【正文】 就可以提升。財務(wù)經(jīng)理人重新制定規(guī)則，降低壓縮預(yù)算經(jīng)費(fèi)地區(qū)的績效指標(biāo)，以使個人或者團(tuán)隊(duì)的收入不受太大影響 ? 三是建立銷售代表地區(qū)輪換制度，使各個地區(qū)的銷售代表都有機(jī)會面對不同的市場 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 13 ? 以下哪項(xiàng)審計程序在審查信用管理部門工作有效性方面 ， 可以提供最有力的證據(jù) ？ A． 觀察該部門工作過程 B． 審查壞賬注銷額的變動趨勢 C． 向信用經(jīng)理詢問該部門工作的有效性 D． 抽查客戶訂單 ， 檢查信用審批情況 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 14 答案： B 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 15 ? MP公司通信技術(shù)有限公司（簡稱 MP公司）是一家專業(yè)從事數(shù)據(jù)通信、網(wǎng)絡(luò)及安全設(shè)備的研制、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)的國家級重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)。建立清欠專門機(jī)構(gòu)（市場財經(jīng)處），制定獎懲辦法，千方百計追收老欠款。此指標(biāo)反映的是企業(yè)應(yīng)收賬款回收現(xiàn)金的最低保證程度 。 ? 從歷史財務(wù)信息轉(zhuǎn)向交流價值動因，包括取得客戶所花費(fèi)的代價、客戶流動、客戶服務(wù)成本和利潤等信息。羅成在競爭激烈的同行中成功地銷售產(chǎn)品，獲得了客戶及管理層的好評，認(rèn)為他是個忠誠能干的人才。華南區(qū)的營銷業(yè)務(wù)開展得非常艱難，因而離預(yù)算目標(biāo)太遠(yuǎn)。李忠要求運(yùn)輸部經(jīng)理在 發(fā)出訂貨時及時通知他，以便他能及時了解客戶的最后要求 UDK公司案例 4/9 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 29 ? 當(dāng)李忠被告知發(fā)貨工作已經(jīng)準(zhǔn)備好時，他要求運(yùn)輸部經(jīng)理暫時不要發(fā)貨，因?yàn)閷Ψ降氖肇浀攸c(diǎn)有所變化。財會部門作為主要的預(yù)算編制單位，在編制預(yù)算過程中，結(jié)合資金來源情況，按照付款的輕重緩急進(jìn)行綜合平衡，編制現(xiàn)金流量計劃草案，經(jīng)預(yù)算委員會審核后，再由總經(jīng)理會議、董事會協(xié)調(diào)，最后確定資金預(yù)算，作為資金調(diào)度的依據(jù) 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 35 二、主要職責(zé)分工 ? 提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立 ， 以便加強(qiáng)對采購的控制 ? 批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立 ， 以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害 ? 驗(yàn)收部門與財會部門相互獨(dú)立 ， 保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬 ? 應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金 、 有價證券和其他資產(chǎn) ， 以保證應(yīng)付賬記錄的真實(shí)性 、 正確性 ? 內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立 ，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 36 三、采購與付款控制 ? 漯河卷煙廠利用公開信息，實(shí)行公開招標(biāo)采購辦法，由不同職能部門嚴(yán)格審核采購計劃、審核采購價格、審核票據(jù)、檢查質(zhì)量，遵守不相容職務(wù)分離的原則，取得了 “ 競標(biāo)采購省下 620萬 ” 的可觀效益 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 37 ? 華宇物業(yè)：采購供應(yīng)決策：與外面接觸的人不能決定采購，而是由不與外面接觸的財務(wù)、計劃、審計部門來決定是否采購，從何處采購 ? 亞星化工集團(tuán)：財會部門為主的價格、質(zhì)量控制機(jī)制 ； “ 購銷比價管理 ” 中，內(nèi)部控制的作用 ? 重慶渝三峽（上市公司）對采購業(yè)務(wù)審計，控制材料成本 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 38 ? 天津石油化工公司在物資采購方面，實(shí)行計劃、采購、質(zhì)監(jiān)三分離，合同簽訂、質(zhì)量驗(yàn)收、結(jié)算付款，必須經(jīng)過計劃、采購、質(zhì)監(jiān)、使用單位和財務(wù)負(fù)責(zé)人依次簽字同意，再報工程公司經(jīng)理審批。由于制造過程具有超職能界限的特點(diǎn)，持續(xù)改進(jìn)要通過從事作業(yè)活動的個人或團(tuán)隊(duì)的不斷工作、學(xué)習(xí)來完成。如果盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)盤存記錄不符，必須查明原因 ? 亞星公司各部門從倉庫領(lǐng)料到財務(wù)處報賬，必須有財務(wù)處的會計派駐員、成本核算員或預(yù)算計劃處的簽章，各種領(lǐng)料月末統(tǒng)一由預(yù)算計劃處結(jié)算，有效地控制領(lǐng)料和成本費(fèi)用 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 44 三、對生產(chǎn)部門績效考核與評價 ? 由經(jīng)營者層次或財務(wù)經(jīng)理層次會計組織對生產(chǎn)部門績效進(jìn)行考核與評價 。對進(jìn)銷存的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品確定其庫存天數(shù)，未能完成任務(wù)要進(jìn)行處罰。審計后發(fā)現(xiàn)，兩年內(nèi)激勵成本急劇增加，而公司實(shí)際業(yè)績反而下降。 (3)對所有的樣本 ， 判斷程序是否與合同以及公司政策相一致 ? 審計人員幫助節(jié)約成本 。 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 53 ? 由于這種期望未能得到保證，即受信方可能采取與這種期望相違背的行為，施信方根據(jù)信任采取的行動具有風(fēng)險性。高管人員實(shí)行年薪制，中層人員實(shí)行系數(shù)制（試用期 ，重要部門 ，一般部門 3分）。大股東每年派人來審計；私人企業(yè)不允許犯錯誤，有問題必須解決。平時，在生產(chǎn)車間的備用箱里存放一定數(shù)量的存貨備件。代理商向轄區(qū)以外傾銷產(chǎn)品最常用的方法是降價銷售，主要是以低于公司規(guī)定的價格向非轄區(qū)銷貨。 如果某區(qū)域銷量或價格有明顯變化 ， 及時找出原因 ， 然后重點(diǎn)是向上搜索產(chǎn)品的出處 ， 檢查有無竄貨現(xiàn)象發(fā)生 b． 信息溝通渠道保持暢通 ， 保證被竄貨地區(qū)的經(jīng)銷商或代理商能及時地反饋 、 溝通竄貨信息 c． 出了問題 ， 嚴(yán)肅處理 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 65 （ 4） 產(chǎn)品出入庫采用條形碼掃描系統(tǒng) ， 可以隨時查尋產(chǎn)品的出處 （ 5） 建立合理的差價體系 ， 合理設(shè)置每一級代理的利潤 ， 利潤過高容易引發(fā)降價競爭 ， 造成倒貨；利潤過低調(diào)動不了經(jīng)銷商的積極性 （ 6） 加強(qiáng)營銷隊(duì)伍的建設(shè)與管理 。這種以低價為特征的惡性競爭的結(jié)果是代理商大傷元?dú)?，最終脫離原來的業(yè)務(wù) 1．價格維持策略 ? 價格制定權(quán)、發(fā)布權(quán)在 MP公司，渠道成員要嚴(yán)格按照已經(jīng)確立的價格政策開展經(jīng)營活動 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 67 （ 1） 二級渠道代理商對市場進(jìn)行公開報價（ 包括媒體報價 ， 對外發(fā)行的報價單 ，各種形式公眾場合的報價 ） 不得低于市場指導(dǎo)價 （ 2） 二級渠道代理商銷售 MP公司的產(chǎn)品時 ， 銷售價格不得低于 MP公司用戶成交限價 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 68 三、 MP公司營銷系統(tǒng)物流控制 ? 對物流配送進(jìn)行分析，分析公司是如何將用戶需求、產(chǎn)品生產(chǎn)和供應(yīng)商的原材料供應(yīng)集成在一條優(yōu)化的供應(yīng)鏈上，從而提高產(chǎn)品的競爭力 2022/6/2 南開大學(xué) 程新生 69 （一）成品供應(yīng)與分配 訂購與備貨 （ 1） 訂購：確切訂單 、 一次性提貨 、 3日出貨 。 其功能包括維修站處理本站業(yè)務(wù) 、 大區(qū)監(jiān)控本大區(qū)業(yè)務(wù) 、 服務(wù)總部監(jiān)控全部業(yè)務(wù) 、月度結(jié)算等