【正文】 )除銀行存款、應收賬款、應付賬款和固定資產(chǎn)等項目外，存貨和實收資本(股本)也可以使用函證程序。因該項收入在公司收入總額中占的比重較大，建議其作出調(diào)整。2008年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)完成程度為60％(附有測量報告)。6．答：函證應付賬款是審查應付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應收賬款那樣重要，因為復核負債的最大目的在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾人賬的債務，而函證已經(jīng)入賬的負債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。與此相反，函證應收賬款的目的是驗證年末賬戶余額的真實性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。練習中所給的數(shù)據(jù)應調(diào)整對D公司和對Q公司的銷售收入，兩筆收入共計95940元應計入2001年的收人中，調(diào)整分錄為： 借：應收賬款——D公司 23400 ——Q公司 72540 貸：主營業(yè)務收入 959402．答：記賬與出納分離；登記日記賬與登記總賬職務分離；對現(xiàn)金進行突擊盤點；由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領用的審批和登記制度；出納與財務章分別保管等。K公司15462008．1．535240002008．1．7轉(zhuǎn)字232008．1．5發(fā)票和出庫單均為紅字，退貨 結(jié)合教材第六章試列舉貨幣資金的幾個關鍵控制點? 二、單項案例分析題 為什么對銷售收入進行截止期測試?若本教材第二章案例一中有關發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后，對銷售收人的期末數(shù)如何進行調(diào)整?見下表：客戶名稱發(fā)票記錄記賬憑證出庫單備注編號日期數(shù)量金額日期編號日期D公司15422007．12．2035234002008．1．12轉(zhuǎn)字1252007．12．20 2注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。2如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，無須考慮其對審計意見類型的影響。答案：正確理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除；經(jīng)營活動的違約金可以稅前扣除。答案：正確理由：可驗證業(yè)務的真實性；能證實籌資與投資業(yè)務存在或發(fā)生認定。答案：錯誤理由：對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權(quán)人，以及金額較小甚至為零但為企業(yè)重要的債權(quán)人，作為函證的對象2被審計單位當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。答案：錯誤理由：有效的做法是審查銷售業(yè)務的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運憑證，再追查銷售日記賬。答案：錯誤理由：用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復核。1在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。答案：錯誤理由：應該還包括銀行函證回函。 1為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，審計人員對同一客戶所進行的多個年度會計報表審計，應保持相同的重要性水平。 如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。 檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。審計計劃通常是由會計師事務所主要負責人于現(xiàn)場審計工作開始之前起草的。 注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務的完整性。審計案例分析期末補充復習題班級： 姓名： 學號：一、判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由 ) 確定應收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循，不屬于應收票據(jù)實質(zhì)性測試的審計目標。 答案：錯誤 理由：應建議作重分類調(diào)整。答案： 正確理由： 由于審計測試和內(nèi)部控制固有的風險，注冊會計師既不可能也沒有必要發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，但有責任查找“重大”錯誤、舞弊和對報表有直接影響的“重大”違反法規(guī)行為。答案：錯誤 理由：首先向代管機構(gòu)函證，以證實托管證券是否存在。答案：錯誤 理由：工業(yè)企業(yè)建立“假退料”制度，會保證生產(chǎn)成本的正確核算。 答案： 錯誤 理由：審計人員將分析性復核直接作為實質(zhì)性測試程序時，應當考慮的主要因素是相關內(nèi)部控制的有效性?！?這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)錯漏的可能性，且能給注冊會計師一個安全的邊界。1在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復合審計程序。1為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。答案：正確理由：這是審查被審單位少計存