【正文】 的批準(zhǔn)文件應(yīng)記錄在事先連續(xù)編號(hào)的折扣事項(xiàng)備忘錄，并由專門的職員定期檢查這一備忘錄?，F(xiàn)金折扣規(guī)定應(yīng)詳細(xì)說明使用的范圍和不同支付時(shí)間可享受的折扣比例等。折扣應(yīng)采用不同的控制程序來進(jìn)行。內(nèi)部人員容易涂改、銷毀、偽造憑證，進(jìn)行貪污活動(dòng)，這就為銷售造假、資產(chǎn)流失鋪平了道路。由于預(yù)算控制沒有做到位，致使銷售費(fèi)用指標(biāo)失控現(xiàn)象發(fā)生。由于公司的成本資料具有一定的復(fù)雜性和保密性，所以在這方面做手腳比較容易。銷售業(yè)務(wù)中常見的弊端有：（1）虛記銷售收入，調(diào)節(jié)利潤。為了防止采購中的這些舞弊行為，通常有效的采購中不能制定單一供應(yīng)商或某些特定供應(yīng)商而排除其他競爭者，在購置大批貨物時(shí)應(yīng)獲取一些合理的有競爭性的書面報(bào)價(jià)單。（6）違規(guī)結(jié)算，資金流失。比如對(duì)生產(chǎn)企業(yè)，與材料采購相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理損耗等，都要計(jì)入采購成本，而這對(duì)商品流通企業(yè)并不適用。（3）虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移。采購部門沒有根據(jù)已批準(zhǔn)的采購計(jì)劃或請(qǐng)購單進(jìn)行采購，而是盲目采購或采購不及時(shí)，造成超儲(chǔ)積壓或者供應(yīng)脫節(jié)的情況。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的基本職責(zé)是：（1）監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律相關(guān)的內(nèi)部控制制度的完善性；（2）監(jiān)督外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和工作業(yè)績；（3）提供外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)管理層和董事會(huì)之間的溝通途徑。組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制?！景咐治觥可鲜鰜唫惣瘓F(tuán)上行下效、蛀蟲成窩的令人觸目驚心的案例，是一部絕好的反面教材。后來查明，王品發(fā)在進(jìn)購原材料，基建招投標(biāo)，發(fā)包，職工福利等方面，導(dǎo)演的一出出權(quán)錢交易的丑劇，露出了真相。經(jīng)查證，存在以下異常情況：客戶深圳某裝飾材料公司，其中，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)約60元；，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)約1700元；，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)共2150元。進(jìn)行多次分析之后，審計(jì)人員認(rèn)為陳某以房地產(chǎn)發(fā)票與實(shí)業(yè)公司結(jié)賬，而未開具當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)發(fā)票，涉嫌偷稅12余萬元。有的發(fā)票存在涂改情況，并與亞倫集團(tuán)所購貨物數(shù)量出入很大?！　∈郎蠜]有不透風(fēng)的墻。年上繳利稅達(dá)2000多萬元，在一個(gè)財(cái)政收入不及一億的龍游縣，它在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用舉足輕重。案例中揭露的事實(shí)不能不引起我們的深思，反省內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是不是真正有效。案例中的“掌權(quán)者”在選擇供應(yīng)商和接包方絲毫沒有監(jiān)督，以至于在價(jià)格、質(zhì)量等方面不能完全最大化企業(yè)價(jià)值，甚至收取回扣、賄賂。就案例而言，按企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定，一次性采購款超過30萬元的應(yīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，但只要“把好尺度”不“上線”，所有業(yè)務(wù)都由科長一人說了算。（3）對(duì)材料采購業(yè)務(wù)審批者的授權(quán)和復(fù)核。（2）材料采購業(yè)務(wù)采取招投標(biāo)方式。本案中，某工程公司供銷科科長張某，每年公司的供應(yīng)材料幾乎由他一手操辦，采購的申請(qǐng)和批準(zhǔn)沒有進(jìn)行分離，以致于張某利用這個(gè)控制漏洞大肆收受賄賂，損害了企業(yè)的利益。案件的發(fā)生促使我們反思內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行，究竟是哪些環(huán)節(jié)哪些部門出現(xiàn)了問題，我們認(rèn)為，至少應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手，加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)部控制，以杜絕此類案件的再次發(fā)生。同時(shí)，分包方和材料供應(yīng)商也認(rèn)為，實(shí)行招投標(biāo)后，公關(guān)及各項(xiàng)應(yīng)酬費(fèi)用明顯下降，一般工期縮短10%左右。為了保證施工進(jìn)度，有時(shí)認(rèn)為監(jiān)督是束縛手腳，管理是自找麻煩。賄賂數(shù)額一般是利潤的10%至50%。這些企業(yè)能承接到大型的建筑工程項(xiàng)目，都有數(shù)目可觀的工程（勞務(wù)）分包量和材料采購量。徐某，副經(jīng)理，主管公司所有工程項(xiàng)目的施工?！吧砭右殹钡乃嘎断胭I家具后，客戶立刻開車送其夫婦道外地家具城挑選。而在此前后，李某本人也利用采購權(quán)。2000年4月至案發(fā)，張某當(dāng)科長進(jìn)10個(gè)月，就受賄達(dá)17余萬元。其中，受賄人員供銷科科員到公司副經(jīng)理，全部是對(duì)工程（勞務(wù)）分包、結(jié)算工程款和材料采購有決定權(quán)的“人物”。（5）供銷科增加一套材料明細(xì)帳（可只記數(shù)量），以便隨時(shí)掌握材料的增減變動(dòng)。（3）“請(qǐng)購單”的處理程序：A．倉庫填寫“請(qǐng)購單”后，交生產(chǎn)計(jì)劃科審批。（2）雖然要求材料采購按計(jì)劃執(zhí)行，但對(duì)無相應(yīng)的檢查措施，加上對(duì)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行均由一個(gè)部門來負(fù)責(zé)，因而缺乏必需的控制。再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記帳。（7）財(cái)務(wù)科接到驗(yàn)收單后，有主管材料核算的會(huì)計(jì)，將驗(yàn)收單與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。（5）采購來的材料運(yùn)抵倉庫，由倉庫保管員驗(yàn)收入庫。如符合計(jì)劃，便組織采購；否則請(qǐng)示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 嚴(yán)格發(fā)票鑒別制度，如：相關(guān)人員應(yīng)熟悉科學(xué)的發(fā)票鑒別方法，提高他們的發(fā)票鑒別能力，豐富他們的發(fā)票鑒別手段等。 ，查看移交清單是否完整，對(duì)于遺留問題應(yīng)限期查清，不留后遺癥。不得簽發(fā)遠(yuǎn)期和空頭支票。 ，應(yīng)建立及時(shí)溝通制度。例如，出納職務(wù)與編制銀行余額調(diào)節(jié)表的職務(wù)分離；錢賬分管；賬物分管等等。為此，將內(nèi)控原則運(yùn)用于銷售業(yè)務(wù)中，建立完善的內(nèi)控制度勢(shì)在必行。當(dāng)時(shí)，由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)清查。若銷售及財(cái)務(wù)、發(fā)貨能及時(shí)對(duì)賬，集中辦公，就會(huì)及早發(fā)現(xiàn)問題，杜絕漏洞。以上幾個(gè)方面充分反映出了某公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。[案例2]案例概況：某公司2003年3月12日在銷售增塑劑產(chǎn)品過程中，出現(xiàn)了銷售調(diào)撥單及銷售章真實(shí)，財(cái)務(wù)專用章及增值稅發(fā)票系偽造的現(xiàn)象，導(dǎo)致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。(4)定期對(duì)鋁線實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全、完整。(5)工會(huì)技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。(1)該公司鋁線的經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購、銷售的方式。鋁線采購回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務(wù)員將鋁線實(shí)物交由物資管理部門人員清點(diǎn)卷數(shù)時(shí)，同時(shí)傳遞《送貨單》(單據(jù)上沒有重量記載)。(1)財(cái)務(wù)部門：財(cái)務(wù)部門的同志一再說明、態(tài)度堅(jiān)決地表示，鋁線這一業(yè)務(wù)是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對(duì)外委托加工成鋁線，爾后再出售。1．在各部門審計(jì)調(diào)查了解到的情況：審計(jì)實(shí)施在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西——大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場實(shí)地察看。所謂“點(diǎn)面線”方法，就是在審計(jì)調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點(diǎn)是否有效。(2)物資管理部門：在現(xiàn)場看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉庫。29．280噸。(4)財(cái)務(wù)部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營業(yè)務(wù)形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳不相吻合；對(duì)工會(huì)技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。(3)工會(huì)技協(xié)采購回的實(shí)物及銷售出去的實(shí)物均要受到物資管理部門、財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控：完善各種單據(jù)中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。該案件在給公司造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，也給公司的內(nèi)控管理敲響了警鐘。騙過了公司財(cái)務(wù)部收款開發(fā)票關(guān)、銷售公司對(duì)接關(guān)、儲(chǔ)存車間發(fā)貨核對(duì)關(guān)、保衛(wèi)科車輛出入口驗(yàn)收關(guān)、齊魯石化股份公司門衛(wèi)查證關(guān)。給犯罪分子提供了作案的機(jī)會(huì)。，對(duì)賬不及時(shí)。在交接工作時(shí)就存在個(gè)別遺留問題，理應(yīng)責(zé)成其限期查明，否則不得離崗。在事故發(fā)生三天后，此事才得到證實(shí)。出現(xiàn)被騙巨款24萬元，究其根本原因在于缺乏一套相互牽制的約束機(jī)制，使之僥幸得手，猖狂作案。 相互牽制原則：其目的在于，利用不相容職務(wù)的分離和每項(xiàng)業(yè)務(wù)由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的自動(dòng)控制。 ，以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實(shí)性與合規(guī)性。內(nèi)控原則在銷售業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用 印鑒管理制度：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人掌管財(cái)務(wù)印鑒，加蓋時(shí)要審查有無審批手續(xù)，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定。 監(jiān)督檢查制度 、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓單； ，使記賬的權(quán)限僅限于主管會(huì)計(jì)，用密碼的方式給予限定； ，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。交接清單一式三份，其中一份存檔。（2）供銷科根據(jù)前制定的采購計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購單”進(jìn)行審批。（4）供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核