【正文】 就可以提升。財(cái)務(wù)經(jīng)理人重新制定規(guī)則，降低壓縮預(yù)算經(jīng)費(fèi)地區(qū)的績(jī)效指標(biāo)，以使個(gè)人或者團(tuán)隊(duì)的收入不受太大影響 ? 三是建立銷(xiāo)售代表地區(qū)輪換制度，使各個(gè)地區(qū)的銷(xiāo)售代表都有機(jī)會(huì)面對(duì)不同的市場(chǎng) 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 13 ? 以下哪項(xiàng)審計(jì)程序在審查信用管理部門(mén)工作有效性方面 ， 可以提供最有力的證據(jù) ？ A． 觀察該部門(mén)工作過(guò)程 B． 審查壞賬注銷(xiāo)額的變動(dòng)趨勢(shì) C． 向信用經(jīng)理詢(xún)問(wèn)該部門(mén)工作的有效性 D． 抽查客戶(hù)訂單 ， 檢查信用審批情況 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 14 答案： B 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 15 ? MP公司通信技術(shù)有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng) MP公司）是一家專(zhuān)業(yè)從事數(shù)據(jù)通信、網(wǎng)絡(luò)及安全設(shè)備的研制、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)的國(guó)家級(jí)重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)。建立清欠專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)（市場(chǎng)財(cái)經(jīng)處），制定獎(jiǎng)懲辦法，千方百計(jì)追收老欠款。此指標(biāo)反映的是企業(yè)應(yīng)收賬款回收現(xiàn)金的最低保證程度 。 ? 從歷史財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)向交流價(jià)值動(dòng)因，包括取得客戶(hù)所花費(fèi)的代價(jià)、客戶(hù)流動(dòng)、客戶(hù)服務(wù)成本和利潤(rùn)等信息。羅成在競(jìng)爭(zhēng)激烈的同行中成功地銷(xiāo)售產(chǎn)品，獲得了客戶(hù)及管理層的好評(píng)，認(rèn)為他是個(gè)忠誠(chéng)能干的人才。華南區(qū)的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)展得非常艱難，因而離預(yù)算目標(biāo)太遠(yuǎn)。李忠要求運(yùn)輸部經(jīng)理在 發(fā)出訂貨時(shí)及時(shí)通知他，以便他能及時(shí)了解客戶(hù)的最后要求 UDK公司案例 4/9 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 29 ? 當(dāng)李忠被告知發(fā)貨工作已經(jīng)準(zhǔn)備好時(shí)，他要求運(yùn)輸部經(jīng)理暫時(shí)不要發(fā)貨，因?yàn)閷?duì)方的收貨地點(diǎn)有所變化。財(cái)會(huì)部門(mén)作為主要的預(yù)算編制單位，在編制預(yù)算過(guò)程中，結(jié)合資金來(lái)源情況，按照付款的輕重緩急進(jìn)行綜合平衡，編制現(xiàn)金流量計(jì)劃草案，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后，再由總經(jīng)理會(huì)議、董事會(huì)協(xié)調(diào)，最后確定資金預(yù)算，作為資金調(diào)度的依據(jù) 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 35 二、主要職責(zé)分工 ? 提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立 ， 以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制 ? 批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立 ， 以防止采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害 ? 驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立 ， 保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬 ? 應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金 、 有價(jià)證券和其他資產(chǎn) ， 以保證應(yīng)付賬記錄的真實(shí)性 、 正確性 ? 內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立 ，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 36 三、采購(gòu)與付款控制 ? 漯河卷煙廠(chǎng)利用公開(kāi)信息，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)辦法，由不同職能部門(mén)嚴(yán)格審核采購(gòu)計(jì)劃、審核采購(gòu)價(jià)格、審核票據(jù)、檢查質(zhì)量，遵守不相容職務(wù)分離的原則，取得了 “ 競(jìng)標(biāo)采購(gòu)省下 620萬(wàn) ” 的可觀效益 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 37 ? 華宇物業(yè)：采購(gòu)供應(yīng)決策：與外面接觸的人不能決定采購(gòu)，而是由不與外面接觸的財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)部門(mén)來(lái)決定是否采購(gòu)，從何處采購(gòu) ? 亞星化工集團(tuán)：財(cái)會(huì)部門(mén)為主的價(jià)格、質(zhì)量控制機(jī)制 ； “ 購(gòu)銷(xiāo)比價(jià)管理 ” 中，內(nèi)部控制的作用 ? 重慶渝三峽（上市公司）對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)，控制材料成本 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 38 ? 天津石油化工公司在物資采購(gòu)方面，實(shí)行計(jì)劃、采購(gòu)、質(zhì)監(jiān)三分離，合同簽訂、質(zhì)量驗(yàn)收、結(jié)算付款，必須經(jīng)過(guò)計(jì)劃、采購(gòu)、質(zhì)監(jiān)、使用單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人依次簽字同意，再報(bào)工程公司經(jīng)理審批。由于制造過(guò)程具有超職能界限的特點(diǎn)，持續(xù)改進(jìn)要通過(guò)從事作業(yè)活動(dòng)的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)的不斷工作、學(xué)習(xí)來(lái)完成。如果盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)盤(pán)存記錄不符，必須查明原因 ? 亞星公司各部門(mén)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料到財(cái)務(wù)處報(bào)賬，必須有財(cái)務(wù)處的會(huì)計(jì)派駐員、成本核算員或預(yù)算計(jì)劃處的簽章，各種領(lǐng)料月末統(tǒng)一由預(yù)算計(jì)劃處結(jié)算，有效地控制領(lǐng)料和成本費(fèi)用 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 44 三、對(duì)生產(chǎn)部門(mén)績(jī)效考核與評(píng)價(jià) ? 由經(jīng)營(yíng)者層次或財(cái)務(wù)經(jīng)理層次會(huì)計(jì)組織對(duì)生產(chǎn)部門(mén)績(jī)效進(jìn)行考核與評(píng)價(jià) 。對(duì)進(jìn)銷(xiāo)存的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品確定其庫(kù)存天數(shù)，未能完成任務(wù)要進(jìn)行處罰。審計(jì)后發(fā)現(xiàn)，兩年內(nèi)激勵(lì)成本急劇增加，而公司實(shí)際業(yè)績(jī)反而下降。 (3)對(duì)所有的樣本 ， 判斷程序是否與合同以及公司政策相一致 ? 審計(jì)人員幫助節(jié)約成本 。 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 53 ? 由于這種期望未能得到保證，即受信方可能采取與這種期望相違背的行為，施信方根據(jù)信任采取的行動(dòng)具有風(fēng)險(xiǎn)性。高管人員實(shí)行年薪制，中層人員實(shí)行系數(shù)制（試用期 ，重要部門(mén) ，一般部門(mén) 3分）。大股東每年派人來(lái)審計(jì)；私人企業(yè)不允許犯錯(cuò)誤，有問(wèn)題必須解決。平時(shí)，在生產(chǎn)車(chē)間的備用箱里存放一定數(shù)量的存貨備件。代理商向轄區(qū)以外傾銷(xiāo)產(chǎn)品最常用的方法是降價(jià)銷(xiāo)售，主要是以低于公司規(guī)定的價(jià)格向非轄區(qū)銷(xiāo)貨。 如果某區(qū)域銷(xiāo)量或價(jià)格有明顯變化 ， 及時(shí)找出原因 ， 然后重點(diǎn)是向上搜索產(chǎn)品的出處 ， 檢查有無(wú)竄貨現(xiàn)象發(fā)生 b． 信息溝通渠道保持暢通 ， 保證被竄貨地區(qū)的經(jīng)銷(xiāo)商或代理商能及時(shí)地反饋 、 溝通竄貨信息 c． 出了問(wèn)題 ， 嚴(yán)肅處理 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 65 （ 4） 產(chǎn)品出入庫(kù)采用條形碼掃描系統(tǒng) ， 可以隨時(shí)查尋產(chǎn)品的出處 （ 5） 建立合理的差價(jià)體系 ， 合理設(shè)置每一級(jí)代理的利潤(rùn) ， 利潤(rùn)過(guò)高容易引發(fā)降價(jià)競(jìng)爭(zhēng) ， 造成倒貨；利潤(rùn)過(guò)低調(diào)動(dòng)不了經(jīng)銷(xiāo)商的積極性 （ 6） 加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍的建設(shè)與管理 。這種以低價(jià)為特征的惡性競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果是代理商大傷元?dú)?，最終脫離原來(lái)的業(yè)務(wù) 1．價(jià)格維持策略 ? 價(jià)格制定權(quán)、發(fā)布權(quán)在 MP公司，渠道成員要嚴(yán)格按照已經(jīng)確立的價(jià)格政策開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 67 （ 1） 二級(jí)渠道代理商對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行公開(kāi)報(bào)價(jià)（ 包括媒體報(bào)價(jià) ， 對(duì)外發(fā)行的報(bào)價(jià)單 ，各種形式公眾場(chǎng)合的報(bào)價(jià) ） 不得低于市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià) （ 2） 二級(jí)渠道代理商銷(xiāo)售 MP公司的產(chǎn)品時(shí) ， 銷(xiāo)售價(jià)格不得低于 MP公司用戶(hù)成交限價(jià) 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 68 三、 MP公司營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)物流控制 ? 對(duì)物流配送進(jìn)行分析，分析公司是如何將用戶(hù)需求、產(chǎn)品生產(chǎn)和供應(yīng)商的原材料供應(yīng)集成在一條優(yōu)化的供應(yīng)鏈上，從而提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力 2022/6/2 南開(kāi)大學(xué) 程新生 69 （一）成品供應(yīng)與分配 訂購(gòu)與備貨 （ 1） 訂購(gòu)：確切訂單 、 一次性提貨 、 3日出貨 。 其功能包括維修站處理本站業(yè)務(wù) 、 大區(qū)監(jiān)控本大區(qū)業(yè)務(wù) 、 服務(wù)總部監(jiān)控全部業(yè)務(wù) 、月度結(jié)算等