學 程新生 52 （二）財務控制與信任關系 ? 企業(yè)內部信任關系是組織生存和效率的重要影響因素，信任可以促進組織內部溝通，認同組織目標，使得戰(zhàn)略目標的傳遞順暢。造成這一問題最有可能的原因是： 2022/6/2 南開大學 程新生 47 ? A. 激勵機制運行時間不長，至少需要 5年才能發(fā)揮作用 ? B. 在報酬與實際業(yè)績之間沒有建立直接聯(lián)系 ? C. 業(yè)績目標是由管理層制定的 激勵機制審計 2/2 2022/6/2 南開大學 程新生 48 B 2022/6/2 南開大學 程新生 49 （一）經營審計程序 ? 由內部審計機構對經營過程審計 ， 目標 ：判斷購貨是否既有效率又有效果；內部控制是否運行且有效 ： 測試訂貨各環(huán)節(jié)的控制 （ 投標 ， 數量等 ） （ 1） 判斷購貨是否能及時對請購要求做出反應 ， 是否有長期合同來保證穩(wěn)定的供應 ， 以及購貨步驟是否符合公司政策和政府的法規(guī) （ 2） 選擇一些購貨單樣本來判斷 （ a） 授權； （ b） 購貨申請的及時性； （ c） 利用有競爭性的投標； （ d） 發(fā)貨的及時性 （ 3） 分析潛在的成本以及利用網上購貨所帶來的節(jié)約 。企業(yè)七年間利潤增長 30倍，經營規(guī)模擴大了 27倍，利潤增長超過了規(guī)模擴張，這與財務中心的功能發(fā)揮密不可分。 以生產成本預算為標準 ， 對生產成本 、 存貨資金占用 、 實物量消耗 、 人工費用等進行考核 ， 及時反饋信息 ， 促進預算目標實現 。建立團隊，通過培養(yǎng)其成員間的友誼與歸屬感來提高成本改進的工作質量。實行這種權力制衡機制，阻斷了某些部門和人員與部分供應商的特殊關系，有效地防止了暗箱操作。但因客戶要將該項購貨業(yè)務計入當年賬戶，開具的發(fā)票要送交客戶（李忠找了一個客戶配合他的行動）。公司正與另一家企業(yè)進行合作談判，不景氣的銷售業(yè)績將不利于公司談判 UDK公司案例 3/9 2022/6/2 南開大學 程新生 28 ? 為了增加銷售收入，保持營銷部既有良好形象，并使合作計劃實施，李忠決定虛報銷售收入。羅成設立了很高的經營目標，并要求營銷人員對他制定的銷售計劃負責，其下屬對他的評價是“ 永遠難以滿足的人 2022/6/2 南開大學 程新生 26 ? 有些營銷人員認為，他對員工的期望值太高，對未能實現銷售目標的人員處罰過于嚴厲，對超額完成任務的員工過分獎勵。 2022/6/2 南開大學 程新生 23 財會人員在業(yè)務控制中的作用 ? 財會人員地位的高低和他介入業(yè)務的深度和前后有關，如果與業(yè)務人員處理關系時，讓他覺得你是在給他做工作，而不是單純地做后端服務，財會部門的地位就體現出來了 ? 站在業(yè)務的前端，和業(yè)務緊密結合，在與業(yè)務部門的溝通中，告訴他們不這樣做會有什么風險，會出什么麻煩，這樣就容易達成一致 2022/6/2 南開大學 程新生 24 ? 財務分析盡量向前介入，比如在費用申報的時候介入，如果在申報之前還有合同，就在合同審批的時候介入，如果在合同之前還要選擇供應商，就在選擇供應商的時候介入。 也就是說 ， 如果該指標未達到要求 ，企業(yè)將陷入無法正常支付的境地 ? MP公司對每一個大區(qū)就該指標確定一個合理的水平 ， 當實際指標達不到要求時 ， 分析其中的應付未付項目對企業(yè)經營活動特別是持續(xù)經營能力的影響 2022/6/2 南開大學 程新生 21 （三）確定合理的收賬政策 ? 在確定收賬政策時，將收賬費用與相應的收益進行比較，若收賬費用比取得的收益還高，則不宜采用，若前者小于后者，則說明收賬政策是可取的。財務中心根據應收賬款賬齡分析，將多年難以收回的應收賬款，移交市場財經處負責追收。經過十三年的經營與發(fā)展， MP公司已經形成了完善的研產銷體系和服務網絡，在全國各地設立了 10個營銷大區(qū)、 30個分支機構，擁有員工 3000余人，是目前中國主要的數據通信設備供應商之一 五、 MP公司應收賬款管理控制 2022/6/2 南開大學 程新生 16 ? MP公司實行的是一套先款后貨的管理辦法 ， 任何領導和個人無權賒銷 ， 但是對于金融系統(tǒng)的直銷以及大型的投標業(yè)務 ，準許先貨后款 ? 建立健全客戶信息檔案制度 。收入業(yè)績和與營銷人員個人收入正相關，因而各地區(qū)都非常重視營銷費用預算，每年的預算會議都有一番激烈的競爭。 ? 實施有效的舉報功能 ， 確保與良好的治理之間的偏差能夠歸結到一個合理的水平上 ， 以便于評估和采取措施 2022/6/2 南開大學 程新生 4 ? 了解關鍵的公司治理問題 ， 利益相關人以及對利益相關人的責任 ? 提供分析來決定最高管理層是否合理地設置了業(yè)務流程 ， 確保公司了解風險且合理的控制和表述了這些風險 ? 確保企業(yè)擁有完善的程序以確定所需要的控制 ，確保這些控制能夠有效運行 ? 評價企業(yè)確定經營有效性的過程 ? 保證企業(yè)經營與公司政策 、 合同 、 法律及規(guī)定相一致 ? 保證實行了有效的舉報程序 2022/6/2 南開大學 程新生 5 7． 1 營銷系統(tǒng)內部控制 一 、 營銷系統(tǒng)管理控制的重要性 ? 營銷系統(tǒng)包括市場調研分析子系統(tǒng)、營銷活動子系統(tǒng)、渠道子系統(tǒng)、配送子系統(tǒng)、客戶關系子系統(tǒng)，企業(yè)主要側重于渠道系統(tǒng)、配送系統(tǒng)、客戶關系系統(tǒng)方面管理 ? 營銷渠道又稱分銷渠道、交易渠道或配銷通路，是連接企業(yè)與市場的橋梁，溝通產品與顧客的媒介 2022/6/2 南開大學 程新生 6 ? 企業(yè)營銷系統(tǒng)的控制主要就是圍繞渠道展開的。 ? 業(yè)務處理過程與公司政策和政府規(guī)則相一致 。業(yè)務流程控制包括營銷、采購、生產與存貨等業(yè)務循環(huán)控制 ? 內部控制系統(tǒng)應該評價并改進企業(yè)的競爭力，對戰(zhàn)略管理 (產業(yè)與市場分析、戰(zhàn)略決策、競爭分析的組合技術、產品生命周期 )等進行評價和跟蹤、對管理技術 (激勵與約束、項目管理與團隊、溝通 )進行評估，評估績效管理系統(tǒng)的有效性等，促進提高資源利用效率，促進企業(yè)競爭力的提升 2022/6/2 南開大學 程新生 3 實施業(yè)務處理過程和控制，從而保證： ? 決策是在公司恰當的層次上做出的 。 ? 控制的設計合理 ， 執(zhí)行有效 。營銷費用多，收入業(yè)績