【正文】 ?確定保持客戶關(guān)系時(shí) 考慮在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其影響。 ?解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除客戶關(guān)系的措施 ?審計(jì)人員勝任能力的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 ?確定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的條件： （ 1）沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信； （ 2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力、時(shí)間、資源； （ 3）遵守職業(yè)道德 ?識(shí)別出問題又打算接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的條件 事務(wù)所記錄問題和解決問題。如遵守獨(dú)立、客觀、公正原則，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，保密等。 ?如 “ 我們認(rèn)為，根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ” 或 “ 我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的 ‘ 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ’ 這一認(rèn)定是公允的 ” 。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，尤其在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮 重要性、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。 這些特征將對(duì)下列方面產(chǎn)生影響： 1）按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的準(zhǔn)確性； 2）證據(jù)的說服力。 合理保證 有限保證 合理保證和有限保證 （ 1）內(nèi)控審核 合理保證 （ 2）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 有限保證 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 二、業(yè)務(wù)承接 ?（ 一 ） 業(yè)務(wù)承接的條件 ?（ 二 ） 標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式 ?（ 三 ） 已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 （一）業(yè)務(wù)承接的條件 ? ?2. 自我評(píng)價(jià) 獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力 ?3. 特征齊全 業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒定對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的要求、責(zé)任方及其環(huán)境的特征等等 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 ?鑒證對(duì)象適當(dāng) ?使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度適應(yīng) ?各業(yè)務(wù)具有合理的目的（限制，不恰當(dāng)聯(lián)系） 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 （二）標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式 ? 如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但滿足下列條件之一時(shí)，將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)承接： 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 ?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說明該報(bào)告的內(nèi)容并非針對(duì)鑒證對(duì)象的整體 營(yíng)運(yùn)情況（內(nèi)部控制） ? 某一都市報(bào)的營(yíng)運(yùn)情況 （發(fā)行總量、每百戶平均訂閱量、報(bào)紙的廣告收入等） 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 （三）已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更 ?對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有 合理理由 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù) 。 ? 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告的引言段通常會(huì)提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，進(jìn)而說明其所執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論。因此，責(zé)任方應(yīng)對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)。此類業(yè)務(wù)的邏輯順序是：首先，責(zé)任方按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，形成責(zé)任方認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取該認(rèn)定；然后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象再次進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，并將結(jié)果與責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行比較；最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)責(zé)任方認(rèn)定提出鑒證結(jié)論，或直接針對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 鑒證業(yè)務(wù)的類型 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 直接報(bào)告業(yè)務(wù) 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 如：管理層的財(cái)務(wù)報(bào)表 責(zé)任方 鑒定對(duì)象信息 直接報(bào)告業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制審核 盈利預(yù)測(cè)審核 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核等 無法獲取評(píng)價(jià)報(bào)告 無法獲取 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 區(qū)別 ? （ 1）預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同。對(duì)于情況一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露，沒有行政強(qiáng)制力；對(duì)于情況二，可以在授權(quán)范圍內(nèi)向主管領(lǐng)導(dǎo)提出處理、處罰意見；對(duì)于情況三可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。情況一是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性依法進(jìn)行審計(jì)；情況二是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性合法性、有效性進(jìn)行審計(jì)，情況三是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支或者財(cái)政收支的合法性、真實(shí)性效益性進(jìn)行審計(jì)。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 分析題二 ? 在 2022年 3月，以下審計(jì)主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計(jì)： ? （ 1）王東、黎明是 XYZ事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，接受東方股份有限公司董事會(huì)的委托對(duì)該公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)； ? （ 2）趙丹、姚明是東方股份有限公司內(nèi)部審計(jì)處的工作人員，按照審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)； ? （ 3）王菲、趙敏是國(guó)家審計(jì)署的工作人員，接受審計(jì)署委派，對(duì)某大型電站的工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 分析題一 ? 要求： (1)試說明上述幾類審計(jì)工作的優(yōu)缺點(diǎn)。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 鑒證業(yè)務(wù) 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 審計(jì)業(yè)務(wù) 審閱業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) 代編財(cái)務(wù)信息 稅務(wù)服務(wù) 會(huì)計(jì)服務(wù)等 渤海大學(xué) 財(cái)稅系 審計(jì)業(yè)務(wù) 審計(jì)業(yè)務(wù)：屬于法定業(yè)務(wù) ， 非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦 ? (1)審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告； ? (2)驗(yàn)證企業(yè)資本； ? (3)辦理企業(yè)合并 、 分立 、 清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)； ? (4)辦理法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) 。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 注冊(cè)登記 ?注冊(cè)登記的條件 ? 不予受理注冊(cè)的條件 ? 撤消注冊(cè)的條件 取得全科合格證考生 ， 如 5年內(nèi)申請(qǐng)成為中注協(xié)會(huì)員 ， 并滿足繼續(xù)教育要求 ， 全科合格證長(zhǎng)期有效 。渤海大學(xué) 財(cái)稅系 何秀英 審 計(jì) 學(xué) 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 第一章 概論 第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則 第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 第四章 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 第五章 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程 第六章 審計(jì)報(bào)告 本課程目錄 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 本課程目錄 第七章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 第八章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì) 第九章 生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì) 第十章 籌資與投資循環(huán)的審計(jì) 第十一章 貨幣資金的審計(jì) 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 第一章 總 論 ?什么是審計(jì)？ ?審計(jì)有什么用？ ?我們?yōu)槭裁匆獙W(xué)審計(jì)？ 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 第一章 概論 Question1 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 Question2獨(dú)立審計(jì)的概念及種類 Question3注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)管理 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 一、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展 （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 １６世紀(jì) 意大利的威尼斯 合伙制企業(yè) １８世紀(jì) 英國(guó)股份公司制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 １７２０年 “ 南海公司 ” 事件 查爾斯 .斯納爾 （ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生 ） １８５３年 ， 愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) （ 職業(yè)的誕生 ） （一） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生 標(biāo)志 （二）西方獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展 ?按審計(jì)對(duì)象 ?按審計(jì)模式 會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段 內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段 渤海大學(xué) 財(cái)稅系 （三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展 四階段 ?產(chǎn)生階段 ?停滯階段 ?恢復(fù)階段 ?規(guī)范發(fā)展階段 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 二、審計(jì)概念與種類 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的概念 （二）審計(jì)的種類 （三）審計(jì)人員的種類 渤海大學(xué) 財(cái)稅系 審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。 渤海大學(xué) 財(cái)稅系 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理 （一） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記 （二） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍 （三） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要形式 （四） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) （五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記 ? 報(bào)考條件 ? 考試組織 ? 考試范圍 ? 注冊(cè)登記 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 考試范圍 ?考試模式： “ 6+1 ” ?分兩個(gè)階段： 第一階段：專業(yè)階段考試科目（ 6科）： 會(huì)計(jì) 審計(jì) 財(cái)務(wù)成本管理 經(jīng)濟(jì)法 稅法 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 第二階段：綜合階段考試設(shè) 1科 —“綜合測(cè)試 ” 綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 撤消注冊(cè) 的條件 ? 完全喪失民事行為能力的； ? 受刑事處罰的； ? 因在財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì) 、 審計(jì) 、 企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰 、 撤職以上處分的； ? 自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年的。甲同學(xué)希望去會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)，他認(rèn)為至少要在那里工作五年，或者終身以此為職業(yè)，他覺得在審計(jì)領(lǐng)域有了豐富的經(jīng)驗(yàn)后未來會(huì)有更好的選擇； ?乙同學(xué)希望能夠成為大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，因?yàn)樗J(rèn)為通過內(nèi)部審計(jì)工作，他可以接觸到大型企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)層面； ?丙同學(xué)打算去稅務(wù)局從事稅務(wù)稽查工作，該工作收入頗豐，是目前非常熱門的職業(yè)； ?丁同學(xué)也希望從事審計(jì)工作，但是她還不知道自己應(yīng)該去哪里，她對(duì)專業(yè)研究非常感興趣，但是也愿意去擔(dān)當(dāng)有挑戰(zhàn)性的職務(wù)。 優(yōu)點(diǎn)：穩(wěn)定無壓力 ? (2)除了這些審計(jì)職業(yè)以外，他們還可以在政府或其他非營(yíng)利組織的審計(jì)部門工作。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 答案提示 ? 不相似之處： ? （ 1）審計(jì)目的不同。 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 答案提示 ? （ 3）審計(jì)處理不同。 渤海大學(xué) 財(cái)稅系 第二章 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則 第一節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 第二節(jié) 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 本章內(nèi)容簡(jiǎn)介 ?一、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的建設(shè) 情況 ?二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的含義及守則出臺(tái)的背景 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的建設(shè)情況 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 ?執(zhí)業(yè)規(guī)則階段 —19911993 ?審計(jì)準(zhǔn)則體系階段 19942022 ?執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系階段 20222022 經(jīng)歷修訂 2022年實(shí)行 職業(yè)道德的建設(shè)情況 職業(yè)道德 ?職業(yè)道德守則階段 —1992 ?職業(yè)道德準(zhǔn)則階段 ?指導(dǎo)意見階段 ?職業(yè)道德守則階段 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 ?《 職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 七大方面 : （ 1） 總則 （ 2） 一般原則 （ 3） 專業(yè)勝任能力 （ 4） 技術(shù)規(guī)范 （ 5） 對(duì)客戶的責(zé)任 （ 6） 對(duì)同行的責(zé)任 （ 7） 其他責(zé)任及附則 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 《 指導(dǎo)意見 》 ?基本原則： （ 1） 獨(dú)立 、 客觀 、 公正的原則 （ 4） 職業(yè)行為 （ 2） 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注 （ 5） 技術(shù)準(zhǔn)則 （ 3） 保密 ?具體要求： （ 1） 獨(dú)立性 （ 2） 專業(yè)勝任能力 （ 3） 保密 （ 4） 收費(fèi)與傭金 （ 5） 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 （ 6） 接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù) （ 7） 廣告 、 業(yè)務(wù)招攬和宣傳 渤海大學(xué) 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 《 守則 》 ?《 中國(guó)注冊(cè)