【正文】 與串謀。中行河松街支行不僅不存在集體審議貸款的原則，行長更是本人親自負(fù)責(zé)貸款業(yè)務(wù)。在已有事先預(yù)警的情況，中行黑龍江分行領(lǐng)導(dǎo)卻僅因為客戶的一個電話就忽略了此風(fēng)險，至少說明分行領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識薄弱。但正是這一年的“休眠期”使李東哲和高山有了充分的時間去轉(zhuǎn)移這筆資金。按照知情人士說法，持有大量資金的企業(yè)高管人員將資金存入河松街支行，私下必然有利益交易。二．案件分析這次中行巨額資金被高山卷走主要利用了銀行內(nèi)部有一種叫“飛單”或“跳票”的融資手段。與此同時，河松街支行行長高山也神秘“失蹤”。建立人員輪崗措施：很多超市損耗往往是串通舞弊引起的，為此，超市可對員工進(jìn)行崗位輪換，防止員工熟悉后進(jìn)行串通合謀，亦可將一些相對可靠的員工輪換到不同班組，發(fā)現(xiàn)異常情況可及時舉報，通過崗位輪換，可在一定程度上防范或發(fā)現(xiàn)損耗的相關(guān)舞弊。建立舉報機(jī)制：控制損耗是商場每一位員工的責(zé)任和工作內(nèi)容；因此鼓勵員工檢舉偷盜行為，調(diào)動員工的積極性，設(shè)立內(nèi)部舉報獎勵制度；設(shè)立舉報電話和員工信箱，接受內(nèi)部員工的舉報；內(nèi)部舉報一般要求實名舉報，不接受匿名舉報；對舉報者的舉報姓名、內(nèi)容予以保密；對于舉報的查證，由安全部進(jìn)行，在規(guī)定的時間內(nèi)完成；對于舉報經(jīng)查證屬實者，對舉報者給予一定的經(jīng)濟(jì)獎勵，根據(jù)舉報案例所挽回的經(jīng)濟(jì)損失，具體決定獎勵的數(shù)額。具體內(nèi)控措施包括：加強(qiáng)人員招聘管理：賣場員工往往流動性比較大，如果招聘了品行不端人員，因此招聘時要做好簡歷核實工作，并進(jìn)行相關(guān)背景調(diào)查，避免招收，并可考慮要求入職員工提供擔(dān)保人，降低人員使用風(fēng)險。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，賣場全部損耗中的88%是由于員工作業(yè)錯誤、員工偷竊或意外損失造成的，7%是顧客偷竊，5%屬于廠商偷竊，其中尤其以員工偷竊所遭受的損失最大。三、建議：降低超市損耗的內(nèi)控措施　內(nèi)部損耗的風(fēng)險表現(xiàn)為多個方面：價格設(shè)定方面：未及時更新價格條碼標(biāo)簽，未經(jīng)授權(quán)私自變價；員工用改換標(biāo)簽或包裝，將貴重的商品以便宜的商品或價格結(jié)賬。外部損耗的對象分別為供應(yīng)商和消費(fèi)者。在激烈的商業(yè)競爭中，防損管理是商家在經(jīng)營管理中的重大問題，是商家降低成本、提高利潤的環(huán)節(jié)之一。由于安某等人在盜竊完畢后都會在臺賬上做手腳，加上幾個人每次盜竊的數(shù)量不多，盜竊次數(shù)也少，因此近一年的時間都未被家樂福發(fā)覺。據(jù)安某等人稱，他們四人屬于一個班組，兩名庫管員兩名保安，倉庫鑰匙分別保存，四人由于常在一起當(dāng)班，逐漸熟絡(luò)。在事情真相查明之后，該店總經(jīng)理對所有參與舞弊的人員（含收銀員10多人，保安2人）做了開除的決定。次日，店總經(jīng)理與糖餅課長在早上7點進(jìn)入超市悄悄守候。門店總經(jīng)理、防損課長、糖餅課長商議先不把這個消息傳開。門店總經(jīng)理馬上會同防損長，一起調(diào)閱了近一個月的監(jiān)控錄像。內(nèi)控案例專欄系列三：從兩起案例談超市損耗的內(nèi)部控制一、案例簡介案例一：超市是我家，東西隨便拿A超市是家1997年開始建立的大型超市，經(jīng)過10多年的發(fā)展，已經(jīng)形成了一套比較完善的超市標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程。 憑證與表單的規(guī)范控制：通過統(tǒng)一的表單，防止報銷人未經(jīng)授權(quán)；對表單進(jìn)行連續(xù)編號，防止偽造或亂用表單；規(guī)范表單的數(shù)字填寫，要求填寫大寫數(shù)字，防止相關(guān)人員涂改或變造數(shù)字；要求報銷時填寫附件張數(shù)，防止私自增加票據(jù)；對已付款的表單，加蓋“付訖”印章，防止重復(fù)支付； 預(yù)算控制：通過事先預(yù)算，超過預(yù)算額度的業(yè)務(wù)活動需要特別審批。 建立書面的審批權(quán)限表：不少企業(yè)的審批權(quán)限散見于不同的管理制度，而且經(jīng)常發(fā)生臨時變更，甚至不同的制度之間對權(quán)限規(guī)定存在沖突，對某些權(quán)限規(guī)定不明，這些都會導(dǎo)致內(nèi)控漏洞。監(jiān)守自盜：利用企業(yè)職責(zé)分離方面漏洞，利用自己保管錢財或經(jīng)手有關(guān)事項，而由沒有相應(yīng)有效監(jiān)督，利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊的行為。重復(fù)報銷：利用同一事項或單據(jù)重復(fù)報銷，比如同一事項開兩張發(fā)票，或報銷過的單據(jù)抽出來再次報銷。她剛加入DB的時候，就是任職銷售行政助理，登記費(fèi)用、統(tǒng)一將原始報銷單據(jù)送財務(wù)、每個月和財務(wù)部核對部門費(fèi)用以協(xié)助大區(qū)經(jīng)理監(jiān)控預(yù)算，是她當(dāng)時每月必做的功課因為她非常清楚王偉說的是對的，伊薩貝拉和岱西串通做假了。由于有問題的次數(shù)不少，基本上，岱西不可能避開伊薩貝拉自己獨立完成改單和冒簽的動作，而且，每個月財務(wù)部做帳后，都會把費(fèi)用清單發(fā)回給各部門，這時候伊薩貝拉需要協(xié)助王偉再核對一遍明細(xì)，如果發(fā)回來的數(shù)字和送出去之前登記的數(shù)字不符，不可能那么多次她都沒有發(fā)現(xiàn)，所以應(yīng)該是兩人串通了。 從涂改動作本身來看，不算困難。 王偉安慰對方說：“財務(wù)部又不是銀行管信用卡的，不關(guān)你們的事兒麻煩你們把岱西升大區(qū)經(jīng)理后，她所有的費(fèi)用，逐筆列出來發(fā)給我一下。等伊薩貝拉一出房間，王偉連忙答電話給應(yīng)付的經(jīng)理，說自己會親自過去拿單子，讓對方暫時不要告訴任何人這件事情。 內(nèi)控案例專欄系列二：費(fèi)用報銷的舞弊防范與內(nèi)部控制一、案例簡介：串通舞弊來報銷，虛報費(fèi)用二十多萬　　在職場小說《杜拉拉升職記》中，描寫了一個非常典型的費(fèi)用報銷舞弊案例：銷售部的大區(qū)經(jīng)理岱西伙同部門行政助理伊薩貝拉，通過偽造簽名、涂改報銷單據(jù)等方式，虛報費(fèi)用二十多萬元，最后舞弊被發(fā)現(xiàn)曝光。門店督導(dǎo)人員對每筆兌獎的信息進(jìn)行核實。另外書面記錄出入記錄。（2）印刷階段：由采購部專門負(fù)責(zé)獎券印刷商的選擇和評估，進(jìn)行詢價比價，并保留書面的記錄且與印刷商簽訂合同，約定各獎項名額和總的獎券數(shù)量。在風(fēng)險評估方面，在促銷方案設(shè)計時，要完善操作流程、明確規(guī)則，并由獨立的風(fēng)控部門或內(nèi)審部門對促銷方案評估，考慮方案中是否存在潛在漏洞，起到事先降低風(fēng)險的作用。 我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條“不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。但在促銷活動中，往往會出現(xiàn)不少“竊獎”等違規(guī)行為，即廠家或經(jīng)銷商內(nèi)部的部分員工會為了個人利益私自將獎券拿走，或拿給親屬兌獎，這種行為一方面破壞了廠家或商家的利益，另一方面也損害了消費(fèi)者的利益，嚴(yán)重者會觸犯刑法。政法機(jī)關(guān)辦案人員介紹，王某收集了一大批顧客的購物發(fā)票復(fù)印件，又從親戚朋友那里弄來了一些身份證復(fù)印件，以“他人代領(lǐng)”的名義，炮制了一批“中獎材料”，分批向公司財務(wù)部冒領(lǐng)獎金，連連得手。記者采訪獲悉，這批“刮刮卡”的獎券是由河北省一家印刷廠統(tǒng)一印制的，王某恰恰負(fù)責(zé)聯(lián)系印刷廠。公司廣告宣傳部主管王某因有重大嫌疑，經(jīng)公司監(jiān)察部詢問，他向公司總經(jīng)理承認(rèn)了自己冒領(lǐng)獎金的事實。該公司2007年9月至2008年12月期間，開展了一場聲勢浩大的“刮刮卡刮獎促銷”活動，其中最吸引人的是直返現(xiàn)金4999元的特等獎。然而，王某之所以能瘋狂中獎，靠的不是運(yùn)氣，而是在自家公司開展的有獎促銷活動中欺上瞞下，假冒顧客名義領(lǐng)獎。直到2008年12月，公司在一次審核過程中，發(fā)現(xiàn)一些特等獎領(lǐng)獎人購物發(fā)票上的姓名和領(lǐng)獎人的身份證復(fù)印件不一致，獎金有被侵占的嫌疑。這才導(dǎo)致他私吞大獎如探囊取物。按照規(guī)定，分店的中獎顧客信息和報銷費(fèi)用也必須經(jīng)過王某審核。二、案例評析隨著市場競爭的日益激烈，生產(chǎn)廠家或商家往往會經(jīng)常采取各種促銷手段來擴(kuò)大銷售，常用的促銷措施包括發(fā)放獎品、獎券、返券、贈品和其他促銷返利等。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。三、完善促銷活動中內(nèi)部控制的建議針對促銷活動，筆者建議從內(nèi)部控制五要素角度出發(fā)，從以下方面加強(qiáng)控制，防范風(fēng)險：從內(nèi)部環(huán)境方面，除員工進(jìn)行必要培訓(xùn)或教育，在規(guī)則方面，明確“竊獎”的懲罰機(jī)制，并規(guī)定企業(yè)員工親屬不得中獎，或即使允許員工親屬中獎，也應(yīng)當(dāng)向企業(yè)報告，防止員工。以獎券為例，可采取的控制措施有：（1）設(shè)計階段：獎券應(yīng)連續(xù)編號和設(shè)計特殊的防偽標(biāo)志。（5）保管階段：由門店的安排專人負(fù)責(zé)獎券的保管，該人與獎券發(fā)放人不為同一人。財務(wù)部需認(rèn)真核對發(fā)票與中獎券的資料，并要求中獎人與獎券以拍照的形式做書面記錄。在內(nèi)部監(jiān)督方面，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門定期進(jìn)行審計，建立舉報制度，公布舉報電話或電郵，公布保密及獎懲制度，保證有合適的舉報渠道，并可采取回訪中獎?wù)叻绞酱_保促銷活動有效實施。 王偉把伊薩貝拉叫進(jìn)辦公室，準(zhǔn)備交待她去財務(wù)部取回那張單子，卻忽然多了一個心眼，胡亂說了件其他的事情讓她去辦。 這下財務(wù)部慌了，他們有責(zé)任和對所有報賬上簽名是否是總監(jiān)們本人的簽名。 ”王偉查了兩天，發(fā)現(xiàn)大約十來筆合計二十萬元左右的報銷是有問題的，要么干脆是仿造他的簽名；要么是在他簽名后，再改動金額——DB是美國公司，報銷單上的最終金額只填寫阿拉伯?dāng)?shù)字即可，并不填寫中文大寫數(shù)字壹貳叁肆之類的，這就非常方面涂改，比如總監(jiān)簽名的時候報銷的金額是2萬1千多元，等他簽字后，再改成2萬9千多元。王偉和財務(wù)部查詢后，證實每個月的單據(jù)確實都是由伊薩貝拉交給財務(wù)部的?！　⊥鮽ズ屠环治?，拉拉驚得目瞪口呆。偽造或涂改原始單據(jù)，譬如假單據(jù)、陰陽發(fā)票、涂改數(shù)字等手段，達(dá)到多報費(fèi)用目的。串通舞弊：內(nèi)部各職能部門的工作人員之間，企業(yè)內(nèi)部與外部有關(guān)人員之間利用各自的“方便”條件，逾越企業(yè)規(guī)定，合伙舞弊。三、完善費(fèi)用報銷的內(nèi)部控制針對企業(yè)費(fèi)用報銷中常見問題，企業(yè)可從以下方面完善控制： 完善審批流程，加強(qiáng)授權(quán)審批控制，措施包括：（1）完善審核審批流程：根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任；（2）編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)；（3）企業(yè)各級管理人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；（4）對重大事項集體決策審批或者聯(lián)簽制度；（5）以級別最高的人員來報銷費(fèi)用，規(guī)定任何級別人員都不能簽批自己的費(fèi)用，包括公司高層領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)，如多人發(fā)生同一項業(yè)務(wù)活動時，必須以最高級別的人員來報銷費(fèi)用，防止高級別人員將費(fèi)用交給下級報銷，規(guī)避費(fèi)用報銷控制措施。 對不相容職責(zé)分離：對報銷經(jīng)辦人員、審核人員、批準(zhǔn)人員、付款執(zhí)行、審計檢查等職責(zé)進(jìn)行分離，從而起到防止或及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)舞弊活動，例如案例中報銷人將審批后的單據(jù)交給部