【正文】 與串謀。中行河松街支行不僅不存在集體審議貸款的原則，行長(zhǎng)更是本人親自負(fù)責(zé)貸款業(yè)務(wù)。在已有事先預(yù)警的情況，中行黑龍江分行領(lǐng)導(dǎo)卻僅因?yàn)榭蛻舻囊粋€(gè)電話就忽略了此風(fēng)險(xiǎn)，至少說明分行領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。但正是這一年的“休眠期”使李東哲和高山有了充分的時(shí)間去轉(zhuǎn)移這筆資金。按照知情人士說法，持有大量資金的企業(yè)高管人員將資金存入河松街支行，私下必然有利益交易。二．案件分析這次中行巨額資金被高山卷走主要利用了銀行內(nèi)部有一種叫“飛單”或“跳票”的融資手段。與此同時(shí)，河松街支行行長(zhǎng)高山也神秘“失蹤”。建立人員輪崗措施：很多超市損耗往往是串通舞弊引起的，為此，超市可對(duì)員工進(jìn)行崗位輪換，防止員工熟悉后進(jìn)行串通合謀，亦可將一些相對(duì)可靠的員工輪換到不同班組，發(fā)現(xiàn)異常情況可及時(shí)舉報(bào)，通過崗位輪換，可在一定程度上防范或發(fā)現(xiàn)損耗的相關(guān)舞弊。建立舉報(bào)機(jī)制：控制損耗是商場(chǎng)每一位員工的責(zé)任和工作內(nèi)容；因此鼓勵(lì)員工檢舉偷盜行為，調(diào)動(dòng)員工的積極性，設(shè)立內(nèi)部舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度；設(shè)立舉報(bào)電話和員工信箱，接受內(nèi)部員工的舉報(bào)；內(nèi)部舉報(bào)一般要求實(shí)名舉報(bào)，不接受匿名舉報(bào)；對(duì)舉報(bào)者的舉報(bào)姓名、內(nèi)容予以保密；對(duì)于舉報(bào)的查證，由安全部進(jìn)行，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成；對(duì)于舉報(bào)經(jīng)查證屬實(shí)者，對(duì)舉報(bào)者給予一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)舉報(bào)案例所挽回的經(jīng)濟(jì)損失，具體決定獎(jiǎng)勵(lì)的數(shù)額。具體內(nèi)控措施包括：加強(qiáng)人員招聘管理：賣場(chǎng)員工往往流動(dòng)性比較大，如果招聘了品行不端人員，因此招聘時(shí)要做好簡(jiǎn)歷核實(shí)工作，并進(jìn)行相關(guān)背景調(diào)查，避免招收，并可考慮要求入職員工提供擔(dān)保人，降低人員使用風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，賣場(chǎng)全部損耗中的88%是由于員工作業(yè)錯(cuò)誤、員工偷竊或意外損失造成的，7%是顧客偷竊，5%屬于廠商偷竊，其中尤其以員工偷竊所遭受的損失最大。三、建議：降低超市損耗的內(nèi)控措施　內(nèi)部損耗的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為多個(gè)方面：價(jià)格設(shè)定方面：未及時(shí)更新價(jià)格條碼標(biāo)簽，未經(jīng)授權(quán)私自變價(jià)；員工用改換標(biāo)簽或包裝，將貴重的商品以便宜的商品或價(jià)格結(jié)賬。外部損耗的對(duì)象分別為供應(yīng)商和消費(fèi)者。在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，防損管理是商家在經(jīng)營(yíng)管理中的重大問題，是商家降低成本、提高利潤(rùn)的環(huán)節(jié)之一。由于安某等人在盜竊完畢后都會(huì)在臺(tái)賬上做手腳，加上幾個(gè)人每次盜竊的數(shù)量不多，盜竊次數(shù)也少，因此近一年的時(shí)間都未被家樂福發(fā)覺。據(jù)安某等人稱，他們四人屬于一個(gè)班組，兩名庫(kù)管員兩名保安，倉(cāng)庫(kù)鑰匙分別保存，四人由于常在一起當(dāng)班，逐漸熟絡(luò)。在事情真相查明之后，該店總經(jīng)理對(duì)所有參與舞弊的人員（含收銀員10多人，保安2人）做了開除的決定。次日，店總經(jīng)理與糖餅課長(zhǎng)在早上7點(diǎn)進(jìn)入超市悄悄守候。門店總經(jīng)理、防損課長(zhǎng)、糖餅課長(zhǎng)商議先不把這個(gè)消息傳開。門店總經(jīng)理馬上會(huì)同防損長(zhǎng)，一起調(diào)閱了近一個(gè)月的監(jiān)控錄像。內(nèi)控案例專欄系列三：從兩起案例談超市損耗的內(nèi)部控制一、案例簡(jiǎn)介案例一：超市是我家，東西隨便拿A超市是家1997年開始建立的大型超市，經(jīng)過10多年的發(fā)展，已經(jīng)形成了一套比較完善的超市標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程。 憑證與表單的規(guī)范控制：通過統(tǒng)一的表單，防止報(bào)銷人未經(jīng)授權(quán)；對(duì)表單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，防止偽造或亂用表單；規(guī)范表單的數(shù)字填寫，要求填寫大寫數(shù)字，防止相關(guān)人員涂改或變?cè)鞌?shù)字；要求報(bào)銷時(shí)填寫附件張數(shù)，防止私自增加票據(jù)；對(duì)已付款的表單，加蓋“付訖”印章，防止重復(fù)支付； 預(yù)算控制：通過事先預(yù)算，超過預(yù)算額度的業(yè)務(wù)活動(dòng)需要特別審批。 建立書面的審批權(quán)限表：不少企業(yè)的審批權(quán)限散見于不同的管理制度，而且經(jīng)常發(fā)生臨時(shí)變更，甚至不同的制度之間對(duì)權(quán)限規(guī)定存在沖突，對(duì)某些權(quán)限規(guī)定不明，這些都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控漏洞。監(jiān)守自盜：利用企業(yè)職責(zé)分離方面漏洞，利用自己保管錢財(cái)或經(jīng)手有關(guān)事項(xiàng)，而由沒有相應(yīng)有效監(jiān)督，利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊的行為。重復(fù)報(bào)銷：利用同一事項(xiàng)或單據(jù)重復(fù)報(bào)銷，比如同一事項(xiàng)開兩張發(fā)票，或報(bào)銷過的單據(jù)抽出來(lái)再次報(bào)銷。她剛加入DB的時(shí)候，就是任職銷售行政助理，登記費(fèi)用、統(tǒng)一將原始報(bào)銷單據(jù)送財(cái)務(wù)、每個(gè)月和財(cái)務(wù)部核對(duì)部門費(fèi)用以協(xié)助大區(qū)經(jīng)理監(jiān)控預(yù)算，是她當(dāng)時(shí)每月必做的功課因?yàn)樗浅Ｇ宄鮽フf的是對(duì)的，伊薩貝拉和岱西串通做假了。由于有問題的次數(shù)不少，基本上，岱西不可能避開伊薩貝拉自己獨(dú)立完成改單和冒簽的動(dòng)作，而且，每個(gè)月財(cái)務(wù)部做帳后，都會(huì)把費(fèi)用清單發(fā)回給各部門，這時(shí)候伊薩貝拉需要協(xié)助王偉再核對(duì)一遍明細(xì)，如果發(fā)回來(lái)的數(shù)字和送出去之前登記的數(shù)字不符，不可能那么多次她都沒有發(fā)現(xiàn)，所以應(yīng)該是兩人串通了。 從涂改動(dòng)作本身來(lái)看，不算困難。 王偉安慰對(duì)方說：“財(cái)務(wù)部又不是銀行管信用卡的，不關(guān)你們的事兒麻煩你們把岱西升大區(qū)經(jīng)理后，她所有的費(fèi)用，逐筆列出來(lái)發(fā)給我一下。等伊薩貝拉一出房間，王偉連忙答電話給應(yīng)付的經(jīng)理，說自己會(huì)親自過去拿單子，讓對(duì)方暫時(shí)不要告訴任何人這件事情。 內(nèi)控案例專欄系列二：費(fèi)用報(bào)銷的舞弊防范與內(nèi)部控制一、案例簡(jiǎn)介：串通舞弊來(lái)報(bào)銷，虛報(bào)費(fèi)用二十多萬(wàn)　　在職場(chǎng)小說《杜拉拉升職記》中，描寫了一個(gè)非常典型的費(fèi)用報(bào)銷舞弊案例：銷售部的大區(qū)經(jīng)理岱西伙同部門行政助理伊薩貝拉，通過偽造簽名、涂改報(bào)銷單據(jù)等方式，虛報(bào)費(fèi)用二十多萬(wàn)元，最后舞弊被發(fā)現(xiàn)曝光。門店督導(dǎo)人員對(duì)每筆兌獎(jiǎng)的信息進(jìn)行核實(shí)。另外書面記錄出入記錄。（2）印刷階段：由采購(gòu)部專門負(fù)責(zé)獎(jiǎng)券印刷商的選擇和評(píng)估，進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)，并保留書面的記錄且與印刷商簽訂合同，約定各獎(jiǎng)項(xiàng)名額和總的獎(jiǎng)券數(shù)量。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，在促銷方案設(shè)計(jì)時(shí)，要完善操作流程、明確規(guī)則，并由獨(dú)立的風(fēng)控部門或內(nèi)審部門對(duì)促銷方案評(píng)估，考慮方案中是否存在潛在漏洞，起到事先降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。 我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條“不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。但在促銷活動(dòng)中，往往會(huì)出現(xiàn)不少“竊獎(jiǎng)”等違規(guī)行為，即廠家或經(jīng)銷商內(nèi)部的部分員工會(huì)為了個(gè)人利益私自將獎(jiǎng)券拿走，或拿給親屬兌獎(jiǎng)，這種行為一方面破壞了廠家或商家的利益，另一方面也損害了消費(fèi)者的利益，嚴(yán)重者會(huì)觸犯刑法。政法機(jī)關(guān)辦案人員介紹，王某收集了一大批顧客的購(gòu)物發(fā)票復(fù)印件，又從親戚朋友那里弄來(lái)了一些身份證復(fù)印件，以“他人代領(lǐng)”的名義，炮制了一批“中獎(jiǎng)材料”，分批向公司財(cái)務(wù)部冒領(lǐng)獎(jiǎng)金，連連得手。記者采訪獲悉，這批“刮刮卡”的獎(jiǎng)券是由河北省一家印刷廠統(tǒng)一印制的，王某恰恰負(fù)責(zé)聯(lián)系印刷廠。公司廣告宣傳部主管王某因有重大嫌疑，經(jīng)公司監(jiān)察部詢問，他向公司總經(jīng)理承認(rèn)了自己冒領(lǐng)獎(jiǎng)金的事實(shí)。該公司2007年9月至2008年12月期間，開展了一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的“刮刮卡刮獎(jiǎng)促銷”活動(dòng)，其中最吸引人的是直返現(xiàn)金4999元的特等獎(jiǎng)。然而，王某之所以能瘋狂中獎(jiǎng)，靠的不是運(yùn)氣，而是在自家公司開展的有獎(jiǎng)促銷活動(dòng)中欺上瞞下，假冒顧客名義領(lǐng)獎(jiǎng)。直到2008年12月，公司在一次審核過程中，發(fā)現(xiàn)一些特等獎(jiǎng)?lì)I(lǐng)獎(jiǎng)人購(gòu)物發(fā)票上的姓名和領(lǐng)獎(jiǎng)人的身份證復(fù)印件不一致，獎(jiǎng)金有被侵占的嫌疑。這才導(dǎo)致他私吞大獎(jiǎng)如探囊取物。按照規(guī)定，分店的中獎(jiǎng)?lì)櫩托畔⒑蛨?bào)銷費(fèi)用也必須經(jīng)過王某審核。二、案例評(píng)析隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，生產(chǎn)廠家或商家往往會(huì)經(jīng)常采取各種促銷手段來(lái)擴(kuò)大銷售，常用的促銷措施包括發(fā)放獎(jiǎng)品、獎(jiǎng)券、返券、贈(zèng)品和其他促銷返利等。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。三、完善促銷活動(dòng)中內(nèi)部控制的建議針對(duì)促銷活動(dòng)，筆者建議從內(nèi)部控制五要素角度出發(fā)，從以下方面加強(qiáng)控制，防范風(fēng)險(xiǎn)：從內(nèi)部環(huán)境方面，除員工進(jìn)行必要培訓(xùn)或教育，在規(guī)則方面，明確“竊獎(jiǎng)”的懲罰機(jī)制，并規(guī)定企業(yè)員工親屬不得中獎(jiǎng)，或即使允許員工親屬中獎(jiǎng)，也應(yīng)當(dāng)向企業(yè)報(bào)告，防止員工。以獎(jiǎng)券為例，可采取的控制措施有：（1）設(shè)計(jì)階段：獎(jiǎng)券應(yīng)連續(xù)編號(hào)和設(shè)計(jì)特殊的防偽標(biāo)志。（5）保管階段：由門店的安排專人負(fù)責(zé)獎(jiǎng)券的保管，該人與獎(jiǎng)券發(fā)放人不為同一人。財(cái)務(wù)部需認(rèn)真核對(duì)發(fā)票與中獎(jiǎng)券的資料，并要求中獎(jiǎng)人與獎(jiǎng)券以拍照的形式做書面記錄。在內(nèi)部監(jiān)督方面，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門定期進(jìn)行審計(jì)，建立舉報(bào)制度，公布舉報(bào)電話或電郵，公布保密及獎(jiǎng)懲制度，保證有合適的舉報(bào)渠道，并可采取回訪中獎(jiǎng)?wù)叻绞酱_保促銷活動(dòng)有效實(shí)施。 王偉把伊薩貝拉叫進(jìn)辦公室，準(zhǔn)備交待她去財(cái)務(wù)部取回那張單子，卻忽然多了一個(gè)心眼，胡亂說了件其他的事情讓她去辦。 這下財(cái)務(wù)部慌了，他們有責(zé)任和對(duì)所有報(bào)賬上簽名是否是總監(jiān)們本人的簽名。 ”王偉查了兩天，發(fā)現(xiàn)大約十來(lái)筆合計(jì)二十萬(wàn)元左右的報(bào)銷是有問題的，要么干脆是仿造他的簽名；要么是在他簽名后，再改動(dòng)金額——DB是美國(guó)公司，報(bào)銷單上的最終金額只填寫阿拉伯?dāng)?shù)字即可，并不填寫中文大寫數(shù)字壹貳叁肆之類的，這就非常方面涂改，比如總監(jiān)簽名的時(shí)候報(bào)銷的金額是2萬(wàn)1千多元，等他簽字后，再改成2萬(wàn)9千多元。王偉和財(cái)務(wù)部查詢后，證實(shí)每個(gè)月的單據(jù)確實(shí)都是由伊薩貝拉交給財(cái)務(wù)部的?！　⊥鮽ズ屠环治觯@得目瞪口呆。偽造或涂改原始單據(jù)，譬如假單據(jù)、陰陽(yáng)發(fā)票、涂改數(shù)字等手段，達(dá)到多報(bào)費(fèi)用目的。串通舞弊：內(nèi)部各職能部門的工作人員之間，企業(yè)內(nèi)部與外部有關(guān)人員之間利用各自的“方便”條件，逾越企業(yè)規(guī)定，合伙舞弊。三、完善費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)部控制針對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷中常見問題，企業(yè)可從以下方面完善控制： 完善審批流程，加強(qiáng)授權(quán)審批控制，措施包括：（1）完善審核審批流程：根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任；（2）編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)；（3）企業(yè)各級(jí)管理人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；（4）對(duì)重大事項(xiàng)集體決策審批或者聯(lián)簽制度；（5）以級(jí)別最高的人員來(lái)報(bào)銷費(fèi)用，規(guī)定任何級(jí)別人員都不能簽批自己的費(fèi)用，包括公司高層領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)，如多人發(fā)生同一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，必須以最高級(jí)別的人員來(lái)報(bào)銷費(fèi)用，防止高級(jí)別人員將費(fèi)用交給下級(jí)報(bào)銷，規(guī)避費(fèi)用報(bào)銷控制措施。 對(duì)不相容職責(zé)分離：對(duì)報(bào)銷經(jīng)辦人員、審核人員、批準(zhǔn)人員、付款執(zhí)行、審計(jì)檢查等職責(zé)進(jìn)行分離，從而起到防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)舞弊活動(dòng)，例如案例中報(bào)銷人將審批后的單據(jù)交給部